МЕТОДИКА РАСЧЕТА ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ФИНАНСОВЫМИ РЕСУРСАМИ УЧАСТНИКОВ ПРОЦЕДУРЫ ЗАКУПКИ
Основные положения
Методика основана на расчете показателей обеспеченности финансовыми ресурсами предприятия, характеризующих уровень риска деятельности предприятия с точки зрения сбалансированности или превышения доходов над расходами. Эти показатели, в том числе, позволяют заказчику оценить способность предприятия в сроки и в полном объеме исполнить свои обязательства по заключаемым с заказчиком договорам. Для общего расчета финансового состояния предприятия используются основные показатели его деятельности, содержащиеся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, а именно: в Форме по ОКУД 0710001 «Бухгалтерский баланс» и в Форме по ОКУД 0710002 «Отчет о прибылях и убытках» («Отчет о финансовых результатах»).
Коды строк бухгалтерской (финансовой) отчетности, используемые при расчете показателей обеспеченности финансовыми ресурсами предприятия (раздел 4 настоящей Методики), применяются в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
В случае, если участники закупки составляют бухгалтерскую отчетность по правилам стандартов бухгалтерского учета, отличным от российских стандартов бухгалтерского учета (далее – РСБУ), для расчета обеспеченности финансовыми ресурсами участника используются показатели его деятельности, содержащиеся в финансовой отчетности в соответствии с МСФО (Международные стандарты финансовой отчётности), а именно: в форме «Statement of Financial Position» и в форме «Income Statement». В случае, если участник закупок (нерезидент РФ) составляет отчетность по правилам стандартов бухгалтерского учета, отличным от МСФО, то используются показатели его деятельности, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, и аналогичные показателям МСФО согласно таблице 2 (раздел 4 настоящей Методики). Показатели, представленные в таблице 2 заполняются участником закупок (нерезидентом РФ) и предоставляются в составе заявки для расчета коэффициентов обеспеченности финансовыми ресурсам, в соответствии с разделом 2 настоящей Методики.
Методика расчета.
Для общего расчета обеспеченности финансовыми ресурсами предприятия используются основные показатели его деятельности, такие как:
Коэффициент автономии собственных средств;
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
Коэффициент соизмеримости годовой выручки от основной деятельности c суммой договора;
Коэффициент покрытия процентов.
Расчет показателей осуществляется за истекший финансовый год и за истекший период финансового года (6 месяцев текущего финансового года/ 9 месяцев текущего финансового года). Под финансовым годом понимается законодательно установленный годовой срок, за который в соответствии со стандартами бухгалтерской (финансовой) отчетности составляется отчетность о результатах деятельности субъектов хозяйствования различных организационно-правовых форм.
При использовании для расчета обеспеченности финансовыми ресурсами участников закупок бухгалтерской (финансовой) отчетности, подготовленной в соответствии со стандартами РСБУ используется:
отчетность за истекший финансовой год на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности с отметкой налоговой инспекции о приеме или, в случае представления отчетности в налоговую инспекцию в электронном виде, с приложением квитанции о приеме, также заверенная аудиторами (при наличии требований по заверению отчетности организации внешними аудиторами),
отчетность за истекший период финансового года (6 месяцев текущего финансового года/ 9 месяцев текущего финансового года) на основании промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, подписанной руководителем и главным бухгалтером предприятия.
При использовании для расчета обеспеченности финансовыми ресурсами участников закупок финансовой отчетности в соответствии с МСФО и/или иной бухгалтерской (финансовой) отчетности подготавливаемой участниками (нерезидентами РФ), используется:
отчетность за истекший финансовый год, подписанная руководителем организации и заверенная аудиторами (при наличии требований по заверению отчетности организации внешними аудиторами),
отчетность за истекший период финансового года (6 месяцев текущего финансового года/ 9 месяцев текущего финансового года), подписанная руководителем организации.
В случае если последним истекшим периодом является 3 месяца текущего финансового года, то расчет показателей осуществляется только по истекшему финансовому году.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность за истекший период финансового года, подготовленная в соответствии со стандартами РСБУ:
если срок окончания подачи заявок до 30 июля текущего года включительно – не предоставляется;
если срок окончания подачи заявок в периоде с 30 июля до 30 октября текущего года включительно - предоставляется за 6 месяцев;
если срок окончания подачи заявок позднее 30 октября текущего года - предоставляется за 9 месяцев.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность за истекший период финансового года, подготовленная в соответствии со стандартами МСФО и/или иной бухгалтерской (финансовой) отчетности подготавливаемой участниками (нерезидентами РФ):
если срок окончания подачи заявок ранее первого полугодия финансового года – не предоставляется;
если срок окончания подачи заявок позднее, чем через 60 дней после окончания первого полугодия финансового года - предоставляется за 6 месяцев;
если срок окончания подачи заявок позднее, чем через 60 дней после окончания 9 месяцев финансового года - предоставляется за 9 месяцев.
Коэффициент автономии собственных средств.
Показывает, в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала, и насколько предприятие независимо от внешних источников финансирования. Рассчитывается на основании данных формы по ОКУД 0710001 или формы «Statement of Financial Position» по формуле:
К асс. = 
где,
СК – собственный капитал (стр. 1300 «Итого Капитал» формы «Бухгалтерский баланс», или строка «Total equity» формы «Statement of Financial Position»),
ВБ – валюта (общий итог) баланса (стр. 1600 «Баланс (актив)», или строка «Total assets» формы «Statement of Financial Position»).
стр.1300 = стр.1310 + стр.1320 + стр.1340 + стр.1350 + стр.1360 + + стр.1370.
Данные по строкам бухгалтерских форм, заключенные в круглые скобки, в формулу расчета включаются со знаком «минус».
В связи с тем, что бухгалтерская (финансовая) отчетность отдельных категорий предприятий (субъектов малого предпринимательства, некоммерческих организаций, предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения) может содержать укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации), с указанием кода строки по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя, либо иметь частичную детализацию, то при расчете показателей капитала (стр.1300) для таких предприятий используются только строки, включенные в бухгалтерскую (финансовую) отчетность такого предприятия. По отсутствующим строкам значение принимается равным «0».
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.
Показывает, в каком объеме оборотные активы сформированы за счет собственного капитала. Рассчитывается на основании данных формы по ОКУД 0710001 или формы «Statement of Financial Position» по формуле:
К осс. =  ,
где,
СК – собственный капитал (стр. 1300 «Итого Капитал» формы «Бухгалтерский баланс», или строка «Total equity» формы «Statement of Financial Position»),
ВнОбА – внеоборотные активы (стр. 1100 «Итого внеобортные активы» формы «Бухгалтерский баланс», или строка «Total non-current assets» формы «Statement of Financial Position»),
ОбА – оборотные актив (стр. 1200 «Итого оборотные активы» формы «Бухгалтерский баланс», или строка «Total current assets» формы «Statement of Financial Position»).
стр.1100 = стр.1110 + стр.1120 + стр.1130 + стр.1140 + стр.1150 + стр.1160 + +стр.1170 + стр.1180 + стр.1190,
стр.1200 = стр.1210 + стр.1220 + стр.1230 + стр.1240 + стр.1250 + стр.1260,
стр.1300 = стр.1310 + стр.1320 + стр.1340 + стр.1350 + стр.1360 + + стр.1370.
Данные по строкам бухгалтерских форм, заключенные в круглые скобки, в формулу расчета включаются со знаком «минус».
В связи с тем, что бухгалтерская (финансовая) отчетность отдельных категорий предприятий (субъектов малого предпринимательства, некоммерческих организаций, предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения) может содержать укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации), с указанием кода строки по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя, либо иметь частичную детализацию, то при расчете показателей внеоборотных активов (стр.1100), оборотных активов (стр.1200), капитала (стр.1300) для таких предприятий используются только строки, включенные в бухгалтерскую (финансовую) отчетность такого предприятия. По отсутствующим строкам значение принимается равным «0».
Коэффициент соизмеримости годовой выручки от основной деятельности c суммой договора.
Характеризует соизмеримость суммы заключаемого по результатам процедуры закупки договора с объемом выручки от основной деятельности за соответствующий период. Рассчитывается на основании данных формы по ОКУД 0710002 или формы «Income Statement» по формуле:
Ксв =  ,
где,
Выручка – (стр. 2110 «Выручка» формы «Отчет о прибылях и убытках» («Отчет о финансовых результатах»), или строка «Revenue» формы «Income Statement») – используется сумма показателей выручки за истекший финансовый год и за истекший период финансового года (6 месяцев текущего финансового года/ 9 месяцев текущего финансового года),
Р – период выполнения обязательств по договору (в месяцах),
В – количество месяцев, соответствующее истекшему периоду (6 или 9 месяцев). В случае, если расчет осуществляется только за истекший год, то В=0.
S – сумма договора без НДС.
Ксв рассчитывается на основании данных о суммарной выручке: выручки, полученной за истекший финансовый год и за истекший период (6 месяцев текущего финансового года/ 9 месяцев текущего финансового года). Таким образом, расчет Ксв осуществляется один раз одновременно для двух периодов.
Коэффициент покрытия процентов.
Измеряет способность предприятия уплатить ежегодные проценты по своим обязательствам. Рассчитывается на основании данных формы по ОКУД 0710002 или формы «Income Statement» по формуле:
Кпп = 
где,
П – прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» формы «Отчет о прибылях и убытках» («Отчет о финансовых результатах»), или строка «Profit/(loss) before income tax» формы «Income Statement»),
ПУ – проценты к уплате (стр. 2330 «Проценты к уплате» формы «Отчет о прибылях и убытках» («Отчет о финансовых результатах»), или строка «Finance costs» формы «Income Statement».
стр.2300 = (стр.2110 + стр.2310 + стр.2320 + стр.2340) – (стр.2120 + стр.2210 + стр.2220 + стр.2330 +стр.2350)
значение по строке 2330 / «Finance costs» принимается «по модулю», за исключением значения, используемого в расчете прибыли (убытка) до налогообложения (стр.2300 / «Profit/(loss) before income tax»).
В случае, если значение по строке 2330 / «Finance costs» равно «0» и значение по строке 2300 / «Profit/(loss) before income tax» положительно, показателю присваивается 10 единиц.
В случае, если значение по строке 2330 / «Finance costs» равно «0» и значение по строке 2300 / «Profit/(loss) before income tax» отрицательно или равно «0», показателю присваивается 0 единиц.
В связи с тем, что бухгалтерская (финансовая) отчетность отдельных категорий предприятий (субъектов малого предпринимательства, некоммерческих организаций, предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения) может содержать укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации), с указанием кода строки по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя, либо иметь частичную детализацию, то при расчете прибыли (убытка) до налогообложения (стр.2300) для таких предприятий используются только строки, включенные в бухгалтерскую (финансовую) отчетность такого предприятия. По отсутствующим строкам значение принимается равным «0».
Критерии расчета показателей
Для расчета обеспеченности финансовыми ресурсами участников закупок, начальная (максимальная) цена договора по которым не превышает 500 млн. руб. с НДС, используется следующая система:
Финансовый показатель
|
Значение показателя и оценка, используемая при расчете
|
Коэффициент автономии собственных средств (Касс)
|
более 0,20
30 единиц
|
0,20-0,10
20 единиц
|
0,09-0,06
10 единиц
|
менее 0,06
0 единиц
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Косс)
|
более 0,08
25 единиц
|
0,08– 0,05
20 единиц
|
0,04 – 0,02
10 единиц
|
менее 0,02
0 единиц
|
Коэффициент соизмеримости годовой выручки от основной деятельности c суммой договора (Ксв)
|
более 1,50
25 единиц
|
1,50 – 1,20
15 единиц
|
1,19 – 0,50
10 единиц
|
менее 0,50
0 единиц
|
Коэффициент покрытия процентов (Кпп)
|
более 2,00
20 единиц
|
2,00-1,50
10 единиц
|
1,49-1,00
5 единиц
|
менее 1,00
0 единиц
|
Для расчета обеспеченности финансовыми ресурсами участников закупок, начальная (максимальная) цена договора по которым составляет более 500 млн. руб. с НДС, используется следующая система:
Финансовый показатель
|
Значение показателя и оценка, используемая при расчете
|
Коэффициент автономии собственных средств (Касс)
|
более 0,25
30 единиц
|
0,25-0,15
20 единиц
|
0,14-0,08
10 единиц
|
менее 0,08
0 единиц
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Косс)
|
более 0,10
25 единиц
|
0,10 – 0,06
20 единиц
|
0,05 – 0,03
10 единиц
|
менее 0,03
0 единиц
|
Коэффициент соизмеримости годовой выручки от основной деятельности c суммой договора (Ксв)
|
более 1,50
25 единиц
|
1,50 – 1,20
15 единиц
|
1,19 – 0,50
10 единиц
|
менее 0,50
0 единиц
|
Коэффициент покрытия процентов (Кпп)
|
более 3,00
20 единиц
|
3,00-2,00
10 единиц
|
1,99-1,00
5 единиц
|
менее 1,00
0 единиц
|
Оценки (количество единиц), полученные по всем финансовым показателям, суммируются.
При этом к оценкам (сумме оценок) по показателям Касс, Косс и Кпп по истекшему финансовому году применяется удельный вес 0,6, а к оценкам по показателям Касс, Косс и Кпп по истекшему периоду (6 месяцев текущего финансового года/ 9 месяцев текущего финансового года) - удельный вес 0,4.
В случае, если необходимо оценить обеспеченность финансовыми ресурсами за истекший финансовый год и 3 месяца текущего финансового года, то к набранным участником оценкам по показателям Касс, Косс и Кпп должен быть применен удельный вес 1,0, а показатели 3 месяцев текущего финансового года в расчетах не учитываются.
К коэффициенту соизмеримости годовой выручки от основной деятельности c суммой договора (Ксв) корректировка с помощью удельных весов не применяется. При расчете интегрального показателя обеспеченности финансовыми ресурсами оценка по коэффициенту (Ксв) проводится отдельно.
Итоговым значением показателя обладания обеспеченности финансовыми ресурсами участника является сумма скорректированных на удельный вес оценок показателей Касс, Косс и Кпп и оценки по показателю Ксв.
Для присвоения оценки значения полученных финансовых показателей предприятия округляются в соответствии с общими правилами округления с точностью до двух знаков после запятой.
Пример расчета интегрального показателя обеспеченности финансовыми ресурсами Zi:
Участник
|
Истекший период
|
Сумма оценок участника за истекший год по показателям Касс, Косс и Кпп
|
Сумма оценок участника за истекший период по показателям Касс, Косс и Кпп
|
Оценка участника по показа-телю Ксв
|
Показатель обеспеченности финансовыми ресурсами
|
I
|
финансовый год
|
Х
|
-
|
W
|
Zi= X*1,0 + W
|
I
|
3 месяца текущего финансового года
|
Х
|
не рассчитываются
|
W
|
Zi= X*1,0 + W
|
I
|
6 месяцев текущего финансового года
|
Х
|
Y
|
W
|
Zi= X*0,6 + Y*0,4+ W
|
I
|
9 месяцев текущего финансового года
|
Х
|
Y
|
W
|
Zi= X*0,6 + Y*0,4+ W
|
Чем выше данный показатель (Zi), тем стабильнее и устойчивее финансовое состояние предприятия. Риски неисполнения предприятием в сроки и в полном объеме своих обязательств по заключаемым с заказчиком договорам из-за недостаточности финансовых ресурсов уменьшаются с ростом значения данного показателя.
Значение порогового значения показателя Zi (при значении ниже которого участнику будет отказано в допуске к участию в закупке) при закупках продукции с начальной (максимальной) ценой договора 10 миллионов рублей с НДС и более значение показателя Zi устанавливается равным 30 единицам.
Коды строк в формах бухгалтерской отчетности
Таблица 1
Коды строк в формах бухгалтерской отчетности РСБУ
Наименование строки
|
Код
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
|
1000
|
Итого внеоборотных активов
|
1100
|
Нематериальные активы
|
1110
|
Результаты исследований и разработок
|
1120
|
Нематериальные поисковые активы
|
1130
|
Материальные поисковые активы
|
1140
|
Основные средства
|
1150
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
1160
|
Финансовые вложения
|
1170
|
Отложенные налоговые активы
|
1180
|
Прочие внеоборотные активы
|
1190
|
Итого оборотных активов
|
1200
|
Запасы
|
1210
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
1220
|
Дебиторская задолженность
|
1230
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
|
1240
|
Денежные средства и денежные эквиваленты
|
1250
|
Прочие оборотные активы
|
1260
|
БАЛАНС (актив)
|
1600
|
ИТОГО капитал
|
1300
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
1310
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
1320
|
Переоценка внеоборотных активов
|
1340
|
Добавочный капитал (без переоценки)
|
1350
|
Резервный капитал
|
1360
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
1370
|
Долгосрочные заемные средства
|
1410
|
Отложенные налоговые обязательства
|
1420
|
Оценочные обязательства
|
1430
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
1450
|
ИТОГО долгосрочных обязательств
|
1400
|
Краткосрочные заемные обязательства
|
1510
|
Краткосрочная кредиторская задолженность
|
1520
|
Доходы будущих периодов
|
1530
|
Оценочные обязательства
|
1540
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
1550
|
ИТОГО краткосрочных обязательств
|
1500
|
БАЛАНС (пассив)
|
1700
|
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
|
2000
|
Выручка
|
2110
|
Себестоимость продаж
|
2120
|
Валовая прибыль (убыток)
|
2100
|
Коммерческие расходы
|
2210
|
Управленческие расходы
|
2220
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
2200
|
Доходы от участия в других организациях
|
2310
|
Проценты к получению
|
2320
|
Проценты к уплате
|
2330
|
Прочие доходы
|
2340
|
Прочие расходы
|
2350
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
2300
|
Текущий налог на прибыль
|
2410
|
Постоянные налоговые обязательства (активы)
|
2421
|
Изменение отложенных налоговых обязательств
|
2430
|
Изменение отложенных налоговых активов
|
2450
|
Прочее
|
2460
|
Чистая прибыль (убыток)
|
2400
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)
|
2510
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
|
2520
|
Совокупный финансовый результат периода
|
2500
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию
|
2900
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
|
2910
|
Таблица 2
Форма сопоставления показателей финансовой деятельности участника закупки (нерезидента РФ) с показателями финансовой отчетности в соответствии с МСФО
Наименование строк финансовой отчетности в соответствии с МСФО
|
Статья (строка) бухгалтерской (финансовой) отчетности участника закупка (нерезидента РФ), подготавливающего отчетность отличную от финансовой отчетности МСФО
|
Total assets
|
|
Total equity
|
|
Total non-current assets
|
|
Total current assets
|
|
Revenue
|
|
Profit/(loss) before income tax
|
|
Finance costs
|
|
|
