Конспект лекций по «Банковскому аудиту»
Скачать 454.94 Kb.
|
4. Классификация видов банковского контроля.Банковский аудит подразделяется на два основных вида: 1) Внешний – это проверка на договорной основе сторонними независимыми аудиторами. Банк самостоятельно выбирает аудиторскую фирму для проверки (Внешний ведомственный аудит – это проверка ЦБ РФ. Внешний аудит осуществляется налоговыми органами, правоохранительными органами, казначейством.); 2) Внутренний – согласно требований ЦБ РФ в каждой кредитной организации должен быть организован внутренний контроль, т. е. создание специальных внутренних структур или выделена должность уполномоченного специалиста, осуществляющего функции надзора и контроля. Деятельность по осуществлению внутреннего аудита законодательно не регулируется, а определяется руководителем банка. По способу проведения аудит делят на: 1) Обязательный – проводится в случаях, установленных законодательством РФ: ежегодно, а также по поручению государственных органов (ст. 40 закона «О банках и банковской деятельности»); 2) Инициативный – т. е. проверка по решению самой кредитной организации, его характер и масштабы определяются самим клиентом). По периодичности проведения аудит делят на: 1) Первоначальный – проводится аудиторской фирмой впервые для данного клиента (банка), что существенно повышает риск и трудоёмкость аудита; 2) Согласованный (повторный) – осуществляется повторно или регулярно, основанный на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон, квалификации руководства, что при прочих равных условиях уменьшает риск аудита. С точки зрения развития аудит делят на: 1) Подтверждающий – проверка и подтверждение достоверности бухгалтерской отчётности кредитной организации; 2) Системно-ориентированный – даёт возможность наблюдения систем, контролирует определённого клиента. Здесь аудиторская проверка основана на анализе системы внутреннего контроля кредитной организации. При эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок в деятельности клиента незначительна и поэтому для аудиторов отпадает необходимость проведения детальной проверки данного клиента; 3) Аудит, базирующийся на рисках – означает проведение проверки выборочно с концентрацией аудиторской работы на главных направлениях деятельности клиента, т. е. в областях с наиболее высоким аудиторским риском. 5. Особенности учетной политики кредитной организации.Все аспекты построения и функционирования системы бухгалтерского учета в их информационной и методической взаимосвязи представлены в учетной политике. Каждая кредитная организация разрабатывает и утверждает в обязательном порядке учетную политику. Учётная политика представляет собой совокупность способов организации бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов банковской деятельности. Учетная политика способствует созданию механизма реализации методов бухгалтерского учета в соответствии со структурой и спецификой деятельности банка. При аудиторской проверке правильности ведения учетной политики рассматриваются следующие вопросы: 1) Соответствие учетной политики плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ и правилам бухгалтерского учета изложенным в инструкциях ЦБРФ; 2) Наличие и качество содержания внутреннего приказа об учетной политике; 3) Обеспечение выполнения принципиальных положений бухгалтерского учета; 4) Целесообразность и правомерность применения способов бухгалтерского учета закрепленных в учетной политике; 5) Последовательность применения банком учетной политики; 6) Соответствие учетной политики условиям хозяйственной деятельности и совершению банковских операций. Во внутреннем приказе об учетной политике должны быть определены: 1) Рабочий план счетов бухгалтерского учёта; 2) Формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций; 3) Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; 4) Порядок расчетов с филиалами или структурными подразделениями; 5) Порядок проведения отдельных учетных операций не противоречащих законодательству и нормативных актов ЦБ РФ; 6) Порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества, требований и обязательств; 7) Правила документооборота и технология обработки учетной информации; 8) Порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учёта; 9) Порядок контроля хозяйственных операций и другие вопросы. Существенные изменения в учетной политике возможны в случае: 1) Изменения законодательства РФ и нормативных актов ЦБ РФ; 2) В случае разработки новых способов ведения бухгалтерского учёта; 3) Существенные изменения условий деятельности кредитной организации. Применение банком учетной политики раскрывается в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчётности. По результатам рассмотрения документов, в которых изложена учетная политика банка и анализа ее применения в повседневной деятельности, аудиторы делают вывод о качестве и полноте содержания этих документов, об эффективности и адекватности их использования сотрудниками банка и приводят свои рекомендации по улучшению работы банка. Эти выводы находят отражение в аудиторском заключении. |
Похожие:
 | Конспект лекций по курсу «Делопроизводство» составлен на основе базовой программы «Делопроизводство и документационное обеспечение... | | Налоги и налогообложение: Конспект лекций / Составитель Н. А. Леончик. – Кемерово, 2006. – 80 с |
 | Автоматизированные системы бухгалтерского и управленческого учета. Часть 1: Конспект лекций / Владим гос ун-т; Сост.: Д. Н. Васильев... | | Таможенное право: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по направлению подготовки 030900. 62 «Юриспруденция» / сост канд... |
| Конспект лекций предназначен для использования в учебном процессе студентами, обучающимися по специальностям 080102 «Мировая экономика»,... | | Внешнеэкономическая деятельность предприятий: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по направлению подготовки 080100. 62(Г)... |
| Сетевая экономика: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по направлению подготовки 080100. 68 «Экономика» / сост к э н.,... | | Право социальной защиты: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по специальностям 030503. 51 «Правоведение», 080108. 51 «Банковское... |
| Страхование: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по специальности 080101. 65 «Экономическая безопасность» / сост канд экон... | | Контроль и ревизия: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по специальности 080101. 65 «Экономическая безопасность» / сост... |