Таблица 2.2
План аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
|
Проверяемая организация
|
ОАО «ТФ Культторг»
|
Период аудита
|
01.01.2005 – 31.12.2005
|
Аудитор
|
Караваева О.В.
|
№
п/п
|
Планируемые виды работ
|
Сроки проведения аудита
|
Исполнитель
|
Приме-чания
|
1
|
Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками
|
10.09.06-12.09.06
|
Караваева О.В.
|
|
2
|
Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками
|
12.09.06-15.09.06
|
Караваева О.В.
|
|
3
|
Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
|
16.09.06-18.09.06
|
Караваева О.В.
|
|
4
|
проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
|
19.09.06-21.09.06
|
Караваева О.В.
|
|
5
|
Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками по данным синтетического учета
|
22.09.06-25.09.06
|
Караваева О.В.
|
|
6
|
Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками
|
25.09.06-29.09.06
|
Караваева О.В.
|
|
Таблица 2.2
Программа аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
|
Проверяемая организация
|
ОАО «ТФ Культторг»
|
Период аудита
|
01.01.2005 – 31.12.2006
|
Аудитор
|
Караваева О.В.
|
№
п/п
|
Перечень аудиторских процедур
|
Период проведения аудита
|
Исполнитель
|
Рабочие документы аудитора
|
Примечания
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1
|
Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками
|
10.09.06-12.09.06
|
Караваева О.В.
|
Договор, соглашение, контракты, копии переписки
|
При проверке применять непредставительную выборку
|
1.1
|
Экспертиза договоров с поставщиками
|
1.2
|
Экспертиза договоров с подрядчиками
|
2
|
Аудит организации первичного учета расчетов с постав-щиками и подрядчиками
|
12.09.06-15.09.06
|
Караваева О.В.
|
Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок, графики документооборота, организационно-распорядительная документация по вопросам хранения
|
При проверке по поступлению ТМЦ применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), операции по принятию к учету услуг (работ) – выборка непредставительная
|
2.1
|
Проверка достоверности и полноты фактов оприходования ТМЦ
|
12.09.06-15.09.06
|
Караваева О.В.
|
Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок, графики документооборота, организационно-распорядительная документация по вопросам хранения и доступа к ПУД
|
При проверке по поступлению ТМЦ применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), операции по принятию к учету услуг (работ) – выборка непредставительная
|
2.2
|
Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг
|
2.3
|
Проверка законности первичной учетной документации
|
2.4
|
Проверка соблюдения графика документооборота
|
2.5
|
Проверка регистрации документов в учетных регистрах
|
2.6
|
Проверка организации хранения документов
|
3
|
Аудит состояния задолженности
|
16.09.06-18.09.06
|
Караваева О.В.
|
Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в час-ти призна-ния задол-женности безнадеж-ной к взыс-канию и прочее
|
Провести выборочную инвентаризацию задолженности, списанные безнадежные долги проверять сплошным методом
|
3.1
|
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности
|
3.2
|
Проверка правильности списания дебиторской и кредиторской задолженности
|
16.09.06-18.09.06
|
Караваева О.В.
|
4
|
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам
|
19.09-21.09
|
Караваева О.В.
|
Регистры бухгалтерского учета, первичные документы, договоры, претензионные письма с прилагающейся документацией
|
Проверку проводить сплошным методом
|
4.1
|
Проверка расчетов по векселям выданным
|
5
|
Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета
|
22.09.06-25.09.06
|
Караваева О.В.
|
Регистры аналитического учета, регистры синтетического учета, отчетность
|
|
5.1
|
Проверка соответствия по оборотам и остаткам
|
6
|
Проверка организации налогового учета по расчетам
|
25.09.06-29.09.06
|
Караваева О.В.
|
Регистры налогового и бухгал-терского учета, договоры, первичные документы
|
|
6.1
|
Учет налога на добавленную стоимость
|
|
|
|
Согласно программе аудита (табл. 2.2) для достижения поставленных целей необходимо провести проверку правильности оформления договоров с поставщиками и подрядчиками. Аудит этого раздела проводился с использованием репрезентативной выборки и показал, что все договора (купли-продажи, поставки, энергоснабжения и др.) оформлены в соответствии с действующим законодательством, соблюдена форма договоров и экономический смысл сделки полностью соответствуют форме договора.
При экспертизе договоров с подрядчиками. было обнаружено, что очень часто (порядка 3-4 раз в месяц) оказывались консультационные услуги в области бухгалтерского и налогового учета на сумму 3000 – 4000 рублей каждая консультация. Поэтому в ходе проверки есть сомнение того, что эти расходы экономически оправданы (существует риск, что представленные для проверки документы некачественные).
По остальным договорам с подрядчиками замечаний нет. На этапе правовой оценки договоров с поставщиками и подрядчиками существенных замечаний нет, каждый договор заключен на определенную поставку товаров (выполнение работ), требования к оформлению договоров не нарушены, форма договоров соответствует экономическому характеру сделки.
Аудит организации первичного учета строился по следующей схеме:
Определяется степень воздействия на организацию первичного учета различных внутренних и внешних факторов.
Оцениваются величины внутрихозяйственного риска системы первичного учета на данном участке по результатам проведения аналитических процедур.
Определяются примерные объемы первичной учетной документации, представляемой к проверке, по данному разделу.
Следующим этапом работы было проведение проверки достоверности и полноты фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг. Цель – проверка наличия необходимой документации. Выборка по поступлению осуществлялась репрезентативная (случайный отбор), а операции по приобретению работ, услуг – сплошная. Результаты проверки были отражены в таблице 2.3.
Как видно из таблицы не всегда на предприятии на поставку товаров (работ, услуг) присутствует первичная документация.
Также была проведена проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказываемых услуг (табл. 2.4). При проверке необходимо установить есть ли расхождения между датами совершения операций и сроками их регистрации в учете.
Таблица 2.3
Наличие оправдательных документов на приобретение ТМЦ,
выполнение работ (услуг)
№
п/п
|
Наименование поставщика
|
Приходный ордер (акт выполненных работ), №, дата
|
Договор, №, дата, срок действия
|
Счет-фактура, №, дата
|
1
|
ООО «Радуга»
|
Акт № 43 от 15.09.05
|
Договор № 43/Д от 12.09.05, 1 мес
|
№ 55 от 15.09.05
|
2
|
ООО «Челябрегионторг»
|
Прих № 215 от 16.09.05
|
Нет данных
|
Нет данных
|
3
|
ОАО «Комус»
|
Прих № 216 от 16.09.05
|
Договор № 1859 от 16.09.05
|
Нет данных
|
4
|
ООО «Марс»
|
Прих. № 217 от 17.09.05
|
Договор № 145 от 17.09.05
|
№ 149 от 17.09.05
|
5
|
ООО «Спецодежда»
|
Прих. № 218 от 19.09.05
|
Нет данных
|
№ 554 от 19.09.05
|
|
