Статья Основные начала законодательства о налогах и сборах

Скачать 286.67 Kb.

Название	Статья Основные начала законодательства о налогах и сборах
страница	2/2
Тип	Статья

filling-form.ru > Договоры > Статья

1 2

Предлагаем принять редакцию статьи 420 (предложения в п.4,5 Таблицы поправок), исключив соответственно данные пункты из ст. 422.

Ограничение в перечислении видов материальной помощи, не являющихся объектом для исчисления страховыми взносами, а также установление ограничений по сумме материальной помощи противоречит сложившейся правоприменительной практике, позиции ВАС, поддержанной многочисленной арбитражной практикой.

Кроме того, в суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, не попали:

суммы единовременного пособия в связи с выходом на пенсию
суммы частичной оплаты стоимости путевок, возмещения (компенсации) стоимости путевки в детский оздоровительный лагерь для детей работников и членов их семей;
стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, оплачиваемых работодателем в рамках финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Однако данные суммы относятся к выплатам социального характера и не подлежат обложению в соответствии со следующими решениями:

- Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012,

- Определение ВАС РФ от 28.08.13. № ВАС - 11234/13.

Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:

с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;

Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:

с увольнением работников, за исключением

• компенсации за неиспользованный отпуск,

• суммы выплат в виде выходного пособия в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

• суммы среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

• компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;

Корректировка направлена на устранение разногласий в прочтении нормы: лимит 3-х (6) кратной выплаты применяется к каждой выплате отдельно, ко всем выплатам суммарно или только к среднемесячному заработку на период трудоустройства.

Статья 430. Порядок исчисления страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

направляемым на соответствующие счета Федерального казначейства.

8. Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет расчет по страховым взносам:

не позднее 20-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, - на бумажном носителе;

не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, - в форме электронного документа.

Форма расчета и порядок его заполнения утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При представлении расчета в случае, если в указанном расчете сумма сведений о исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование по всем физическим лицам за расчетный (отчетный) период не соответствует сумме исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование плательщика страховых взносов за расчетный (отчетный) период, такой расчет не считается представленным.

Статья 430. Порядок исчисления страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

направляемым на соответствующие счета Федерального казначейства.

8. Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет расчет по страховым взносам:

не позднее 20-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, - на бумажном носителе;

не позднее 10-го числа второго месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, - в форме электронного документа.

Форма расчета и порядок его заполнения утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При представлении расчета в случае, если в указанном расчете сумма сведений о исчисленных страховых взносах, необходимых для ведения индивидуального персонифицированного учета застрахованных лиц на обязательное пенсионное страхование по всем физическим лицам за расчетный (отчетный) период не соответствует сумме исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование плательщика страховых взносов за расчетный (отчетный) период в разрезе расчета по страховым взносам, такой расчет не считается представленным.

1. Предлагаем увеличить сроки сдачи отчетности

2. Внесены дополнения в данный пункт, т.к. предполагается сопоставление сведений о страховых взносах, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, которые предоставляются страхователями в налоговые органы с данными расчета по страховым взносам.
Дополнительные предложения

абзац 3 пункта 1 статьи 5 изложить в следующей редакции «Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов и страховых взносов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.»

Учитывая возможность корректировки системы социального страхования, необходимо распространить на них нормы соответствующей статьи

Статья 420. Объект обложения для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

7. Не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов выплаты социального характера, производимые работодателями и основанные на коллективном договоре (соглашении), не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы.

В частности (но не исключительно) к данным выплатам относятся:

1) Все виды материальной помощи, оказываемой плательщиком взносов своим работникам

2) Суммы единовременного пособия в связи с выходом на пенсию

3) Суммы частичной оплаты стоимости путевок, возмещения (компенсации) стоимости путевки в детский оздоровительный лагерь для детей работников общества и членов их семей

4) Разовые премии, не включенные Коллективным трудовым договором в систему оплаты труда

Дополнить ст. 420 с учетом сложившейся судебной практики

Дополнить ст.421 пунктом следующего содержания:

11. В случае реорганизации юридического лица при определении базы для исчисления страховых взносов учитываются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации.

Данный вопрос не урегулирован в законодательстве. Во избежание судебных споров целесообразно устранить соответствующий пробел в законодательстве.

Дополнить Ст.427 пунктом следующего содержания:

5. Дополнительные тарифы страховых взносов, установленные пунктами 1 - 3 настоящей статьи, не применяются в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных и произведенных физическим лицам в периодах, когда указанные лица фактически не были заняты и (или) не привлекались для осуществления трудовой функции на видах работ, указанных в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Под занятостью физических лиц на видах работ, указанных в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», следует понимать непосредственное осуществление лицами своей трудовой функции на указанных видах работ.

В настоящее время ст.58.3 Закона 212-ФЗ содержит норму, аналогичную предлагаемой. Предлагаем данную норму ввести в законопроект.

При этом считаем необходимым расшифровать в законопроекте, что понимается под занятостью лица. Под занятостью должна пониматься фактическая занятость работника на работах с особыми условиями труда. Когда работник числится на указанных работах, но фактически не осуществляет работу с особыми условиями труда – находится в отпуске по уходу за ребенком, в учебном отпуске и т.д. – такая занятость и соответствующие выплаты не должны облагаться по дополнительному тарифу.
Комментарии и вопросы:

1.1. Пунктом 3 ст. 76 НК РФ установлено право налоговых органов на блокировку расчетного счета в случае непредставлении налоговой декларации налогоплательщиком. В случае непредставления Расчета по страховым взносам, соответствующие поправки в указанный пункт законопроектом не вносятся. При этом пункт 11 ст. 76 НК РФ, в котором указано, на кого распространяются все нормы ст. 76 НК РФ, дополнен плательщиками страховых взносов. Таким образом, возникает неопределенность в отношении блокировки расчетного счета за непредставление Расчета по страховым взносам, поскольку не совсем ясно, будет ли применяться приостановление операций по счетам плательщика страховых взносов (1) ТОЛЬКО лишь с целью взыскания сумм страховых взносов или (2) в остальных случаях тоже (в частности, предусмотренных в п. 3 ст. 76 НК РФ).
Согласно ст. 426 НК РФ общий тариф в ПФР составит 26 %. При этом не оговаривается зависимость данного тарифа от достижения предельной базы (по аналогии с п. 4 ст. 421 НК РФ, где четко прописано, что с выплат свыше предельно базы взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством взиматься не должны).

Тем не менее, как следует из п. 2 ст. 426 НК РФ на период 2017-2018 гг. будет установлен льготный тариф 22 % в ПФР с выплат до достижения предельной базы и 10 % - свыше предельной базы. Поскольку предусматривается ежегодное установление предельной базы по взносам в ПФ в том числе и начиная с 2019 года, по-видимому, сверх нее начиная с 2019 года страховые взносы в ПФР взиматься не должны, но этого в Проекте нигде не предусмотрено.

В целях снижения административной нагрузки на налогоплательщиков, как обозначено в пояснительной записке к законопроекту «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», считаем целесообразным дальнейшее сокращение количества проверяющих органов. Необходимо, чтобы налогоплательщиков проверяли только налоговые органы в соответствии с нормами НК РФ. В этой связи предлагаем:

а) включать представителей ФСС (для проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения, подлежащих принятию к зачету в счет уплаты страховых взносов) при проведении выездных проверок в рабочую группу налоговых органов (по аналогии с привлечением МВД). При этом работа с налогоплательщиком должна строится по принципу «одного окна» через налоговые органы.

б) часть 7 изложить в следующей редакции: "7. Выездные проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения проводятся страховщиком одновременно с выездными проверками страхователя, проводимыми налоговым органом по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением случаев, указанных в части 4 статьи 4.6 настоящего Федерального закона и в части 3 настоящей статьи."
По проекту федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование)»

В подпункте а) пункта 3) статьи 2 Проекта перед словами “…о всех лицах, работающих у него по трудовому договору…” добавить пропущенное слово “сведения”.

В подпункте б) пункта 3) статьи 2 Проекта в последнем абзаце после слов “в соответствии с законодательством Российской Федерации” добавить фразу “о налогах и сборах”.

В подпункте б) пункта 4) статьи 2 Проекта фразу “Сведения о стаже…” заменить словами “Страхователи представляют сведения о стаже…”.

раздел	По тексту	Предлагаемый текст	комментарий
Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"
	По тексту используется понятие «финансовые санкции»	Предлагаем заменить на понятие НК «налоговые санкции»	Использование одинаковых формулировок для идентичных операций
П. 3 ст. 2 (27-ФЗ/ персонифицированный учет)	3) В статье 8: а) в пункте 1: абзац второй изложить в следующей редакции: "Страхователь представляет в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера,…»	3) В статье 8: а) в пункте 1: абзац второй изложить в следующей редакции: "Страхователь представляет в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера,…»	Техническая правка (пропущено слово)
пп. «в» п. 4 ст. 2 (27-ФЗ/ персонифицированный учет)	в) в пункте 2: абзац первый изложить в следующей редакции: "Страхователь ежегодно не позднее 1-го марта года, следующего за отчетным, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения:"; подпункты 6 и 7 исключить; дополнить подпунктом 11 следующего содержания: "11) документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное пенсионное обеспечение по старости ."; абзацы двенадцатый - пятнадцатый исключить;	в) в пункте 2: абзац первый изложить в следующей редакции: "Страхователь ежегодно не позднее 1-го марта года, следующего за отчетным, представляет в территориальные органы Пенсионного фонда РФ по месту регистрации о каждом работающем у него застрахованном лице…»	1. Указано место представления отчета 2. Во вновь вводимом п. 11 не определено: какая информация должна быть подтверждена документами (процент рабочего времени, в котором работник занят на опасных / вредных работах, о наличии / отсутствии периодов, не засчитываемых в специальный стаж, характере работы, иное), перечень документов, подтверждающих право на досрочное пенсионное обеспечение по старости, Указанные обстоятельства повлекут споры с ПФ РФ по вопросу достаточности представленной информации (документов) 3. Не определено, при наступлении какого события представляются документы, периодичность представления документов: документы представляются на всех «вредников» вне зависимости от достижения специального стажа, документы представляются на «вредников», достигших специального стажа однократно (в периоде получения стажа), на постоянной основе 3. Перечень документов может оказаться широк, что для страхователя повлечёт существенные трудозатраты при подготовке отчетности в ПФ. Предлагаем либо доработать норму, либо убрать.
пп. «д» п. 4 ст. 2 (27-ФЗ/ персонифицированный учет)	д) дополнить пунктом 23 следующего содержания: "23. Страхователь представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) сведения о сумме заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, сумме начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в составе расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.";	д) дополнить пунктом 23 следующего содержания: "23. Страхователь не позднее 10 числа второго месяца, следующего за отчетным, представляет в налоговые органы по месту регистрации о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) сведения о сумме заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, сумме начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в составе расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.";	Уточнены сроки и место представления отчетности
	Ст.17 часть 3 «За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 наст. ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица»	Ст.17 часть 3 «За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполным и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 наст. ФЗ, к такому страхователю применяются налоговые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица». Не признается правонарушением и обязанностью уплаты налоговых санкций страхователю в случае добровольного уточнения сведений страхователем.	Данное положение направлено на стимулирование налогоплательщика добровольно подавать исправления в случае допущения неточностей.
нет		Абзац третий части первой статьи 14 изложить в следующей редакции: «получить бесплатно у страхователя копию сведений о себе, представленных страхователем в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральную налоговую службу для индивидуального (персонифицированного) учета;	По смыслу нового законопроекта страхователь предоставляет данные и в ПФР РФ и ФНС РФ. Следовательно, работник будет обращаться (при необходимости) в оба органа.
нет		Статью 18 изложить в следующей редакции: Споры между органами Пенсионного фонда Российской Федерации и (или) Федеральной налоговой службой, страхователями и застрахованными лицами по вопросам индивидуального (персонифицированного) учета разрешаются судом.	Уточнено, что стороной спора может быть и ФНС
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
п. 4 ст. 6 (167-ФЗ /Пенсионное страхование)	4) в статье 13 (Права, обязанность и ответственность страховщика): а) абзац второй пункта 1 изложить в следующей редакции: "проводить у страхователей проверки документов, связанных с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения, представлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц", б) абзацы третий, пятый, седьмой пункта 1 исключить;	4) в статье 13 (Права, обязанность и ответственность страховщика): а) абзац второй пункта 1 изложить в следующей редакции: "проводить у страхователей выездные проверки документов, связанных с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения, представлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц", Выездные проверки проводятся страховщиком одновременно с выездными проверками страхователя, проводимыми налоговым органом по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. б) абзацы третий, пятый пункта 1 исключить;	1. С целью недопущения увеличения нагрузки на страхователя по подготовке документов для камеральных проверок и при проведении самостоятельных выездных проверок ПФ РФ конкретизирован вид проверок и период их проведения. 2. В абзаце седьмом п. 1 действующей редакции Закона страховщику дано право представлять интересы застрахованных лиц перед страхователями. Предлагаем оставить.

1 2

	Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах Статья Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах,...		Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах Статья Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах,...
	Статья Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах,...		Налоговый кодекс российской федерации часть первая Статья Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах,...
	Налоговый кодекс российской федерации часть первая Статья Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах,...		Налоговый кодекс российской федерации часть первая Статья Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах,...
	Налоговый кодекс российской федерации часть первая Статья Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах,...		Налоговый кодекс российской федерации часть первая Статья Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах,...
	Налоговый кодекс российской федерации часть первая Статья Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах,...		Налоговый кодекс российской федерации часть первая Статья Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах,...

Статья Основные начала законодательства о налогах и сборах

Похожие: