РАЗДЕЛ № VI. ТЕХНИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
§1. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ
Настоящее техническое задание на проведение обязательного аудита бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Кинешемская ГЭС» за 2015 год определяет состав задач и подзадач, необходимых для выполнения аудитором в процессе осуществления обязательного аудита.
§2. ЦЕЛИ АУДИТА
По результатам аудиторской проверки:
2.1. Выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Кинешемская ГЭС» за проверяемый период.
2.2. Выразить мнение о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
§3. ЗАДАЧИ И ПОДЗАДАЧИ аудитОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
№ п/п
|
Наименование задачи
|
№ п/п
|
Наименование подзадачи
|
Последовательность решения задачи
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Аудит учредительных документов
|
|
|
а) проверить соответствие устава Предприятия действующему законодательству;
б) проверить наличие договора с руководителем предприятия и соответствие содержания договора действующему законодательству.
|
2
|
Аудит внеоборотных активов
|
2.1.
|
Аудит основных средств
(01, 02 и др.)
|
2.1.1. Аудит земельных участков
Проверить и подтвердить:
а) полноту и правильность оформления правоустанавливающих документов на земельные участки, постановка на кадастровый учет;
б) правильность определения балансовой стоимости земельных участков;
в) полноту и правильность начисления и перечисления в федеральный бюджет земельного налога.
2.1.2. Аудит прочих основных средств
Проверить и подтвердить:
а) наличие технических паспортов на объекты недвижимости
б) правильность оформления материалов инвентаризации основных средств и отражения результатов инвентаризации в учете;
в) правильность начисления амортизации;
г) правильность определения балансовой стоимости основных средств;
д) правильность отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств.
|
|
|
|
|
3
|
Аудит затрат на производство (20,21,23, 25, 26,28,29 и др.)
|
3.1
|
Аудит затрат для целей бухгалтерского учета
|
3.1.1. Проверка и подтверждение достоверности отчетных данных о фактической себестоимости продукции (работ, услуг)
3.1.2. Аудит себестоимости продукции (работ, услуг) по статьям затрат, оговариваемым отраслевыми инструкциями по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг)
|
3.2
|
Аудит расходов для целей налого-обложения
|
Проверить и подтвердить:
а) правильность исчисления материальных расходов, предусмотренных ст. 254 НК РФ;
б) правильность исчисления расходов на оплату труда, предусмотренных ст. 255 НК РФ;
в) правильность формирования состава амортизируемого имущества и определения его первоначальной стоимости в соответствии со ст. 256 и 257 НК РФ;
г) правильность включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп в соответствии со ст. 258 НК РФ и постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1;
д) правильность расчета сумм амортизации в соответствии со ст. 259 НК РФ;
е) правильность списания на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ);
ж) правильность списания прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 265 НК РФ);
з) правильность определения расходов при реализации товаров и имущества (ст. 268 НК РФ);
и) правильность отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам (ст. 269 НК РФ);
к) правильность определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ)
|
3.3
|
Аудит расходов будущих периодов
|
|
4
|
Аудит денежных средств (50, 51, 52, 55, 57, 58, 59 и др.)
|
4.1
|
Аудит кассовых операций
|
|
4.2
|
Аудит операций по расчетным счетам
|
|
4.3
|
Аудит операций по специальным счетам
|
|
4.4
|
Аудит денежных средств в пути
|
|
4.5
|
Аудит финансовых вложений
|
а) проверить и подтвердить правильность оформления материалов инвентаризации финансовых вложений и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров;
в) оценить систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;
г) определить рентабельность финансовых вложений;
д) проверить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями;
е) подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями.
|
5
|
Аудит расчетов
|
5.1
|
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами
(60, 62, 76 и др.)
|
а) проверить и подтвердить полноту и правильность проведенных инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их результатов в учете;
б) проверить и подтвердить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;
в) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;
г) оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий;
д) проверить правильность оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;
|
|
|
|
|
е) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
ж) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, осуществляемых рамках договора простого товарищества;
з) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с дочерними (зависимыми) обществами
|
5.2.
|
|
|
|
|
5.3.
|
Аудит расчетов с бюджетом
(68 и др.)
|
Проверить:
а) правильность определения налогооблагаемой базы по отдельным, наиболее важным налогам;
б) правильность применения налоговых ставок;
в) правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;
г) правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности
|
5.4.
|
Аудит расчетов
по оплате труда и страховым взносам
(69, 70, 73 и др.)
|
|
5.5.
|
Аудит расчетов с подотчетными лицами (71 и др.)
|
|
5.6.
|
Аудит расчетов с учредителями (75 )
|
|
5.7.
|
Аудит расчетов по совместной деятельности
(76 и др.)
|
|
6
|
Аудит капитала
|
6.1
|
Аудит уставного капитала
(80 и др.)
|
|
6.2
|
Аудит резервного капитала
(82 и др.)
|
|
6.3
|
Аудит добавочного капитала
(83 и др.)
|
|
6.4
|
Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
(84 и др.)
|
|
6.5
|
Аудит целевого финансирования (86 и др.)
|
|
7
|
Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли (90, 91, 96, 97, 98, 99 и др.)
|
|
|
а) установить правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг;
б) проанализировать правильность учета операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов;
в) оценить правильность и обоснованность распределения чистой прибыли;
|
8
|
Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям законно-дательства
|
|
|
а) проверить наличие должностных инструкций на каждого работника бухгалтерии;
а) проверить состав и содержание форм бухгалтерской отчетности, увязку ее показателей;
б) выразить мнение о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях;
в) проверить правильность оценки статей отчетности;
г) предложить внести (при необходимости) изменения в отчетность на основе оценки количественного влияния на ее показатели существенных отклонений, выявленных в процессе аудита;
д) предложить рекомендации по списанию просроченной задолженности в бухгалтерском и налоговом учете.
|
9
|
Методоло-гическое сопро-вождение проверки, консультации по
бухгалтерскому учету,
налого-обложению
и праву
|
|
|
На протяжении действия договора
|
10
|
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Анализ производственной деятельности предприятия
|
§4. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА
Результаты проведенного аудита представляются аудитором руководству ОАО «Кинешемская ГЭС» в виде Аудиторского заключения.
Аудиторское заключение должно быть оформлено в соответствии требованиями, изложенными в Приказе Минфина Российской Федерации от 20.05.2010 № 46н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности «Стандарт «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности» ФСАД 1/2010 АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ О БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ И ФОРМИРОВАНИЕ МНЕНИЯ О ЕЕ ДОСТОВЕРНОСТИ
Кроме Аудиторского заключения Исполнитель представляет Отчет Аудитора (письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица) (на бумажном и электронном носителях), содержащий информацию о решении каждой из задач и подзадач настоящего задания, с обоснованными выводами и предложениями по каждой задаче и подзадаче.
|
