Можно ли вносить изменения в упд, и если можно, то в какой его части?
Скачать 148.72 Kb.
|
| По вопросу: Можно ли вносить изменения в УПД, и если можно, то в какой его части? Сообщение: Форма УПД носит рекомендательный характер и не ограничивает права хозяйствующих субъектов на использование иных форм первичных учетных документов, соответствующих условиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, и формы счета-фактуры, установленной непосредственно Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Об этом сказано в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@. Аналогичные выводы содержатся и в Письмах ФНС России от 27.05.2015 N ГД-4-3/8963, от 23.06.2014 N ГД-4-3/11906@ (п. 1). Организации вправе дополнить предложенную ФНС России форму УПД иными реквизитами и сведениями исходя из специфики своей деятельности. Такие выводы следуют из Писем ФНС России от 23.12.2015 N ЕД-4-15/22619, от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@ (п. 3). Налоговая служба уточнила, что это могут быть не содержащиеся в образце столбцы и строки за пределами черной рамки, что обеспечивает условие сохранения формы счета-фактуры (Письмо ФНС России от 23.12.2015 N ЕД-4-15/22619). (Источник: Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на прибыль {КонсультантПлюс}) Стороны вправе дополнить универсальный передаточный документ (УПД) любыми данными, которые отражают специальные условия сделок. Эти сведения можно указать в дополнительных столбцах и строках, вынесенных за пределы черной рамки, что обеспечивает сохранение формы счета-фактуры. ФНС ранее направляла образец УПД, объединяющий форму счета-фактуры и информацию первичного учетного документа. Как сейчас отметило налоговое ведомство, рекомендованная форма УПД не содержит исчерпывающего перечня показателей, которые могут быть зафиксированы при оформлении операций. Документы: Письмо ФНС России от 23.12.2015 N ЕД-4-15/22619, п. 3 Письма ФНС России от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@. (Источник: "КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера с 18 по 22 января 2016 года" {КонсультантПлюс}) Поиск информации осуществлялся при помощи «i» к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ с последующим уточнением «Поиск по тексту» - «внесение изменений в форму УПД» Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 16.05.2017 года. Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/ Документ предоставлен КонсультантПлюс Вопрос: Об отражении в форме УПД дополнительных показателей. Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 23 декабря 2015 г. N ЕД-4-15/22619 Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение ООО по вопросу применения письма ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96 "Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры" (далее - письмо ФНС России N ММВ-20-3/96), сообщает следующее. Согласно пункту 9 приложения N 1 постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" налогоплательщики вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной данным Постановлением. Согласно Информации Минфина России N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 года Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" с 1 января 2013 года первичные учетные документы составляются по формам, определяемым руководителем экономического субъекта. При этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ). В соответствии со статьей 313 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) первичные учетные документы являются подтверждением данных налогового учета. В письме ФНС России N ММВ-20-3/96 приведена одна из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг и имущественных прав), который одновременно соответствует требованиям статьи 169 Кодекса и общим требованиям к первичным учетным документам, установленным в пункте 2 статьи 9 Закона N 402-ФЗ. Данная форма рекомендована для применения по взаимному согласию сторон для оформления операций передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случаях, не имеющих специального регулирования. Письмо ФНС России N ММВ-20-3/96 не является нормативно-правовым актом, не изменяет и не дополняет федеральное законодательство и не содержит исчерпывающего перечня показателей, которые могут фиксироваться сторонами при оформлении операций передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав. В этой связи стороны могут использовать приведенный в вышеуказанном письме ФНС России образец формы документа, объединяющей в себе форму счета-фактуры и информацию первичного учетного документа, дополняя его любыми другими показателями, необходимыми для отражения специальных условий сделок. Это могут быть не содержащиеся в образце столбцы и строки за пределами черной рамки, что обеспечивает условие сохранения формы счета-фактуры. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д.В.ЕГОРОВ 23.12.2015 {Вопрос: О применении универсального передаточного документа для целей бухучета и НДС. (Письмо ФНС России от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@) {КонсультантПлюс}} Форма Универсального передаточного документа, доведенная Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, носит рекомендательный характер. В этой связи налогоплательщик вправе добавлять в составляемый документ дополнительные столбцы по аналогии со столбцами "А" и "Б" и (или) вносить дополнительную информацию, необходимую сторонам оформляемой операции, по аналогии со строками 8 - 19 приведенной в вышеуказанном Письме формы Универсального передаточного документа. {Вопрос: О возможности дополнения формы УПД, основанной на форме счета-фактуры, дополнительными реквизитами. (Письмо ФНС России от 31.01.2014 N ГД-4-3/1573) {КонсультантПлюс}} …ФНС России в письме от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ указала, что начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию первичного учетного документа с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выставляемых в соответствии с положениями пункта 3 статьи 168 Кодекса. При этом, принимая во внимание заинтересованность организаций в едином визуальном представлении используемых между собой форм, в качестве образца была предложена форма универсального передаточного документа на основе счета-фактуры (УПД). Она может быть использована хозяйствующими субъектами для оформления наиболее распространенных фактов хозяйственной жизни, в том числе для оформления оказания транспортных и экспедиционных услуг (кроме случаев, регулируемых постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2011 N 272). УПД при надлежащем заполнении позволяет отразить в документе все необходимые показатели, не только предусмотренные Законом N 402-ФЗ для первичных учетных документов, но и показатели, установленные пунктом 5 статьи 169 Кодекса для счета-фактуры, как документа, служащего основанием для принятия в указанном главой 21 Кодекса порядке покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом обращаем внимание на то, что изменение наименования строк и граф, предусмотренных в форме УПД в части, относящейся к реквизитам счета-фактуры, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, в частности, строки 7 счета-фактуры, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Согласно вышеуказанному письму ФНС России форма УПД носит рекомендательный характер, что допускает внесение в нее любой другой относящейся к сделке информации по соглашению сторон (в частности, по строкам [12], [17] или по дополнительно вводимым строкам). Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДС {КонсультантПлюс} 12.4.2. ФОРМА УНИВЕРСАЛЬНОГО ПЕРЕДАТОЧНОГО ДОКУМЕНТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НДС Форма универсального передаточного документа (далее также - УПД), разработанная ФНС России, представляет собой счет-фактуру, дополненный реквизитами первичных учетных документов, подтверждающих передачу товарно-материальных ценностей (имущественных прав), сдачу-приемку работ (услуг). См. образец заполнения универсального передаточного документа, используемого при реализации товаров (по форме, рекомендованной ФНС России). Примечание Перечень операций (фактов хозяйственной жизни), для которых рекомендована данная форма УПД, приведен в Приложении N 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@. Подчеркнем, что данная форма носит рекомендательный характер и не ограничивает права хозяйствующих субъектов на использование иных форм первичных учетных документов, соответствующих условиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, и формы счета-фактуры, установленной непосредственно Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Об этом сказано в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@. Аналогичные выводы содержатся и в Письмах ФНС России от 27.05.2015 N ГД-4-3/8963, от 23.06.2014 N ГД-4-3/11906@ (п. 1). Кроме того, для отражения дополнительной информации, необходимой сторонам оформляемой операции, в форму УПД могут быть добавлены столбцы по аналогии со столбцами "А" и "Б" и (или) строки по аналогии со строками 8 - 19 формы, приведенной в Приложении N 1 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@. Такой вывод следует из Письма ФНС России от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@ (п. 3). Право дополнять образец формы УПД любыми показателями, необходимыми для отражения специальных условий сделок, подтверждено и в Письме ФНС России от 23.12.2015 N ЕД-4-15/22619. В нем налоговая служба отметила: это могут быть не содержащиеся в образце столбцы и строки за пределами черной рамки, что обеспечивает условие сохранения формы счета-фактуры (Письмо ФНС России от 23.12.2015 N ЕД-4-15/22619). Добавим, что ранее ФНС России обращала также внимание на то, что изменение наименования строк и граф, предусмотренных в форме УПД в части, относящейся к форме счета-фактуры, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено (Письмо от 31.01.2014 N ГД-4-3/1573). Примечание Если предложенная ФНС России форма УПД вас устраивает, мы рекомендуем от нее не отступать и в документе отразить, что он составлен в соответствии с Приложением N 1 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@. Это позволит вам избежать разногласий с покупателями и с проверяющими по вопросам полноты состава реквизитов УПД и правильности его оформления. Кроме того, следует учитывать, что ФНС России как один из крупнейших потребителей финансовой информации заинтересована в сокращении документооборота, в том числе оборота бумажных документов. Поэтому мы полагаем, что разработанная налоговой службой форма универсального передаточного документа будет внедряться и в систему электронного обмена документами (в том числе счетами-фактурами). Поставщикам, которые решат применять универсальный документ (независимо от того, будет это документ, рекомендованный ФНС России, или разработанный ими самостоятельно), мы рекомендуем определить форму документа в учетной политике как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения (п. 12 ст. 167 НК РФ, ст. 8, ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. п. 2, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Примечание В частности, в учетной политике вы можете указать на применение формы УПД, предложенной ФНС России, или разработать и утвердить собственную форму такого документа (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Покупателю, получившему от поставщика передаточный документ, в котором также имеются реквизиты счета-фактуры, мы рекомендуем выяснить, составлен документ по форме, рекомендованной ФНС России, или нет. Если поставщик применяет УПД, разработанный налоговой службой, проверить правильность и полноту заполнения документа можно, ориентируясь на рекомендации, которые даны в Приложении N 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@. А если форму документа поставщик разработал самостоятельно, то помимо правильности заполнения документа вам необходимо проверить, соответствует ли сама форма требованиям, предъявляемым: - к счету-фактуре (п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ, форма счета-фактуры и Порядок заполнения счета-фактуры, утвержденные Постановлением Правительства N 1137); - к первичному учетному документу (ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Применение рекомендованного ФНС России УПД или аналогичного документа, разработанного самостоятельно, стороны могут согласовать, например, в договоре либо дополнительном соглашении к нему. См. образец заполнения дополнительного соглашения о применении универсального передаточного документа, составленного по форме, рекомендованной Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, при исполнении договора поставки товаров. Документ предоставлен КонсультантПлюс "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 16 Вопрос: Вправе ли хозяйствующие субъекты вносить изменения (дополнения) в форму универсального передаточного документа, рекомендованную к применению ФНС? Ответ: Да, вправе, но при условии, что в форме УПД не будет нарушаться последовательность расположения обязательных реквизитов счета-фактуры. Обоснование: Универсальный передаточный документ представляет собой гибрид счета-фактуры, используемого в целях расчетов с бюджетом по НДС, и первичного учетного документа, подтверждающего факт хозяйственной жизни. Объединение данных документов стало возможным после внесения поправок в бухгалтерское законодательство. С 2013 г. согласно Закону о бухгалтерском учете экономические субъекты (кроме организаций государственного сектора) получили право оформлять хозяйственные операции самостоятельно разработанными первичными документами, при условии что они содержат обязательные реквизиты, приведенные в ст. 9 указанного Закона. Форма универсального документа разработана налоговой службой и доведена до сведения хозяйствующих субъектов Письмом N ММВ-20-3/96@. Основой для УПД стал счет-фактура, поскольку гл. 21 НК РФ и Постановление N 1137 <1> не запрещают вводить в этот документ дополнительные реквизиты, а его наличие является обязательным условием для применения вычетов по НДС. Поэтому в счет-фактуру были добавлены новые строки и графы, которые предназначены в том числе для отражения отсутствующих в документе показателей, перечисленных в ст. 9 Закона о бухгалтерском учете. -------------------------------- <1> Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Форма УПД носит рекомендательный характер, поэтому организация может вносить в нее изменения. Об этом сказано в Письме ФНС России от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@: налогоплательщик вправе добавлять в форму универсального документа дополнительные столбцы по аналогии со столбцами А и Б и (или) вносить дополнительную информацию, необходимую сторонам оформляемой операции, по аналогии со строками 8 - 19 рекомендованной формы УПД. Полагаем, новые поля можно добавлять как в часть УПД, где отражаются показатели счета-фактуры (обведена жирной чертой), так и в часть, куда заносится информация для подтверждения факта хозяйственной жизни. При этом следует учитывать ограничения, касающиеся изменения формы счета-фактуры, о которых Минфин России рассказал в Письме от 20.07.2012 N 03-07-09/87. Чиновники предупредили: указание в счете-фактуре дополнительной информации не должно нарушать последовательности расположения обязательных реквизитов утвержденной формы этого документа. То есть в части УПД, обведенной жирной чертой, новые поля следует располагать после уже имеющихся. А.А.Преображенская Эксперт журнала "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения" Подписано в печать 07.08.2014 Статья: Универсальный передаточный документ. Налоговики разъясняют (Никифорова Н.В.) ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 7) {КонсультантПлюс} Можно ли вносить изменения в форму УПД? В Приложении 4 к Письму N ММВ-20-3/96@ ФНС России указала, какие реквизиты УПД нужно заполнить для того, чтобы этот документ приобрел статус первичного. Однако при проверке налоговики будут обращать внимание не только на информацию в предлагаемых к заполнению строках. Если на основании сведений, содержащихся в этих сроках, проверяющие не смогут достоверно и полно определить значения обязательных показателей первичного документа, они будут анализировать другие поля УПД, дополненные налогоплательщиком по своему усмотрению. Из сказанного можно сделать вывод, что ФНС допускает добавление в форму универсального документа дополнительных реквизитов. Впоследствии ведомство подтвердило правомерность подобной инициативы налогоплательщиков. В Письме от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@ чиновники напомнили, что форма УПД носит рекомендательный характер. Поэтому организация может добавлять в комплексный документ дополнительные столбцы по аналогии со столбцами "А" и "Б" и (или) вносить дополнительную информацию, необходимую сторонам оформляемой операции, по аналогии со строками 8 - 19 формы УПД. Полагаем, что новые поля можно вносить как в часть УПД, где отражаются показатели счета-фактуры, так и в часть документа, куда заносится информация, подтверждающая факт совершения хозяйственной операции. Однако не стоит забывать разъяснения Минфина России, изложенные в Письме от 20.07.2012 N 03-07-09/87. Авторы Письма подтвердили, что Законом не запрещено отражение в счетах-фактурах дополнительной информации. Между тем указание в них такой дополнительной информации не должно нарушать последовательности расположения обязательных реквизитов утвержденной формы счета-фактуры. Иными словами, в форме УПД, обведенной жирной чертой, новые поля следует располагать после уже имеющихся. Других ограничений, которые требуется соблюдать при внесении дополнительных реквизитов в форму УПД, автору обнаружить не удалось. В отношении удаления из УПД каких-либо полей, которые, на взгляд налогоплательщика, не нужны, ФНС не высказывалась. Полагаем, что делать этого не стоит, хотя форма универсального документа и имеет рекомендательный характер. Согласитесь, при использовании компанией УПД со статусом "1" из его формы нельзя удалять строки 1 - 7 и графы 1 - 11, а также поля, в которых проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации (иных уполномоченных лиц). Ведь в эти строки заносится обязательная информация, предусмотренная п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. На наш взгляд, не стоит удалять и строки, в которых указывается информация для подтверждения факта хозяйственной жизни (строки 8 - 19). В противном случае может случиться так, что форма УПД утратит статус первичного документа. |
Похожие:
 | Его можно использовать для построения меню, проверки правильности заполнения форм, смены изображений или для чего-то еще, что можно... |  | Дополнительные сведения в счете-фактуре можно отражать между строкой 7 и табличной частью счета-фактуры. Также их можно привести... |
| Помните! Если страховая компания отправляет вас к акредитованому эксперту-оценщику, о какой независимости можно говорить (итог всегда... | | В части расчета налога на прибыль к наиболее существенным можно отнести следующие изменения |
| Проверяем и жмем «Continue» и переходим на следующую страницу, где сразу вверху видим id вашей анкеты, его можно записать, если произойдет... | | Нужно ли вносить изменения в устав и егрюл добавлять новые коды оквэд? Если, да, то каков порядок внесения изменений? |
| Универсальные передаточные документы можно оформлять только на отгрузку товаров, оказание услуг, выполнение работ. На предоплату... | | Укажите свой телефон, адрес электронной почты и домашней страницы (если имеется). Указывать домашний адрес желательно, но необязательно.... |
| Эта замечательная возможность не только облегчила жизнь бухгалтерам, но и вызвала у них вопросы: можно ли переносить на будущее вычет... | | Если локальная сеть отсутствует или вышла из строя, то можно использовать режим «ручной» передачи данных с помощью внешних носителей... |