Случаи оформления формы укд форма укд может применяться

Скачать 340.22 Kb.

Название	Случаи оформления формы укд форма укд может применяться
страница	2/3
Тип	Документы

filling-form.ru > Договоры > Документы

1 2 3

Определение в форме УКД показателей,

установленных законодательством в качестве обязательных
При использовании организацией документа со статусом «1» в качестве основания для применения права на вычет по НДС показатели строк (1) – (4), граф (1) – (9) и подписи руководителя организации (или иного уполномоченного лица) и главного бухгалтера (или иного уполномоченного лица) рекомендуется проверять на соответствие требованиям пунктов 5.2 и 6 статьи 169 НК РФ с учетом положения абзаца 2 пункта 2 указанной статьи.

При использовании УКД индивидуальным предпринимателем следует учитывать требования к содержанию информации о подписывающем лице, установленные пунктом 6 статьи 169 НК РФ для этой категории экономических субъектов.

При использовании организацией или индивидуальным предпринимателем универсального корректировочного документа со статусом «1» или «2» в качестве первичного учетного документа рекомендуется убедиться в том, что внесенная в него информация содержит показатели, установленные как обязательные пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ (см. таблицу ниже).

Обязательный показатель первичного учетного документа/ (норма законодательства)	Оценка наличия обязательных реквизитов в корректировочном документе (или где можно найти значение показателя)
Наименование документа (подп. 1 п.2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ)	Принимает значение «Универсальный корректировочный документ» – показатель расположен в левом верхнем углу формы с указанным статусом «1» или «2»
Дата составления документа (подп. 2 п.2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ)	Показатель строки (1)
Наименование экономического субъекта, составившего документ (подп. 3 п.2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ)	Показатели строк [11] и [15] или информация, содержащаяся в печатях, заверяющих подписи ответственных за правильность оформления документа
Содержание факта хозяйственной жизни (подп. 4 п.2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ)	Показатели: - строк (2), (2а) – одна сторона сделки, стоимость которой была изменена; - строк (3), (3а) – вторая сторона сделки, стоимость которой была изменена; - граф 1, Б - предмет сделки (ценность), стоимость которого (-ой) была изменена; - строки [6] – основание для изменения стоимости; - строк [5], [7] – дополнительная существенная информация об условиях и обстоятельствах изменения стоимости ранее отгруженных ценностей – если есть; - строка [13] – уточняющие данные о датах действий сторон во исполнение сделки (операции) – если есть
Величина натурального и (или) денежного изменения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения (подп. 5 п.2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ)	Показатели: - граф 2, 2а, 3 – натуральное измерение; - графы 9, строки (4) – денежное измерение - графы 4, 5, 6 – промежуточные значения
Наименование должностей лиц: - совершивших сделку, операцию и ответственных* за ее оформление; ИЛИ - ответственных* за оформление свершившегося события (подп. 6 п.2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ) * согласно соответствующим распорядительным документам	Информация о должности: - в строке [8] или в строке [9] – для продавца; - в строке [12] – для покупателя ИЛИ - в строке [10] – для продавца - в строке [14] - для покупателя
Подписи лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за ее оформление, либо наименование должностей лиц, ответственных за оформление свершившегося события, с указанием их фамилий, инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (подп. 7 п.2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ)	Подписи: - со стороны продавца - в строке [8] (или в строке [9]), если физическое лицо одновременно является лицом, ответственным за правильность оформления операции (сделки) или в строке [10], если физическое лицо, указанное в строке [8] или [9], не является ответственным за правильность оформления операции (сделки), а при отсутствии подписей в строках [8] или [9] или [10] - подпись в строке ФИО руководителя организации или иного лица, уполномоченного на подписание счетов-фактур, если это же лицо одновременно уполномочено и на оформление первичных документов; - со стороны покупателя - в строке [12], если физическое лицо одновременно является лицом, ответственным за правильность оформления операции (сделки) или в строке [14], если физическое лицо, указанное в строке [12], не является ответственным за правильность оформления операции (сделки)

Если информация, содержащаяся в перечисленных выше рекомендованных строках УКД, не позволяет достоверно и полно определить значения обязательных показателей первичного учетного документа, то вывод о соответствии документа требованиям законодательства рекомендуется делать с учетом возможного наличия в документе дополнительной информации в полях, введенных налогоплательщиком самостоятельно.

Статус документа, указанный экономическим субъектом в верхнем левом углу УКД, носит информационный характер.

Фактический статус документа определяется наличием/отсутствием в нем всех обязательных показателей, установленных Законом № 402-ФЗ в отношении первичных учетных документов и (или) пунктами 5.2 и 6 статьи 169 НК РФ в отношении корректировочных счетов-фактур.

Отсутствие в документе строки [13] или прочерк в ней дают основания считать, что дата совершения действий принимающей стороны совпадает с датой совершения действий передающей стороной (с датой составления документа (строка 1) (если из иных документов не следует иное).

Приложение № 5

к письму ФНС России

от «__» _________ 2014 г.

№ ________________

Отражение показателей УКД со статусом «1»^³ в книге покупок и книге продаж, а также в журнале учета полученных и выставленных

счетов-фактур
УКД со статусом «1» представляет собой комплексный документ, фактически состоящий из корректировочного счета-фактуры и первичного учетного документа, оформляющего изменение состояния расчетов сторон по произведенной ранее операции приема-передачи товара (работ, услуг, имущественных прав).

Порядок заполнения показателей комплексного документа в части, относящейся к показателям корректировочного счета-фактуры, а также порядок регистрации такого корректировочного счета-фактуры в книге покупок и книге продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур определяется положениями Постановления №1137.
При исполнении указанного порядка продавцом следует иметь в виду, что в УКД со статусом «1» показатель строки (1) определяет фактическую дату составления первичного учетного документа и корректировочного счета-фактуры.

Дата выставления продавцом корректировочного счета-фактуры в составе комплексного документа (УКД) определяется тем, подлежит ли первичный учетный документ об изменении стоимости согласованию со стороны покупателя.
Если в силу заключенного договора (дополнительного соглашения и т.п.) при наступлении определенных условий согласия покупателя на изменение стоимости отгруженных ранее товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) не требуется, то продавцом документ составляется лишь для уведомления покупателя об изменении стоимости (заполняется соответственно строка [9]). Тогда в качестве даты выставления корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе покупателю следует рассматривать дату его составления (строка (1)), если не установлены иные обстоятельства.
Если же согласие покупателя на изменение стоимости переданных ему ранее товаров (работ, услуг, имущественных прав) требуется, то в день составления УКД продавец только формирует предложение покупателю (оферту) об изменении стоимости (заполняется соответственно строка [8]). Датой выставления корректировочного счета-фактуры в этом случае следует считать дату согласования покупателем предложенного изменения (строка [13]).
С учетом изложенного, порядок отражения продавцом УКД со статусом «1» в указанных ситуациях в книге продаж и книге покупок, а также в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур приведен в таблице ниже.

Продавец при увеличении стоимости:	Регистрация в Книге продаж (пункт 10 статьи 154 НК РФ, пункты 1, 2 раздела II Приложения № 5 к Постановлению № 1137)	Регистрация в Части 1 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур ** (по дате выставления) (пункт 3 раздела II Приложения № 3 к Постановлению № 1137)
- при уведомлении покупателя об увеличении стоимости	Графа 5 (до 01.10.2014 – графа 1б) – дата строки (1) за налоговый период, к которому относится дата составления уведомления об изменении стоимости, совпадающая с датой составления корректировочного счета-фактуры	Графа 2 – дата строки (1) Графа 6 (до 01.10.2014 – графа 8) – дата строки (1) В налоговом периоде, к которому относится дата составления корректировочного счета-фактуры в составе комплексного документа
- при согласовании с покупателем увеличения стоимости	Графа 5 (до 01.10.2014 – графа 1б) – дата строки (1) за налоговый период, к которому относится дата согласования покупателем предложения об изменении стоимости.	Графа 2 – дата строки [13] Графа 6 (до 01.10.2014 – графа 8) – дата строки (1) В налоговом периоде, к которому относится дата согласования покупателем предложения об изменении стоимости корректировочного счета-фактуры в составе комплексного документа
Продавец при уменьшении стоимости:	Регистрация в Части 1 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур ** (пункт 3 раздела II Приложения № 3 к Постановлению № 1137)	Регистрация в книге покупок* (пункты 2, 12 раздела II приложения № 4 к Постановлению № 1137)
- при уведомлении покупателя об уменьшении стоимости	Графа 2 – дата строки (1) Графа 6 (до 01.10.2014 – графа 8) – дата строки (1) В налоговом периоде, к которому относится дата выставления корректировочного счета-фактуры в составе комплексного документа	Графа 5 (до 01.10.2014 – графа 2б) – дата строки (1) за налоговый период после регистрации в части 2 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур** по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном абз. 1 п. 13 ст. 171 НК РФ и п. 10 ст. 172 НК РФ.
- при согласовании с покупателем уменьшения стоимости	Графа 2 – дата строки [13] Графа 6 (до 01.10.2014 – графа 8) – дата строки (1) В налоговом периоде, к которому относится дата согласования покупателем предложения об изменении стоимости корректировочного счета-фактуры в составе комплексного документа	Графа 5 (до 01.10.2014 – графа 2б) – дата строки (1) за налоговый период после регистрации в части 2 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур** по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном абз. 1 п. 13 ст. 171 НК РФ и п. 10 ст. 172 НК РФ.

1 2 3

	Федеральной налоговой службы Начиная с отчетности за I квартал 2015 г будет применяться новая форма декларации по Единому налогу на вмененный доход		Федеральной налоговой службы Начиная с отчетности за I квартал 2015 г будет применяться новая форма декларации по Единому налогу на вмененный доход
	Методические рекомендации по заполнению формы «Анкета получателя поддержки» Форма служит только для получения сводной информации и не может быть предоставлена третьим лицам		К п. 1 Перечня (форма «А») Прошу оформить акт экспертизы для оформления сертификата формы "А" на (наименование экспортируемого товара) собственного производства...
	Межгосударственный стандарт единая система технологической документации... Настоящий стандарт устанавливает формы и правила оформления технологических документов общего назначения: титульного листа (ТЛ),...		Форма 0503160 «Пояснительная записка» Форма 0503160 «Пояснительная записка» состоит из 22 выходных форм: (№№0503161, 0503162, 0503164, 0503166, 0503167, 0503168 –три формы,...
	Программа факультатива «Говорим и пишем правильно» В соответствии с современными требованиями к знаниям, умениям и навыкам подобрано учебное содержание, позволяющее обучающимся усвоить...		Форма опись документов Документов генерируется программным способом и не может быть изменена при формировании и публикации конкурсной документации. В связи...
	Прием на работу, увольнение: правила оформления на все случаи Если между сторонами заключен гражданско-правовой договор (договор подряда, оказания услуг), трудовые отношения в такой ситуации...		Прием на работу, увольнение: правила оформления на все случаи Если между сторонами заключен гражданско-правовой договор (договор подряда, оказания услуг), трудовые отношения в такой ситуации...

Случаи оформления формы укд форма укд может применяться

Похожие: