1.4 Ставки ЕСН
Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, предусмотрены две шкалы регрессивных ставок:
1) для организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц (за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования);
2) для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.
Для первой группы налогоплательщиков предусмотрены следующие ставки налога (см. Таблицу 1.2.):
Таблица 1.2 - Шкала регрессивных ставок для первой группы налогоплательщиков
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года
|
Федеральный бюджет
|
ФСС РФ
|
Фонды обязательного медицинского страхования
|
Итого
|
Федеральный ФОМС
|
Территориальные ФОМС
|
До 280 000 рублей
|
20,00 процентов
|
3,20 процента
|
0,80 процента
|
2,00 процента
|
26,00 процентов
|
От 280 001 до 600 000 рублей
|
56 000 рублей + 7,90% с суммы, превышающей 280 000 рублей
|
8 960 рублей + 1,10% с суммы, превышающей 280 000 рублей
|
2 240 рублей + 0,50% с суммы, превышающей 280 000 рублей
|
5 600 рублей + 0,50% с суммы, превышающей 280 000 рублей
|
72 800 рублей + 10,00% с суммы, превышающей 280 000 рублей
|
Свыше 600 000 рублей
|
81 280 рублей + 2,00% с суммы, превышающей 600 000 рублей
|
12 480 рублей
|
3 840 рублей
|
7 200 рублей
|
104 800 рублей + 2,00% с суммы, превышающей 600 000 рублей
|
Для второй группы налогоплательщиков предусмотрены следующие ставки налога (см. Таблицу 1.3.):
Таблица 1.3 - Шкала регрессивных ставок для второй группы налогоплательщиков
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года
|
Федеральный бюджет
|
ФСС РФ
|
Фонды обязательного медицинского страхования
|
Итого
|
Федеральный ФОМС
|
Территориальные ФОМС
|
До 280 000 рублей
|
15,80 процентов
|
2,20 процента
|
0,80 процента
|
1,20 процента
|
20,00 процентов
|
От 280 001 до 600 000 рублей
|
44 240 рублей + 7,90% с суммы, превышающей 280 000 рублей
|
6 160 рублей + 1,10% с суммы, превышающей 280 000 рублей
|
2 240 рублей + 0,40% с суммы, превышающей 280 000 рублей
|
3 360 рублей + 0,60% с суммы, превышающей 280 000 рублей
|
56 000 рублей + 10,00% с суммы, превышающей 280 000 рублей
|
Свыше 600 000 рублей
|
69 520 рублей + 2,00% с суммы, превышающей 600 000 рублей
|
9 680 рублей
|
3 520 рублей
|
5 280 рублей
|
88 000 рублей + 2,00% с суммы, превышающей 600 000 рублей
|
Для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса РФ установлена следующая шкала ставок (см. Таблицу 1.4.):
Таблица 1.4 - Шкала регрессивных ставок для индивидуальных предпринимателей
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года
|
Федеральный бюджет
|
Фонды обязательного медицинского страхования
|
Итого
|
Федеральный ФОМС
|
Территориальные ФОМС
|
1
|
2
|
4
|
5
|
6
|
До 280 000 рублей
|
7,30 процентов
|
0,80 процента
|
1,90 процента
|
10,00 процентов
|
От 280 001 до 600 000 рублей
|
20 440 рублей + 2,70% с суммы, превышающей 280 000 рублей
|
2 240 рублей + 0,50% с суммы, превышающей 280 000 рублей
|
5 320 рублей + 0,40% с суммы, превышающей 280 000 рублей
|
28 000 рублей + 3,60% с суммы, превышающей 280 000 рублей
|
Свыше 600 000 рублей
|
29 080 рублей + 2,00% с суммы, превышающей 600 000 рублей
|
3 840 рублей
|
6 600 рублей
|
39 520 рублей + 2,00% с суммы, превышающей 600 000 рублей
|
Для адвокатов предусмотрена следующая шкала ставок (см. Таблицу 1.5.):
Таблица 1.5 - Шкала регрессивных ставок для адвокатов
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года
|
Федеральный бюджет
|
Фонды обязательного медицинского страхования
|
Итого
|
Федеральный ФОМС
|
Территориальные ФОМС
|
До 280 000 рублей
|
5,30 процентов
|
0,80 процента
|
1,90 процента
|
8,00 процентов
|
От 280 001 до 600 000 рублей
|
14 840 рублей + 2,70% с суммы, превышающей 280 000 рублей
|
2 240 рублей + 0,50% с суммы, превышающей 280 000 рублей
|
5 320 рублей + 0,40% с суммы, превышающей 280 000 рублей
|
22 400 рублей + 3,60% с суммы, превышающей 280 000 рублей
|
Свыше 600 000 рублей
|
23 480 рублей + 2,00% с суммы, превышающей 600 000 рублей
|
3 840 рублей
|
6 600 рублей
|
33 920 рублей + 2,00% с суммы, превышающей 600 000 рублей
|
|
