Глава 3. Прогнозирование собственных доходов бюджета
Расчет собственных доходов бюджета в разрезе доходных источников производится в следующем порядке:
акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории Республики Мордовия, исходя из объемов реализации подакцизной продукции на очередной финансовый год и на плановый период (по данным Управления экономики и муниципальных программ администрации Ичалковского муниципального района), ставки акциза, установленной в соответствии с главой 22 Налогового кодекса Российской Федерации;
налоговые доходы от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, подлежащие в соответствии с законодательством Республики Мордовия зачислению в бюджет Ичалковского муниципального района Республики Мордовия, исходя из протяженности автомобильных дорог местного значения, находящихся в собственности Ичалковского муниципального района (по данным территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Мордовия);
транспортный налог исходя из количества транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке органами ГИБДД Республики Мордовия, мощности двигателя и ставок налога, утвержденных Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002 г. N 46-З «О транспортном налоге»;
налог на игорный бизнес исходя из количества процессинговых центров тотализатора, процессинговых центров букмекерской конторы, пунктов приема ставок тотализатора, пунктов приема ставок букмекерской конторы и ставок налога, утвержденных Законом Республики Мордовия от 27 ноября 2003 года № 56-З «О ставках налога на игорный бизнес на территории Республики Мордовия»;
единый налог по упрощенной системе налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентная система налогообложения, исходя из ожидаемого начисления за текущий финансовый год, скорректированного на индекс потребительских цен очередного финансового года и планового периода (коэффициент-дефлятор на очередной календарный год);
единый сельскохозяйственный налог исходя из прогноза валовой выручки от реализации сельскохозяйственной продукции на очередной финансовый год и на плановый период, затрат на производство данной продукции и прогноза включения в затраты стоимости основных фондов в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (по данным Минсельхозпрода Республики Мордовия и УФНС России по Республике Мордовия);
налог на добычу полезных ископаемых исчисляется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому исходя из объемов добычи, его стоимости и соответствующей налоговой ставки согласно главе 26 Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом индекса потребительских цен на очередной финансовый год и плановый период (на основании данных УФНС России по Республике Мордовия, Минэкономики Республики Мордовия, Минлесхоза Республики Мордовия и отдела геологии и лицензирования по Республике Мордовия Департамента по недропользованию по Приволжскому федеральному округу Федерального агентства по недропользованию);
земельный налог в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из площади, кадастровой стоимости земельных участков и ставок земельного налога, утвержденных решениями органов местного самоуправления (по данным УФНС по Республике Мордовия, Управления Росреестра по Республике Мордовия);
налог на имущество физических лиц в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения и ставок налога на имущество физических лиц, утвержденных решениями органов местного самоуправления (по данным УФНС по Республике Мордовия, Управления Росреестра по Республике Мордовия);
арендная плата за землю исходя из площади и кадастровой стоимости земельных участков, коэффициентов арендной платы, характеризующих вид деятельности арендатора, установленных Правительством Республики Мордовия, и с учетом индекса потребительских цен (по данным администраторов указанного доходного источника);
платежи за пользование жилыми помещениями по договорам социального найма исходя из площади муниципального жилого фонда и норматива, установленного нормативно-правовыми актами местного самоуправления за наем жилого помещения (в случае если норматив не утвержден, в расчете используется средний норматив по муниципальным образованиям Республики Мордовия);
доходы от оказания платных услуг (работ), доходы от продажи материальных и нематериальных активов и прочие неналоговые доходы, поступающие в бюджеты муниципальных образований исходя из минимального поступления за последние три отчетных года;
государственная пошлина, лицензионные и регистрационные сборы и другие виды неналоговых доходных источников исходя из ожидаемого поступления в текущем финансовом году.
В случае установления на территории Республики Мордовия нового вида налога, расчет прогноза поступления налога на очередной финансовый год и на плановый период ведется исходя из налогооблагаемой базы, ставки налога, количества предоставляемых налоговых льгот и срока уплаты налога.
В доходную часть консолидированного бюджета Ичалковского муниципального района Республики Мордовия и бюджетов сельских поселений включаются:
50% суммы недоимки по налоговым и неналоговым платежам, сложившейся на 1 июня текущего финансового года;
20% суммы недоимки по отмененным налогам и сборам, сложившейся на 1 июня текущего финансового года;
20% суммы недоимки, сложившейся на 1 июня текущего финансового года за предприятиями, находящимися в стадии банкротства.
Впоследствии возможна корректировка суммы недоимки с учетом ее изменения в течение второго полугодия текущего финансового года.
Расчеты поступления в очередном финансовом году налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, налога на имущество организаций, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (по хозяйствующим субъектам), исходя из прогнозируемых показателей социально-экономического развития Ичалковского муниципального района Республики Мордовия на очередной финансовый год, производятся по следующим формулам:
3.1. Расчет прогноза поступления налога на прибыль организаций на очередной финансовый год
Расчет прогноза поступления налога на прибыль организаций на очередной финансовый год:
в целом по муниципальному району:
НПt+1 = [(ППt+1 х К нб) х НС] + ∆ Д + Нед. - СП, где:
t – индекс текущего финансового года;
НПt+1 – прогноз поступления налога на прибыль организаций на очередной финансовый год;
ППt+1 – прогноз прибыли прибыльных организаций на очередной финансовый год (по данным Управления экономики и муниципальных программ администрации Ичалковского муниципального района);
К нб – коэффициент, характеризующий долю налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в макроэкономическом показателе «прибыль прибыльных предприятий», который рассчитывается по формуле:
 , где:
НБt-1 – налоговая база для начисления налога на прибыль организаций за отчетный финансовый год (значение строки 1010 отчета о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций (форма № 5–ПМ за отчетный финансовый год);
ППt-1 – фактическая сумма прибыли прибыльных организаций в отчетном финансовом году (по данным Управления экономики и муниципальных программ администрации Ичалковского муниципального района);
НБt-2 – налоговая база для начисления налога на прибыль организаций за год, предшествующий отчетному финансовому году (значение строки 1010 отчета о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций (форма № 5–ПМ за год, предшествующий отчетному финансовому году);
ППt-2 – фактическая сумма прибыли прибыльных организаций за год, предшествующий отчетному финансовому году (по данным Управления экономики и муниципальных программ администрации Ичалковского муниципального района);
НС – ставка налога (в процентах), установленная Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом Республики Мордовия от 25 ноября 2004 г. № 77-З «О снижении ставок по налогу на прибыль организаций» на очередной финансовый год и на плановый период;
∆ Д – сумма налога, выпадающая (дополнительно поступающая) в связи с изменением налогового законодательства;
Нед. – 50% суммы недоимки по текущим платежам по налогу, сложившейся на 1 июня текущего финансового года (20% суммы недоимки по налогу, сложившейся на 1 июня текущего финансового года за предприятиями, находящимися в стадии банкротства);
СП – 50% суммы переплаты по текущим платежам по налогу, сложившейся на 1 июня очередного финансового года;
по хозяйствующему субъекту:
НПt+1 = (ППt+1 х ЭСср) х (НС / 20%) + ∆ Д + Нед.– СП, где:
t – индекс текущего финансового года;
НПt+1 – прогноз поступления налога на прибыль организаций на очередной финансовый год;
ППt+1 – прогноз прибыли прибыльных организаций на очередной финансовый год (по данным Управления экономики и муниципальных программ Ичалковского муниципального района);
ЭСср – средняя эффективная ставка налога на прибыль организаций, сложившаяся за два года базисного периода, предшествующие текущему финансовому году, которая рассчитывается по формуле:
 , где:
НПt-1 – поступления налога на прибыль организации во все уровни бюджета в отчетном финансовом году (строка 2410 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»);
ПДНt-1 – прибыль до налогообложения в отчетном финансовом году (строка 2300 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»);
НПt-2 – поступления налога на прибыль организации во все уровни бюджета за год, предшествующий отчетному финансовому году (строка 2410 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»);
ПДНt-2 – прибыль до налогообложения за год, предшествующий отчетному финансовому году (строка 2300 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»);
НС – налоговая ставка (в процентах), применяемая организацией в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом Республики Мордовия от 25 ноября 2004 г. № 77-З «О снижении ставок по налогу на прибыль организаций» на очередной финансовый год и на плановый период;
∆ Д – сумма налога, выпадающая (дополнительно поступающая) в связи с изменением налогового законодательства;
Нед. – сумма недоимки по текущим платежам по налогу, сложившейся на 1 июня очередного финансового года;
СП – сумма переплаты по текущим платежам по налогу, сложившейся на 1 июня очередного финансового года.
Если предприятие получило убытки в предыдущих налоговых периодах, то расчет прогноза поступления налога на прибыль производится по формуле:
НПt+1 = (ПП t+1 – УБ) x НС + Нед., где:
НПt+1 – прогноз поступления налога на прибыль организации на очередной финансовый год;
ППt+1 – прогноз балансовой прибыли организации на очередной финансовый год (по данным Управления экономики и муниципальных программ администрации Ичалковского муниципального района);
УБ – сумма убытков, полученная в предыдущих налоговых периодах, которая уменьшает налоговую базу текущего финансового года;
НС – налоговая ставка (в процентах), установленная Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом Республики Мордовия от 25 ноября 2004 г. № 77-З «О снижении ставок по налогу на прибыль организаций»;
Нед. – сумма недоимки по текущим платежам по налогу, сложившейся на 1 июня очередного финансового года.
3.2. Расчет прогноза поступления налога на доходы физических лиц
Расчет прогноза поступления налога на доходы физических лиц:
НДФЛ t+1 = ФОТ t+1 х ЭС t + ∆ Д, где:
t – индекс текущего финансового года;
НДФЛ t+1 – прогноз поступления налога на доходы физических лиц на очередной финансовый год;
ФОТ t+1 – прогноз фонда оплаты труда на очередной финансовый год (по данным Управления экономики и муниципальных программ администрации Ичалковского муниципального района);
ЭСt – расчетная эффективная ставка налога на доходы физических лиц, ожидаемая в текущем финансовом году, учитывающая стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты и льготы, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, которая рассчитывается по формуле:
 , где:
НДФЛt – ожидаемое поступление налога на доходы физических лиц в текущем финансовом году (на первом этапе формирования прогноза ожидаемое поступление налога на доходы физических лиц принимается равным прогнозу налога на доходы физических лиц текущего финансового года; на последующих этапах ожидаемое поступление налога на доходы физических лиц рассчитывается исходя из фактических поступлений на последнюю отчетную дату текущего финансового года с учетом среднемесячного прироста поступлений по налогу на доходы физических лиц в соответствующем периоде текущего финансового года);
ЕПt – поступления по налогу на доходы физических лиц, носящие единовременный характер, за соответствующий отчетный период текущего финансового года (ошибочные зачисления, поступления в счет погашения недоимки прошлых лет, переплаты и другие суммы, подтвержденные справками налогового органа) (применяется при расчете ожидаемого поступления налога на доходы физических лиц исходя из фактического поступления на последнюю отчетную дату текущего финансового года);
ФОТt – ожидаемый фонд оплаты труда в текущем финансовом году (по данным Управления экономики и муниципальных программ администрации Ичалковского муниципального района);
∆ Д – сумма налога, выпадающая (дополнительно поступающая) в связи с изменением налогового законодательства.
3.3. Расчет прогноза поступления налога на имущество организаций
Расчет прогноза поступления налога на имущество организаций:
в целом по поселениям и муниципальному району:
НИОt+1 = НИОt x КОФ +(- S ) + Нед. - СП, где:
НИОt – ожидаемое поступление налога на имущество организаций в текущем году;
НИОt= НИОt отч. / (НИОt-1 отч. / НИОt-1 ), где
НИОt отч. - начислено налога на имущество организаций на последнюю отчетную дату текущего года (отчет 1НМ УФНС России по Республике Мордовия);
НИОt-1отч. - начислено налога на имущество организаций на аналогичную отчетную дату отчетного года (отчет 1НМ УФНС России по Республике Мордовия);
НИОt-1 - начислено налога на имущество организаций за отчетный год (отчет 1НМ УФНС России по Республике Мордовия);
КОФ – коэффициент, корректирующий значение налога на имущество организаций (по данным УФНС России по Республике Мордовия и Минэкономики Республики Мордовия);
S – сумма налога, не поступившая (дополнительно поступившая) в бюджет в связи с предоставлением (отменой) налогоплательщикам в отчетном финансовом году льгот в соответствии с Законом Республики Мордовия от 27 ноября 2003 г. № 54-З «О налоге на имущество организаций», федеральным законодательством;
Нед. – 50% суммы недоимки по текущим платежам по налогу, сложившейся на 1 июня текущего финансового года (20% суммы недоимки по налогу, сложившейся на 1 июня текущего финансового года за предприятиями, находящимися в стадии банкротства);
СП – 50% суммы переплаты по текущим платежам по налогу, сложившейся на 1 июня очередного финансового года;
по хозяйствующему субъекту:
НИО t+1 = НБ t-1 х НС x КОФ + Нед. – СП, где:
t – индекс текущего финансового года;
НИОt+1 – прогноз поступления налога на имущество организаций на очередной финансовый год;
НБt-1 – налоговая база для исчисления налога на имущество организаций (значение строки 190 раздела 2 «Налоговой декларации по налогу на имущество организаций» за отчетный финансовый год);
НС – налоговая ставка (в процентах), установленная для организации Законом Республики Мордовия от 27 ноября 2003 г. № 54-З «О налоге на имущество организаций», Налоговым кодексом Российской Федерации (значение строки 210 раздела 2 «Налоговой декларации по налогу на имущество организаций» за отчетный финансовый год);
КОФ – коэффициент, корректирующий значение налоговой базы (при расчете коэффициента могут учитываться факторы, оказывающие существенное влияние на налогооблагаемую базу);
Нед. – 50% суммы недоимки по текущим платежам по налогу, сложившейся на 1 июня текущего финансового года (20% суммы недоимки по налогу, сложившейся на 1 июня текущего финансового года за предприятиями, находящимися в стадии банкротства);
СП – 50% суммы переплаты по текущим платежам по налогу, сложившейся на 1 июня очередного финансового года;
3.4. Расчет прогноза поступления единого налога на вмененный доход
Расчет прогноза поступления единого налога на вмененный доход:
по хозяйствующему субъекту:
ЕНВД t+1 = (БД х 12 х ФП х К1 х К2 х 15% – СВ), где:
t – индекс текущего финансового года;
ЕНВД t+1 – прогноз единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поступающего в бюджет муниципального района на очередной финансовый год;
БД – базовая доходность на месяц в зависимости от вида предпринимательской деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации);
ФП – физический показатель в зависимости от вида предпринимательской деятельности;
К1 – коэффициент роста потребительских цен;
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, определяемый согласно решению Совета депутатов Ичалковского муниципального района в зависимости от вида предпринимательской деятельности, численности населения, фактического периода времени осуществления деятельности и уровня выплачиваемой работодателем наемным работникам средней заработной платы;
15% – ставка единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
СВ – сумма страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (для юридических лиц – 34% от ФОТ, на индивидуального предпринимателя не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – 27 990,0 руб. в год), уменьшающая сумму единого налога для юридических лиц - не более чем на 50% от суммы единого налога, для индивидуальных предпринимателей, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам на уплаченные страховые взносы в полном объеме.
|
