ИП, эксплуатирующий акн (автомобили для перевозки опасных грузов вакуумные установки)?

По вопросу: На каком режиме налогообложения должен работать ИП, эксплуатирующий АКН (автомобили для перевозки опасных грузов - вакуумные установки)? Сообщаем: Любой предприниматель перед регистрацией своего дела должен определиться с системой налогообложения. Выбор системы налогообложения позволяет определить дальнейшую политику организации во всем, начиная от перечня необходимых документов и заканчивая периодичностью сдачи отчетов в налоговую инспекцию. При выборе системы налогообложения должны учитываться все особенности системы. А учитывая в совокупности эти особенности, можно сделать правильный выбор в пользу той или иной системы. Выбор системы налогообложения обусловливается масштабами деятельности организации, видами экономической деятельности, в которых организация работает, а также рядом иных особенностей. Согласно российскому законодательству без заявления применяется общая система налогообложения (далее - ОСНО). Согласно разд. VIII.1 части второй Налогового кодекса РФ (НК РФ) применяются и другие специальные налоговые режимы для субъектов малого и среднего предпринимательства: - система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН); - упрощенная система налогообложения (УСН); - система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (далее - СРП); - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД); - патентная система налогообложения (ПСН). В каждом из них есть свои плюсы и минусы. Для выбора системы налогообложения в первую очередь следует определиться, подпадает ли компания под такие виды налогообложения, как ЕСХН, ЕНВД, ПСН. В той ситуации, когда не подошел ни ЕСХН, ни ЕНВД, ни ПСН, следующим этапом будет решение вопроса с клиентами, т.е. кому будут оказываться услуги и кем будут эти клиенты - физическими или юридическими лицами. Это нужно для того, чтобы определиться с применением налога на добавленную стоимость (НДС): - если клиенты - физические лица, следует применять УСН, так как при расчетах НДС не учитывается; - если клиенты - юридические лица, необходимо применять ОСНО, так как многие из них выставляют счет-фактуру, тем самым дают "входной" НДС, уменьшающий налог к уплате. По данному вопросу также предлагаем Вам, ознакомится с информацией приведенной ниже. Для поиска информации по вопросу использовались ключевые слова в строке «быстрый поиск»: «УСН», «ОСН», «ЕНВД», «Патентная система налогообложения» «Выбор системы налогообложения» В будущем для просмотра дополнительной информации связанной с просматриваемым документом, предлагаем использовать кнопку i Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 15.12.2015 года. Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/ Статья: Как бизнесмену выбрать удобную систему налогообложения ("Бухгалтерия ИП", 2015, N 7) {КонсультантПлюс} "Бухгалтерия ИП", 2015, N 7 КАК БИЗНЕСМЕНУ ВЫБРАТЬ УДОБНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Каждый коммерсант самостоятельно решает, на какой системе налогообложения он будет работать. По общей системе ежегодно рассчитывается и уплачивается НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, но этот режим у бизнесменов не особо распространен. Потому как много отчетности, да и налоговые платежи значительные. Чаще предприниматели выбирают "упрощенку", "вмененку" или патент. Именно об этих налоговых режимах всю наиболее важную информацию мы и представили ниже. Есть еще один налоговый режим - ЕСХН, но его могут применять лишь предприниматели-сельхозпроизводители, его мы рассматривать не будем. Общая система налогообложения "Упрощенка" Система налогообложения в виде ЕНВД Патент Кто может применять Все индивидуальные предприниматели ИП, которые удовлетворяют следующим условиям: 1) средняя численность работников не более 100 человек; 2) ИП ведут виды деятельности, в отношении которых не запрещено применение УСН; 3) доходы не превышают установленный лимит, в 2015 г. - это 68,82 млн руб.; 4) остаточная стоимость основных средств и НМА не превышает 100 000 руб. (Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-11-11/32974) ИП при одновременном соблюдении следующих условий: 1) вид деятельности является "вмененным" и в отношении его местными властями, где ИП работает, введена уплата ЕНВД; 2) средняя численность работников не превышает 100 человек; 3) ИП удовлетворяет иным условиям, предъявляемым гл. 26.3 НК РФ конкретно к каждому виду деятельности (например, общее количество автотранспортных средств, используемых при перевозке пассажиров и грузов, не более 20) Индивидуальные предприниматели при выполнении следующих условий: 1) вид деятельности указан в перечне "патентных" видов бизнеса; 2) ИП ведет свою деятельность в регионе, где введен указанный режим; 3) средняя численность работников не превышает 15 человек; 4) доходы не превышают 60 млн руб. Какие налоги и взносы следует уплачивать с доходов и имущества ИП НДФЛ, НДС, налог на имущество, акцизы, транспортный налог, земельный налог и другие налоги, от уплаты которых ИП не освобожден, личные страховые взносы Налог при УСН, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости, личные страховые взносы (ст. 346.11 НК РФ) ЕНВД, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости, личные страховые взносы (п. 4 ст. 346.26 НК РФ) Стоимость патента, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости, личные страховые взносы (ст. 346.43 НК РФ) Какие налоги и взносы следует уплачивать с доходов работников НДФЛ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на случай травматизма Налоговый период Календарный год (ст. 216 НК РФ) Календарный год (ст. 346.19 НК РФ) Квартал (ст. 346.30 НК РФ) Срок, на который выдан патент (может быть от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года) (ст. ст. 346.45 и 346.49 НК РФ) Налоговая ставка 13% - для бизнесменов, являющихся налоговыми резидентами РФ; 30% - для бизнесменов, не являющихся налоговыми резидентами РФ (ст. 224 НК РФ) 6% - если объект налогообложения - доходы; 15% - если объект налогообложения - доходы минус расходы (в некоторых регионах ставка может быть снижена до 5%) (ст. 346.20 НК РФ) 15% (ст. 346.31 НК РФ) 6% (ст. 346.50 НК РФ) Налоговая база Доходы, уменьшенные на величину профвычета. Вычет предоставляется в сумме фактических и документально подтвержденных расходов. При этом в состав вычета включаются только те расходы, которые могут быть учтены в целях налогообложения прибыли на основании ст. ст. 253 - 269 НК РФ (ст. 221 НК РФ) Можно выбрать один из двух объектов налогообложения - доходы либо доходы минус расходы. При этом учитываются полученные доходы, перечисленные в ст. 346.15 НК РФ, и оплаченные расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ (ст. 346.17 НК РФ) Вмененный доход, равный произведению базовой доходности (с учетом корректирующих коэффициентов и ) и физического показателя (ст. 346.29 НК РФ) Потенциальный доход, который устанавливается законами субъектов РФ в зависимости от вида деятельности и периода действия патента (ст. 346.48 НК РФ) Можно ли уменьшить налог на страховые взносы Сумма уплаченных взносов и за себя, и за работников ИП включается в состав профвычета (ст. 221 НК РФ) При объекте "доходы минус расходы" взносы, уплаченные за себя и за работников, ИП включает в состав расходов. При объекте "доходы" ИП уменьшает налог в пределах 50% на суммы уплаченных страховых взносов и за себя, и за работников. А если ИП работает один, сумма налога уменьшается на личные взносы без ограничения (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) Предприниматель, имеющий работников, уменьшает сумму налога в пределах 50% только на суммы уплаченных страховых взносов за работников. А предприниматель без наемных работников уменьшает сумму налога на личные страховые взносы без ограничения (ст. 346.32 НК РФ) Сумму налога нельзя уменьшить на уплаченные страховые взносы (ст. 346.51 НК РФ) Сроки уплаты налога Налог, рассчитанный по итогам года, уплачивается не позднее 15 июля. Авансовые платежи уплачиваются на основании налогового уведомления (п. 1 ст. 227 НК РФ) Налог, начисленный по итогам года, уплачивается не позднее 30 апреля. Авансовые платежи - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября (ст. ст. 346.19 и 346.21 НК РФ) Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 346.32 НК РФ) Патент сроком до шести месяцев полностью нужно оплатить не позднее дня окончания его действия. Патент, выданный на срок от шести месяцев до года, можно перечислить двумя платежами: 1/3 от стоимости - в течение 90 дней сначала действия патента, оставшиеся 2/3 - не позднее срока окончания действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ) Налоговый учет Предприниматели обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Форма утверждена совместным Приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 ИП обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Форма и Порядок заполнения данной книги утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Вмененщики" налоговый учет не ведут ИП обязаны вести налоговый учет своих доходов в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. Форма и Порядок заполнения данной книги утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н Минимальный налог Не предусмотрен Должны платить ИП, выбравшие объектом "доходы минус расходы", если по итогам года сумма налога получилась меньше, чем 1% от дохода (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) Не предусмотрен Не предусмотрен Налоговая декларация Декларация за год представляется не позднее 30 апреля. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (п. 1 ст. 229 НК РФ) Декларация за год представляется не позднее 30 апреля. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@ (ст. 346.23 НК РФ) Декларация представляется ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ (ст. 346.32 НК РФ) Сдавать декларацию не нужно (ст. 346.52 НК РФ) Преимущества 1. Отсутствие ограничений к применению. 2. Перечень учитываемых расходов достаточно широк. 3. Возможность выставлять покупателям счета-фактуры и начислять НДС, что привлекает крупные организации 1. Небольшая налоговая нагрузка, не нужно платить НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество, за исключением крупных объектов недвижимости. 2. Небольшое количество представляемых отчетов. 3. Не нужно составлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС. 4. В стоимость реализованных товаров и услуг не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме. 5. Индивидуальный предприниматель вправе выбирать объект налогообложения - доходы или доходы минус расходы 1. Небольшая налоговая нагрузка, не нужно уплачивать НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество, за исключением крупных объектов недвижимости. 2. Небольшое количество представляемых отчетов. 3. Не нужно составлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС. 4. В стоимость реализованных товаров и услуг не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме. 5. Не нужно вести налоговый учет доходов и расходов 1. Небольшая налоговая нагрузка, не надо платить НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество (за исключением крупной недвижимости). 2. Небольшая стоимость патента. 3. Небольшое количество сдаваемых отчетов. 4. Не нужно составлять счета-фактуры и вести регистры по НДС. 5. В стоимость реализованных товаров и услуг не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме. 6. Не нужно сдавать декларацию Недостатки 1. Сложность налогового учета. 2. Необходимость выставлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС. 3. Большое количество уплачиваемых налогов и представляемой отчетности. 4. Высокая налоговая нагрузка 1. ИП не платят НДС, поэтому не могут выставлять покупателям и заказчикам счета-фактуры с выделенной суммой налога. В связи с этим некоторые крупные организации отказываются от сотрудничества. 2. Перечень учитываемых расходов ограничен. 3. ИП с объектом "доходы минус расходы" в некоторых случаях вынуждены платить минимальный налог. 4. Можно потерять право на применение этого режима 1. Сумма ЕНВД не зависит от фактических доходов и расходов. 2. Снизить сумму ЕНВД можно только на страховые взносы и выданные работникам пособия, а также с помощью корректирующих коэффициентов. 3. Можно потерять право на применение этого режима 1. Нельзя нанимать более 15 работников. 2. Применяется этот специальный налоговый режим только в отношении ограниченного перечня видов деятельности. 3. Стоимость патента не зависит от реальных доходов, то есть придется его оплачивать даже при убытках и отсутствии доходов. 4. Можно потерять право на применение этого спецрежима, тогда придется перейти на общий режим налогообложения Подписано в печать 23.06.2015 Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД {КонсультантПлюс} …….. 2.1.1. ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КОТОРЫЕ МОГУТ ОБЛАГАТЬСЯ ЕНВД Пункт 2 ст. 346.26 НК РФ содержит исчерпывающий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД. В их числе розничная торговля, общественное питание, бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, распространение и (или) размещение наружной рекламы и др. Примечание Подробнее о порядке обложения ЕНВД каждого из указанных видов предпринимательской деятельности см. в ч. II "Ситуации из практики". Напомним, что на территории соответствующих муниципальных районов, городских округов, в Москве и Санкт-Петербурге ЕНВД может применяться как в отношении всех установленных НК РФ видов деятельности, так и для некоторых из них (пп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Кроме того, в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг представительные органы вправе самостоятельно определить перечень групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату ЕНВД (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ). …….. {Вопрос: Об уплате ЕНВД индивидуальным предпринимателем, оказывающим автотранспортные услуги по перевозке грузов внедорожным автотранспортом. (Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-11-09/43179) {КонсультантПлюс}} Вопрос: Об уплате ЕНВД индивидуальным предпринимателем, оказывающим автотранспортные услуги по перевозке грузов внедорожным автотранспортом. Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 27 июля 2015 г. N 03-11-09/43179 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. Статьей 346.27 Кодекса транспортные средства определены как автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски. Определяющим критерием для перевода налогоплательщика на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является количество транспортных средств, находящихся на праве собственности, пользования, владения и (или) распоряжения. При этом определение понятия "автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов" в Кодексе отсутствует. В то же время пунктом 1 статьи 11 Кодекса предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом. Так, порядок регистрации транспортного средства (автомобильного транспорта) определен постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (далее - Постановление). Определение категорий транспортных средств осуществляется на основании сведений, представляемых соответствующими регистрирующими органами. Согласно пункту 2 Постановления все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России. Тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные аналогичные машины и прицепы к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируют органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники. Пунктом 3 статьи 15 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" установлено, что допуск транспортных средств для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации осуществляется путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов. Таким образом, на уплату единого налога на вмененный доход может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке пассажиров или грузов транспортными средствами, зарегистрированными в установленном порядке в органах ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, независимо от того, для какой цели изначально предназначено то или иное транспортное средство и какое оборудование на нем размещено, а также при условии, что собственником и (или) арендатором данного транспортного средства заключен договор на оказание услуг по перевозке пассажиров или грузов. При этом на уплату единого налога на вмененный доход не переводится предпринимательская деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов внедорожным автотранспортом, то есть не предназначенным для движения по автомобильным дорогам общего пользования (например, самоходными дорожно-строительными, мелиоративными, сельскохозяйственными и иными машинами), зарегистрированным в установленном порядке в органах Гостехнадзора. В связи с изложенным для расчета единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов применяется физический показатель, суммирующий автотранспортные средства, имеющиеся на праве собственности, пользования (по договору аренды транспортного средства с экипажем), независимо от степени использования в налоговом периоде, а также их эксплуатационного состояния (например, находящиеся на техническом осмотре, на консервации, в ремонте, в простое и т.п.), а также от характера их использования налогоплательщиком (например, используемые для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта). Поскольку переданные в аренду другим лицам транспортные средства не используются налогоплательщиком в предпринимательской деятельности по оказанию услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов, то такие транспортные средства при исчислении единого налога на вмененный доход не учитываются. Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.ТРУНИН 27.07.2015 Статья: Патент и клиенты - юридические лица (Подкопаев М.В.) ("Бухгалтер Крыма", 2015, N 11) {КонсультантПлюс} ……. По каким видам деятельности предусмотрен патент? Виды деятельности, в отношении которых может применяться ПСНО, перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В соответствии с пп. 1 п. 8 данной статьи субъекты РФ вправе дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, если такая дифференциация предусмотрена ОКУН <1> или ОКВЭД <2>. -------------------------------- <1> ОК 002-93 "Общероссийский классификатор услуг населению", утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163. <2> ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) "Общероссийский классификатор видов экономической деятельности", утв. Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст. К сведению. С 01.01.2016 вместо действующего ОКВЭД вступит в силу ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) "Общероссийский классификатор видов экономической деятельности", утвержденный Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст. Согласно этому же Приказу с указанной даты утрачивает силу ОКУН и начинает действовать ОК 034-2014 (КПЕС 2008) "Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности" (ОКПД2). В связи с вышесказанным не вполне ясно, как будет достигаться соответствие перечней услуг на патенте (да и на спецрежиме в виде ЕНВД), приведенных в НК РФ, тем, которые перечисляются в новых Классификаторах. Ведь НК РФ, можно сказать, "заточен" именно на действующие Классификаторы, особенно ОКУН. В Письме Росстандарта от 07.08.2014 N ВР-101-26/6366 "О классификации услуг, оказываемых населению" <3> сообщается, что в настоящее время услуги населению, приведенные в ОКУН, частично отражены в ОКВЭД2 и ОКПД2. В дальнейшем по мере необходимости услуги населению будут отражаться в ОКВЭД2 и ОКПД2 путем внесения в них изменений. ….. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по УСН {КонсультантПлюс} 1.1. СОВМЕЩЕНИЕ УСН С ИНЫМИ СИСТЕМАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОСН, ЕНВД, ЕСХН И ДР.) "Упрощенка" применяется налогоплательщиками наряду с иными режимами налогообложения. Об этом говорится в п. 1 ст. 346.11 НК РФ. Однако на практике организация может совмещать УСН только с ЕНВД. А индивидуальные предприниматели могут совмещать "упрощенку" как с ЕНВД, так и с патентной системой налогообложения. Так, нельзя одновременно работать на УСН и на общей системе налогообложения, поскольку каждый из этих режимов применяется в отношении всех видов деятельности, которые ведет налогоплательщик. На это, в частности, указал Конституционный Суд РФ в Определении от 16.10.2007 N 667-О-О. Аналогичного подхода придерживаются Минфин России (Письма от 18.03.2013 N 03-11-12/33, от 01.08.2011 N 03-11-10/48, от 21.04.2011 N 03-11-06/2/63) и арбитражные суды (Постановления ФАС Уральского округа от 20.09.2012 N Ф09-8584/12, ФАС Поволжского округа от 09.06.2011 N А06-6414/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 10.10.2011 N ВАС-12927/11)). Несовместима "упрощенка" и с ЕСХН в силу прямого указания на это в пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Кроме того, УСН не вправе применять организации, которые занимаются игорным бизнесом и платят налог на игорный бизнес (пп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Также нельзя совмещать "упрощенку" с системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Ведь участники такого соглашения на УСН не переводятся (пп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Таким образом, одновременно организация может применять только УСН и ЕНВД. "Вмененка" применяется добровольно в отношении видов деятельности, по которым налогоплательщик перешел на уплату ЕНВД и встал на учет в инспекции, при условии, что данный спецрежим введен на соответствующей территории (ст. 346.28 НК РФ). Поэтому если в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, применяется ЕНВД, то по остальным видам деятельности организация вправе применять УСН (п. 4 ст. 346.12, п. 1, абз. 2 п. 7 ст. 346.26 НК РФ). УСН и ЕНВД могут применяться организацией и по одному виду деятельности, указанному в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, но при этом обособленные подразделения (объекты), через которые ведется такая деятельность, не должны находиться (Письма Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32275, от 24.07.2013 N 03-11-11/29241): - на территории одного муниципального района; - на территории городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; - на территории нескольких районов одного городского округа. Таким образом, совмещение ЕНВД и УСН по одному виду деятельности недопустимо по объектам, которые находятся: - на территории одного муниципального образования; - на территории одного города федерального значения. Например, организация "Альфа" занимается оптовой торговлей и применяет УСН. Также она продает товары в розницу на территории, где в отношении розничной торговли введен режим налогообложения в виде ЕНВД. В такой ситуации по рознице организация "Альфа" может применять ЕНВД, а по оптовой торговле - УСН. Примечание При совмещении УСН и ЕНВД необходимо вести раздельный учет (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 6.6 "Раздельный учет при совмещении ЕНВД и УСН (ЕСХН)" Практического пособия по ЕНВД. Индивидуальные предприниматели могут совмещать УСН не только с ЕНВД в описанном выше порядке, но и с патентной системой налогообложения. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов деятельности, на осуществление которых индивидуальный предприниматель получил патент (п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ). По остальным видам деятельности вы вправе применять УСН (п. п. 1, 12 ст. 346.43 НК РФ, см. также Письма Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-12/28687, от 01.07.2013 N 03-11-12/24977, от 20.05.2013 N 03-11-12/45, от 20.05.2013 N 03-11-11/17542, от 15.05.2013 N 03-11-10/16830, от 20.03.2013 N 03-11-12/35, от 14.03.2013 N 03-11-11/102, от 13.02.2013 N 03-11-09/3758). ……..

Похожие:

	Оснащение транспортных средств, находящихся в эксплуатации, включая... М, используемых для коммерческих перевозок пассажиров, и категории N, используемых для перевозки опасных грузов, а также в целях...		Водителей, осуществляющих перевозки опасных грузов в соответствии... Министерства транспорта РФ от 21 сентября 2016 г. №273 "Об утверждении типовых программ профессионального обучения по программам...
	Правила перевозки опасных грузов автомобильным транспортом Российской Федерации от 23 апреля 1994 г. №372 и определяют основные условия перевозок опасных веществ автомобильным транспортом,...		Правила перевозки опасных грузов автомобильным транспортом Российской Федерации от 23 апреля 1994 г. №372 и определяют основные условия перевозок опасных веществ автомобильным транспортом,...
	Методические рекомендации по контролю за оснащением транспортных... М, используемых для коммерческих перевозок пассажиров, и категории N, используемых для перевозки опасных грузов, а также в целях...		Задача перевозочных документов при перевозке опасных грузов заключается... Достоверная и точная информация, переданная между сторонами, которые несут ответственность за документацию, упаковку и обработку...
	Об утверждении типовых программ профессионального обучения по программам... Типовую программу профессионального обучения по программе повышения квалификации водителей, осуществляющих перевозки опасных грузов...		Об утверждении типовых программ профессионального обучения по программам... Типовую программу профессионального обучения по программе повышения квалификации водителей, осуществляющих перевозки опасных грузов...
	Требования законодательства Российской Федерации и нормативных документов... Развитие гражданской авиации в 50-х годах вызвало, помимо увеличения количества перевозимых пассажиров, также рост объемов грузовых...		Приказ минтранса РФ от 08. 08. 95 N 73 (ред от 14. 10. 99) "об утверждении... Российской Федерации от 23 апреля 1994 г. N 372 и определяют основные условия перевозок опасных веществ автомобильным транспортом,...