Экспресс ответы на вопросы по зарплате
Скачать 0.66 Mb.
|
| Пример. Организация вручила своему сотруднику в связи с его 50-тилетием ценный подарок -наручные часы стоимостью 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).
ВОПРОС. Сотрудник написал заявление о том, что он хочет получить отпускные в окончательный расчет вместе с заработной платой. Можем мы пойти ему навстречу или же все равно должны выплатить отпускные за 3 календарных дня, согласно ст. 136 ТК РФ? ОТВЕТ. По общему правилу, отпускные нужно начислить и выплатить работнику не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ, письмо Роструда от 21.12.2011 № 3707-6-1). Если нарушить эту норму, то придется заплатить штраф до 50000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ). Даже если работник напишет в заявлении, что готов получить отпускные позже срока, это не защитит организацию от претензий инспекторов. Кроме того, за задержку отпускных (пусть даже по просьбе сотрудника) организация должна будет выдать ему компенсацию за просрочку (ст. 236 ТК РФ). Сумма компенсации рассчитывается как 1/300 ставки ЦБ РФ от невыплаченной в срок суммы отпускных за каждый день задержки. Поэтому не менее чем за три календарных дня до отпуска нужно начислить сотруднику отпускные и подготовить деньги на их выплату. Если отпускные выдается наличными деньгами через кассу предприятия, а работник по собственной инициативе придет за деньгами после отпуска, то никакого нарушения не будет. В таком случае неполученные в срок отпускные будут депонированы и выданы в более поздние сроки Если организация перечисляет деньги на банковскую карту сотрудника, то отпускные в любом случае нужно перечислить на карту до начала отпуска. ВОПРОС. Предприятие ликвидируется 21 июня, а отпуск по беременности и родам начинается 20 июля 2016 года. Куда деваться беременной женщине, и где она должна получать декретные? ОТВЕТ. Права беременных при ликвидации предприятия регулируются ст. 261 ТК РФ. Увольнение беременной при ликвидации не лишает ее права на пособие по беременности и родам. Если отпуск по беременности и родам (начало больничного) наступает до дня увольнения, то пособие выплачивает работодатель в размере среднего заработка сразу за все дни. Если начало больничного по БИР в пределах месячного срока после даты увольнения, то работодатель платить не обязан. Согласно п. 14 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009 № 1012н «Об утверждении Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей» пособие при наступлении отпуска по БИР в течение месяца после увольнения выплачивается только в случаях расторжения трудового договора в связи с переводом мужа, болезнью, которая препятствует продолжению работы или проживанию в этой местности, а также в связи с уходом за больным членом семьи или инвалидом I группы. Увольнения в связи с ликвидацией в этом перечне нет. Если женщина обратилась в службу занятости, и ее признали безработной, а увольнение по ликвидации произошло в течение 12 месяцев до дня признания ее безработной, то она будет получать пособие по БИР в минимальном размере от органов социальной защиты (ст. 8 Федерального закона № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»). ВОПРОС. Мамочка вышла из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет, отработала 1,5 месяца и написала заявление на отпуск. Какой расчетный период для отпуска будет в этом случае - до того как она ушла в декрет, или исходя из того, сколько отработала после отпуска? ОТВЕТ. При любом режиме работы расчет средней заработной платы производится исходя из начисленной сотруднику заработной платы и отработанного сотрудником времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно). При расчете среднего заработка из расчетного периода исключаются время и начисленные за это время суммы (в соответствии с п. 5 Постановления № 922 от 24.12.2007 года), если:
В случае, когда у сотрудника за 12 месяцев расчетного периода не было начисленной зарплаты или они полностью состоят из исключаемых периодов, для определения среднего заработка нужно брать период, равный расчетному, - 12 месяцев, которые предшествуют исключаемому времени (п. 6 Постановления № 922). Иногда не только в течение прошедших 12 месяцев, но и до этого у работника нет фактически отработанных дней и заработной платы. Тогда средний заработок нужно рассчитывать исходя из сумм, начисленных за дни месяца, которые сотрудник отработал перед уходом в отпуск (п. 7 Постановления № 922). Если нет и этого, то отпускные нужно считать исходя из оклада (тарифной ставки) работника (п. 8 Постановления № 922). В Вашем случае расчетным периодом для очередного отпуска будет время работы после отпуска по уходу за ребенком до месяца, в котором отпуск предоставляется. ВОПРОС. Работник оформил отпуск по уходу за ребенком и работает на условиях неполного рабочего времени. В марте 2015 года ему был предоставлен очередной отпуск с сохранением пособия. Правильно? ОТВЕТ. В соответствии с ч. 3 ст. 256 ТК РФ, женщины или лица, фактически осуществляющие уход за ребенком, в период нахождения их в отпуске по уходу за ребенком могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому. Причем за работниками сохранено право на получение пособия по государственному социальному страхованию. ТК РФ не дает определения неполного рабочего времени (письмо Роструда от 08.06.2007 № 1619-6). Исходя из практики применения трудового законодательства, а также согласно подп. «а» п. 1 ст. 1 Конвенции МОТ № 175 «О работе на условиях неполного рабочего времени», неполным следует считать рабочее время, продолжительность которого меньше, чем нормальная продолжительность рабочего времени. Режимы труда, устанавливаемые при работе с неполным рабочим временем, могут предусматривать:
Если работник, находясь в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени, этот период включается в стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск (ст. 121 ТК РФ). Для использования такого отпуска работнику необходимо прервать отпуск по уходу за ребенком, который впоследствии может быть возобновлен (письмо Роструда от 15.10.2012 № ПГ/8139-6-1, постановление Пленума ВС РФ от 28.01.2014 № 1). ВОПРОС. В организации решили возмещать работнику ежемесячную сумму процентов по уплате кредита на приобретение квартиры. Поскольку каждый месяц сумма процентов различна, то возникает вопрос - что надо указать в дополнительном соглашении к трудовому договору - твердую сумму или только процент? ОТВЕТ. В случае, когда организация возмещает работнику ежемесячную сумму процентов по ипотечному кредиту, руководство компании определяет:
Эти элементы можно определить в отдельном документе (положении о компенсациях), а можно установить просто приказом директора. Далее вносится пункт о компенсации процентов в трудовые договоры «ипотечников». Это обезопасит от стандартных претензий налоговиков по поводу отсутствия упоминания конкретных видов выплат в трудовых договорах с сотрудниками. У «ипотечников» надо взять копию договора целевого кредита (займа), поскольку для подтверждения льготного статуса компенсаций нужны еще и документы о целевом характере использования заемных средств. Далее от сотрудников надо получить документы, подтверждающие уплату ими процентов (чек банкомата или ордер, платежка и т. д.). До их представления выплачивать «процентную» компенсацию нельзя. Компенсация процентов сотрудников перечисляется на банковский счет или выплачивается наличными. Нельзя платить проценты по жилищному кредиту за сотрудника напрямую его банку-кредитору. В такой ситуации есть вероятность, что инспекция обложит их НДФЛ (а фонды - страховыми взносами) и не признает эти суммы в расходах. Далее надо определить, укладываются ли выплаченные с начала года суммы компенсаций в норматив по налогу на прибыль (3% от ФОТ). Если не уложились в норматив, то сверхнормативные компенсации не учитываются в налоговых расходах и облагаются НДФЛ. Будет логично распределить такое превышение норматива по «ипотечникам» пропорционально суммам их компенсаций в общем компенсационном «котле». А вот страховые взносы с сумм превышения норматива платить в любом случае не придется. В отчетности по НДФЛ на «ипотечников» нужно будет отразить только сверхнормативную часть компенсаций. Если же проценты уложились в норматив, то такой необлагаемый доход не отражается. Пример. Коллективный договор организации содержит условие о возмещении организацией затрат работников на уплату процентов по займам и кредитам, полученным ими на приобретение и строительство жилых помещений. Организация оказывает помощь в виде такого возмещения Иванову, Петрову и Сидорову. За январь - март 2016 года расходы организации на компенсацию указанных затрат составили всего 30000 руб., в том числе в отношении:
За этот же период величина расходов на оплату труда в целом по организации составила 750000 руб. Значит, базу по налогу на прибыль в феврале она вправе уменьшить на сумму, которая не превышает 22500 руб. (750 000 руб. * 3%). Следовательно, в расходы на оплату труда организация вправе включить только часть расходов на возмещение затрат работников по уплате «жилищных» процентов: вместо 30000 руб. только 22500 руб. Сумму превышения в размере 7500 руб. (30000 – 22500) организация не вправе учесть в расходах на оплату труда. С суммы превышения в размере 7500 руб. (30000 – 22500) надо удержать НДФЛ по ставке 13 процентов. Для этого указанную сумму организация распределила между Ивановым, Петровым и Сидоровым пропорционально полученным ими суммам возмещения. В результате налогооблагаемый доход каждого из работников за январь - март 2016 года помимо полученной ими заработной платы составил:
НДФЛ с возмещения, выплаченного работникам, организация удержит в следующих суммах:
ВОПРОС. У нас на предприятие проводится плановая проверка из ФСС. Она требует облагать страховыми взносами стоимость горячих обедов наших работников, занятых на работе с вредными условиями труда (профессия арматурщики и формовщики, работа в пропарочном цехе). Правы ли они? ОТВЕТ. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания. В силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Следовательно, стоимость питания, оплаченная организацией за своих сотрудников, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке, то есть НДФЛ будут облагаться:
Аналогичные выводы содержатся в письме Минфина от 6 мая 2016 г. № 03-04-05/26361. В силу ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. При этом база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 данного Закона. Таким образом, все выплаты в пользу работников в денежной и натуральной формах в рамках трудовых отношений подлежат обложению страховыми взносами, за исключением сумм, перечисленных в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ. Следовательно, на сумму расходов на предоставление сотрудникам бесплатного питания работодатель должен начислять страховые взносы во внебюджетные фонды (письма Минтруда России от 24.10.2014 № 17-3/В-501, Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 № 2519-19). При этом даже если условие о предоставлении работникам бесплатного питания не включено в трудовые или коллективный договоры, страховые взносы необходимо начислять и уплачивать, поскольку это происходит в рамках трудовых отношений (письма Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 № 647-19, от 16.03.2010 № 589-19). ВОПРОС. Облагается ли страховыми взносами стоимость абонемента в фитнес-клуб, если работодатель оплачивает их своим сотрудникам? ОТВЕТ. Оплата (частичная оплата) сотрудникам занятий спортом (абонемента на посещение фитнес - клуба, бассейна, тренажерного зала и т. п.) может гарантироваться коллективным договором, если туда включить соответствующее условие. При покупке абонементов в фитнес-клуб в пользу работников у последних возникает доход в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Размер дохода определяется исходя из стоимости оказанных услуг (п. 1 ст. 211 НК РФ). При этом налоговый агент обязан вести учет доходов, выплаченных в пользу физических лиц (письма Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/6-117, УФНС России по г. Москве от 29.08.2008 № 21-11/082010). На стоимость абонемента работодатель должен начислять страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, а также взносы на травматизм (письмо ФСС России от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Это объясняется тем, что подобные выплаты производятся в рамках трудовых отношений, они не указаны в перечне выплат, освобожденных от обложения этими взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). ВОПРОС. Участвует ли в расчете отпускных компенсация за задержку заработной платы? Надо ли с этой компенсации удерживать алименты? ОТВЕТ. Сумма компенсации за задержку выплаты зарплаты:
Перечень выплат, с которых надо удерживать алименты, утвержден постановлением Правительства от 18.07.1996 № 841. Выплаты, с которых удержания не производятся, перечислены в статье 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Поскольку в этой статье компенсации за задержку выплаты зарплаты не указаны, с этого дохода должника также удерживаются алименты. Порядок расчета среднего дневного заработка для оплаты отпуска прописан в постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Согласно п. 2 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, при расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Кроме того, в этом пункте уточнено, какие суммы относятся к указанным выплатам. Проценты за несвоевременную выплату заработной платы среди них не перечислены. Помимо этого, п. 3 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 прописано, что при расчете средней заработной платы не учитываются выплаты, не относящиеся к оплате труда. Поскольку оплатой труда работника признается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ), то из самой трактовки этого понятия следует, что рассматриваемые проценты им не охватываются, то есть не относятся к оплате труда. Таким образом, проценты за несвоевременную выплату заработной платы не учитываются при расчете отпускных. ВОПРОС. В организацию поступил исполнительный лист, по которому алименты с сотрудника взыскиваются ежемесячно с 15 апреля 2016 года. Непонятно, с какой суммы удерживать алименты: в целом за месяц или с той части, которая начислена сотруднику начиная со дня удержания алиментов? ОТВЕТ. Алименты следует удерживать со всей суммы, оставшейся после налогообложения и выплаченной со дня, с которого по документам надо удерживать алименты. Иначе говоря, со всей зарплаты за месяц. Ведь в законодательстве ничего не сказано о том, что выплаты, с которых удерживают алименты, необходимо распределять в зависимости от того, за какой период они выплачены (перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв. постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841). Следовательно, если зарплата или премия выплачены сотруднику с того дня, с которого у него следует взыскивать алименты, их удерживают со всей суммы таких выплат. Такой вывод можно сделать из ст. 109 Семейного кодекса и п. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.07 № 229-ФЗ. В них речь идет об удержании алиментов именно с выплаченных сумм. Время, за которое они начислены, значения не имеет. Законодательно способ расчета алиментов в неполных месяцах не определен. Да и вообще в законодательстве нет такого понятия как «неполный месяц» для расчета алиментов. Есть сторонники и у расчета в рабочих днях, и у расчета в календарных. Правильно и то, и другое, т.к. законодательно этот вопрос не урегулирован. Лучше считать по календарным дням, т.к. такой расчет не зависит от графиков работы. К тому же алименты удерживаются не только с заработной платы, но и, например, с отпускных, и пособий по нетрудоспособности, а эти выплаты начисляются не за рабочие, а за календарные дни. Приставы при расчете задолженностей для исполнительных листов используют 2 способа: или по календарным дням, или период меньший полумесяца отбрасывают, больший полумесяца округляют до целого месяца, но никогда не запрашивают графики работы для расчета задолженности. ВОПРОС. Наш сотрудник-иностранец получил гражданство России. Надо ли его в связи с этим увольнять и принимать заново уже как гражданина России? ОТВЕТ. Увольнение и новый прием на работу сотрудника в связи с приобретением им гражданства РФ и изменением имени не требуется. Достаточно внести изменения в трудовой договор, а также трудовую книжку, личную карточку работника и его СНИЛС. Вопрос о внесении изменений в трудовой договор при изменении персональных данных работника, а также его правового статуса прямо законодательством не урегулирован. Таких оснований для увольнения сотрудника, как «приобретение иностранным работником гражданства РФ» или «смена имени», ни ТК РФ, ни иные федеральные законы не предусматривают. В трудовом договоре указываются фамилия, имя и отчество работника, а также сведения о документе, удостоверяющем его личность (ч. 1 ст. 57 ТК РФ). При заключении трудового договора с постоянно проживающим в РФ иностранным гражданином или лицом без гражданства сведения о выданном ему виде на жительство обязательно должны быть включены в трудовой договор (ч. 1 ст. 327.2 ТК РФ). Если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо сведения, то это не является основанием для признания трудового договора незаключенным или его расторжения; трудовой договор должен быть дополнен недостающими сведениями. Недостающие сведения вносятся непосредственно в текст трудового договора (ч. 3 ст. 57 ТК РФ). В случае изменения сведений о работнике работодатель должен внести изменения только в трудовую книжку и личную карточку работника, а также поменять страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования (п. 2.3 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда России от 10.10.2003 № 69, Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1, а также ст. 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»). Если при заключении трудового договора в него были включены какие-либо дополнительные условия, связанные с наличием у работника статуса иностранного гражданина, при смене статуса они могут быть изменены в порядке, предусмотренном ст. 72 ТК РФ. ВОПРОС. Юрист нашей организации просит оплатить время своей служебной командировки не по среднему заработку, а из оклада. Можно ли так делать, а если нет, то почему? ОТВЕТ. Если работник находится в командировке, то выплачивать ему за эти дни обычную зарплату нельзя. На время командировки за работником сохраняется именно средний заработок, в том числе и в случае, если служебная поездка заняла всего один день. В письме Роструда от 05.02.2007 № 275-6-0 сказано, что выплата работнику заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям ТК РФ. Таким образом, оплачивать тот месяц, когда работник уезжал по служебным делам, так, как будто командировки и не было, нельзя. При этом, если оклад окажется выше среднего заработка, то организация может компенсировать своему работнику возникающую разницу. Такую доплату нужно закрепить в коллективном договоре или в положении об оплате труда. Оформить ее можно, например, как материальное поощрение по итогам работы за месяц. Повышенную по сравнению с нормами ТК РФ оплату за время командировки можно учесть при расчете налога на прибыль (письмо Минфина от 03.04.2009 № 03-03-06/2/77). Если внутренними документами организации предусмотрена доплата работнику до оклада, то нужно будет рассчитать и сравнить две суммы:
Если средний заработок окажется выше текущей заработной платы, то доплата не производится. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 |  | Накладная ООО "спср–экспресс" оформляется при оказании услуг ООО "спср–экспресс" и является документом, подтверждающим факт приема... | |
| Накладная ООО "спср–экспресс" оформляется при оказании услуг ООО "спср–экспресс" и является документом, подтверждающим факт приема... | | Типовые вопросы и ответы, связанные с реализацией Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской... |
| Применение контрольно-кассовой техники. Ответы на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы | | Федеральный институт педагогических измерений опубликовал ответы на наиболее часто задаваемые вопросы, касающиеся итогового сочинения... |
| Ответы на поставленные в задаче вопросы должны содержать аргументированный анализ соответствующих понятий и признаков конкретных... | | Рф по Свердловской области проводило интернет-конференцию, посвященную предоставлению отчетности в пфр. Пользователи сайта «Консультант... |
| Уплата, зачет и возврат налогов. Ответы на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы | | По результатам рабочей группы, проходившей 08. 06. 2012 г получены следующие ответы на вопросы |