Обзор законодательных и нормативных правовых актов, в области налогообложения, социального страхования, касающихся профсоюзных организаций, принятых и опубликованных в марте апреле 2017 г
Скачать 185.87 Kb.
|
| Обзор законодательных и нормативных правовых актов, в области налогообложения, социального страхования, касающихся профсоюзных организаций, принятых и опубликованных в марте - апреле 2017 г. Федеральный закон от 01.05.2017 № 86-ФЗ "О внесении изменений в статью 13 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 59 и 78 Федерального закона "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации". Начало действия документа – 01.07.2017 С 1 июля 2017 года с письменного согласия пациента листок нетрудоспособности будет выдаваться в форме электронного документа Согласно принятому закону «назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией в форме документа на бумажном носителе или (с письменного согласия застрахованного лица) сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа». Верховный суд РФ, ФАС
Статьей 15.6 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за опоздание со сдачей отчетности: «Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде: влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей». Если в организации работает главный бухгалтер, в должностной инструкции которого обозначена своевременная сдача отчетности, то привлечь должны его. Если нет, то руководителя организации.
Если листок нетрудоспособности был выписан врачом с нарушением установленной процедуры, это еще не дает ФСС РФ права отказать страхователю в зачете расходов на выплату пособия по такому больничному. Так, по мнению Верховного суда, в ситуации, когда сам факт наступления страхового случая (болезни, травмы, отравления и прочих состояний, связанных с временной потерей трудоспособности) сомнений не вызывает, ФСС РФ должен возместить работодателю затраты на выплату «больничного» пособия. Даже тогда, когда врач, выдавший больничный, допустил нарушения при его оформлении (например, выдал листок нетрудоспособности на срок более 15 календарных дней без соответствующего решения врачебной комиссии). ФСС вправе потребовать возмещение суммы расходов на страховое обеспечение по неправильно оформленному больничному у медицинской организации, выдавшей его.
Арбитражный суд Северо-Западного округа признал: на дату вынесения решения о привлечении к ответственности за неуплату НДС инспекция не учла, что у организации по этому налогу была переплата. Причем сумма переплаты превышала сумму доначисленного налога. В таком случае штраф за неуплату налога неправомерен. Кассация ссылалась на Постановление Пленума ВАС РФ, в котором разъяснено, при каких условиях не применяется ответственность за неуплату налога. Позицией ВАС РФ арбитражные суды руководствовались и ранее. Эту позицию, по мнению ФНС, необходимо учитывать при определении неуплаченной суммы налога. Если до периода возникновения недоимки у юридического лица есть переплата по тому же налогу в тот же бюджет, штраф за неуплату можно оспорить.
Арбитражный суд Волго-Вятского округа пришел к выводу, что страхователь правомерно не начислял страховые взносы. Оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом носит характер государственной поддержки, пояснил суд. Это не вознаграждение за труд. Важно, что суд сделал вывод и в отношении 2015 года. С указанного года ФСС возмещает работодателю из бюджета не только выплаченные работнику суммы оплаты дополнительного отпуска для ухода за ребенком-инвалидом, но и начисленные на них страховые взносы. Из недавнего отказного определения ВС РФ по схожему спору следует, что упомянутое уточнение законодательства не меняет правовую природу выплат, как мер государственной поддержки.
Из материалов дела следует, что организация в установленный срок представила в Пенсионный фонд форму СЗВ-М. Однако позже организация выявила ошибки в представленной отчетности и уже за пределами срока сдачи формы, представила дополняющий бланк. ПФР проверяя правильность заполнения, полноту и своевременность представления исходной и дополняющей формы СЗВ-М, привлек организацию к ответственности за нарушения сроков сдачи СЗВ-М за рассматриваемый период. Не согласившись с решением фонда, организация обратилось с заявлением в арбитражный суд. Суд установил, что страхователь самостоятельно выявил ошибку в представленных сведениях и исправил ее до момента обнаружения ошибки ПФР. Данное обстоятельство судом первой инстанции расценено как подтверждение отсутствия вины компании во вмененном нарушении, в связи с чем оспариваемое решение управления признано недействительным. Выводы суда первой инстанции поддержаны апелляционным судом, с чем согласился окружной суд. Исходная СЗВ-М направлена страхователем с соблюдением срока, а дополняющая форма представлена в фонд по инициативе организации в связи с самостоятельным выявлением последней ошибок в ранее представленных сведениях. Кроме того, окружной суд привел письмо ПФР от 14.12.2004 № КА-09-25/13379, в котором указано о возможности неприменения финансовых санкций, предусмотренных ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету. Аналогичное указание о возможности неприменения финансовых санкций в случае исправления ошибки страхователем до момента ее обнаружения фондом установлено п. 39 ныне действующей Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда РФ от 21.12.2016 № 766н. Приказы и письма Министерства финансов России (далее - Минфин России).
Решением Верховного Суда РФ от 08.07.2016 № АКПИ16-443 признаны утратившими силу ряд норм Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, так как они не соответствуют Закону о бухучете. Так, в частности теперь не действуют определения понятий бухгалтерского учета и объекта бухгалтерского учета, перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа и формы документов.
Утверждены изменения в правила указания информации в распоряжениях об уплате налоговых и иных обязательных платежей. Внесение изменений обусловлено передачей налоговым органам функций по администрированию страховых взносов, введения возможности внесения платежей за налогоплательщиков иными лицами, а также в целях совершенствования автоматизированной обработки информации, содержащейся в платежных поручениях. Наиболее заметна поправка о том, как при перечислении страховых взносов организациям заполнять статус плательщика в поле 101. Теперь в НПА будет зафиксировано, что в этом случае следует проставить показатель "01". Изменения коснулись правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, а также информации, идентифицирующей платеж. Среди прочего утвержден порядок уплаты налогов и взносов за третьих лиц. Так, в случае, когда налоги (сборы, взносы) за юридическое лицо, ИП или физическое лицо перечисляет его законный или уполномоченный представитель, платежка заполняется следующим образом: - в полях «ИНН плательщика» и «КПП плательщика» указываются реквизиты лица, чья обязанность перед бюджетом исполняется. Если деньги перечисляются за физлицо, у которого нет ИНН, то в соответствующем в поле ставится «0», а в поле "Код" – Уникальный идентификатор начисления (индекс документа); - в поле «Плательщик» указывается информация о законном (уполномоченном) представителе, который фактически перечисляет деньги в бюджет. Приказ вступает в силу в установленном порядке, за исключением отдельных положений, для которых установлен более поздний срок - 2 октября 2017 года.
Если сотрудник использует личный транспорт для рабочих поездок, а работодатель выплачивает ему за это компенсацию, то последний вправе включить сумму компенсации в состав прочих «прибыльных» расходов в пределах норм, установленных Правительством РФ (пп.11 п.1 ст. 264 НК РФ). Напомним, что нормы компенсации зависят от рабочего объема двигателя транспортного средства (Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92):
Если же работник по служебным делам ездил на личном мотоцикле, то максимальный размер компенсации, который работодатель вправе учесть в расходах, составляет 600 руб. в месяц. Если же работник использует служебное авто в личных целях, а работодатель оплачивает такие поездки, то в этом случае оплаченные работодателем поездки являются облагаемым НДФЛ доходом работника (см. письмо Минфина РФ от 09.03.2017 № 03-04-05/13125 «Об НДФЛ при оплате работникам стоимости поездок на служебных автомобилях, совершенных в личных целях».
Минфин России разъяснил, что в ситуации, когда суточные работнику начисляются в декабре 2016 г., к таким выплатам применяется законодательство о страховых взносах, действовавшее до 1 января 2017 г., а именно Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах…". В отношении сумм, начисляемых командированному работнику после этой даты, применяются положения Налогового кодекса РФ.
В данном письме Минфин России разъясняет, что не нужно начислять страховые взносы на расходы, которые связаны со служебными поездками, в размерах, установленных в коллективном договоре, другом локальном нормативном акте или трудовым договором. В этих документах должно быть указано, что должность работника подразумевает разъездной характер работ.
Минфин России в данном письме обращает внимание, «что в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, субсчета, предусмотренные в Плане счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета По вопросам ведения кассовых операций следует обращаться в Банк России, на который в соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» возлагается определение порядка ведения кассовых операций».
Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом за периоды до 2016 года, юридического лица должны определять по старым правилам: на дату погашения задолженности по займу. Такие разъяснения дал Минфин. Аналогичный вывод ведомство делало и ранее. Напомним, что с 2016 года для целей НДФЛ действуют новые правила определения даты получения дохода в виде материальной выгоды при займах. Доход определяется в последний день каждого месяца, в котором действует договор, вне зависимости от даты получения займа. С учетом разъяснений Минфина юридические лица по беспроцентным займам, выданным работникам до 2016 года, должны определять доход в виде материальной выгоды в зависимости от того, к какому периоду относится выгода: - по выгоде, полученной до 2016 года, - на даты фактического возврата заемных средств; - по выгоде, полученной с 2016 года, - на конец каждого месяца, в котором действует договор.
Минфин разъяснил, в каком случае родитель не может получить двойной стандартный вычет. «При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами. Поскольку в рассматриваемом случае один из родителей находится в отпуске по уходу за ребенком и у него отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, право на получение стандартного налогового вычета у него не возникает. Отсутствующее у налогоплательщика право на получение налогового вычета не может быть передано другому налогоплательщику. Следовательно, оснований для получения мужем стандартного налогового вычета в двойном размере не имеется».
Минфин России в данном письме разъясняет, что оплаченные за счет ФСС санаторные путевки для работников на вредных работах облагаются взносами. «Таким образом, учитывая, что на оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, не распространяется действие статьи 422 Налогового кодекса, то независимо от источника финансирования оплаты таких путевок их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке».
Минфин России в данном письме разъясняет, что он считает возможным осуществлять зачет сумм расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 1 января 2017 г. в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством после 1 января 2017 г. на основании полученного от территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий период до 1 января 2017 г. Приказы Фонда Социального Страхования (далее – ФСС)
Начало действия документа - 21.04.2017г. Приказом утверждаются, в частности, формы: решений о проведении, приостановлении, возобновлении выездной проверки страхователя; о продлении (об отказе в продлении) сроков предоставления документов; справки о проведенной выездной проверке страхователя; акта камеральной проверки; акта выездной проверки.
Начиная с I квартала 2017 года, представлять 4-ФСС страхователи должны по новой форме. В связи с этим Фонд социального страхования утвердил порядок заполнения обновленного расчета участниками пилотного проекта. Особенности заполнения расчета 4-ФСС установлены с учетом времени присоединения к проекту страхователей, зарегистрированных на территориях соответствующих субъектов РФ. Напомним, что в регионах, участвующих в пилотном проекте ФСС, выплату пособий по больничным листам производят не работодатели, а непосредственно отделения Фонда. При этом число таких регионов ежегодно растет. Так, в частности, в период с 2017 по 2019 (включительно) к проекту присоединяться еще 39 регионов. Приказы и письма Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России)
Перераспределение налоговых ставок не влияет на уплату «прибыльных» авансов в 1 квартале. В первом квартале текущего года платится такой же ежемесячный авансовый платеж, который перечислялся в последние три месяца прошлого года, исчисленный по ставке, действовавшей в 2016 году. Ведь пересчет авансовых платежей из-за изменений размеров ставок законодательством не предусмотрен. Поэтому для уплаты «прибыльных» авансов в январе-марте 2017 года надо брать суммы, исчисленные в прошлом году и отраженные по строкам 290 — 340 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года.
Если налогоплательщик перечислил деньги в бюджет вовремя, но по неверным реквизитам, а после подал заявление об уточнении платежа, то датой уплаты налога будет считаться дата перечисления некорректного платежа, а значит пеней можно не опасаться. Но есть разные ситуации, при которых просто избежать санкций не получится.
НК РФ обязывает плательщиков взносов представлять расчет не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Кодексом не предусмотрено освобождение от сдачи расчетов в случае неосуществления компанией финансово-хозяйственной деятельности. Вне зависимости от осуществляемой деятельности плательщики взносов должны включить в состав расчета:
При отсутствии какого-либо показателя количественные и суммовые данные заполняются значением «0» («ноль»), в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. ФНС России подготовила подробную информацию об изменениях в налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Приказ применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года. Новые формы налоговой декларации и расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций утверждены Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
В письме сообщается, что при исчислении земельного налога за конкретный налоговый период должна применяться налоговая ставка, соответствующая кадастровой стоимости земельного участка, определенной по состоянию на 1 января этого налогового периода. Изменения кадастровой стоимости земельных участков, произошедшие в текущем налоговом периоде, могут учитываться только со следующего налогового периода по земельному налогу. Изменение категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка влечет изменение не только размера ставки земельного налога, но и величины кадастровой стоимости земельного налога.
ФНС России разъяснила, как заполнить расчет 6-НДФЛ в случае выплаты работнику премии за производственные результаты. Датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором, признается последний день месяца, за который был начислен указанный доход (напомним, что в отношении премий, не относящихся к оплате труда, такой датой является день выплаты премии - см. письмо Минфина России от 04.04.2017 № 03-04-07/19708). Если премия за производственные результаты выплачена по итогам работы за февраль 2017 года на основании соответствующего приказа, например от 06.03.2017, то в расчете 6-НДФЛ следует отразить:
«В случае изменения места нахождения юридического лица 17.10.2016 организация может представить налоговый расчет по авансовым платежам за 9 месяцев 2016 года в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, в налоговый орган по прежнему месту нахождения до 17.10.2016 включительно, либо может представить указанную форму налоговой отчетности по налогу после 17.10.2016 в налоговый орган по новому местонахождению организации. При этом в налоговом расчете по авансовым платежам за 9 месяцев указывается ОКТМО по прежнему месту нахождения организации. Представление налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год осуществляется по новому месту постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения организации с указанием ОКТМО по новому месту нахождения». С 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы в налоговые органы. Полномочия, включающие прием уточненных расчетов и контроль за правильностью исчисления страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, сохранены за ПФР и ФСС РФ. Если зарплата работника за 2016 год была пересчитана, уточненные расчеты по страховым взносам (РСВ-1 и 4-ФСС) необходимо представить в фонды. В случае представления в фонды уточненных расчетом информация о доначисленных (уменьшенных) суммах страховых взносов будет направлена в налоговые органы в рамках межведомственного взаимодействия. Материал подготовлен отделом финансово-бухгалтерской работы аппарата Нефтегазстройпрофсоюза России Кривенко Л.И. |
Похожие:
 | Обзор законодательных и нормативных правовых актов, в области налогообложения, социального страхования, касающихся профсоюзных организаций,... |  | Обзор законодательных и нормативных правовых актов, в области налогообложения, социального страхования, касающихся профсоюзных организаций,... |
| | Обзор законодательных и нормативных правовых актов, а также писем Минфина России, фнс россии в области налогообложения, социального... | |
| Определения Конституционного суда (далее кс), Верховного суда РФ (далее – вс), постановления фас | | Обзор законодательных и нормативных правовых актов, а также писем Минфина России, фнс россии в области налогообложения, социального... |
| Письмо Минфина России от 9 января 2017 г. №03-03-07/80055 (О налоге на прибыль при размещении на депозитных счетах сумм свободных... | | К обзору нормативных актов в области бухгалтерского учета и налогообложения, касающихся некоммерческих организаций |
| В марте текущего года Члены Партнерства были своевременно проинформированы о принятых и опубликованных | | Перечень нормативных правовых актов по вопросам деятельности овд, принятых и (или) опубликованных в декабре 2013 года |