9. Контролируемые сделки 20 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 278.62 Kb.
|
1 2
Аванс, выплаченный по гражданско-правовому договору, включается в базу по НДФЛ того налогового периода, в котором он был выплачен. При этом не важно, в каком налоговом периоде были выполнены соответствующие работы или были оказаны соответствующие услуги. Организация, выплатившая аванс, признается налоговым агентом, и, соответственно, должна исчислить налог, удержать его и перечислить в бюджет. См.письмо Минфина от 13.01.14 № 03−04−06/360
С 1 января 2014 года налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества установленных объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета. Предельный размер имущественного налогового вычета по состоянию на 1 января 2014 года составляет 2 млн. рублей. См. письмо Минфина от 29.01.14 № 03-04-05/3251
Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на лечение и лекарства, но не более 120 000 в одном налоговом периоде. При применении вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные по договорам личного добровольного страхования и по договорам добровольного личного страхования супругов, родителей и детей. В сумму вычета также можно включить сумму страховых взносов по договору ДМС, заключенного между страховой организацией и компанией-работодателем в пользу работников, но только в том случае, если компания удерживает страховые взносы по договору из заработной платы сотрудников. См.письмо Минфина России от 27.01.14 № 03-04-07/2789, направленное в налоговые инспекции письмом ФНС России от 30.01.14 № БС-4-11/1561@
С 2014 года в страховой стаж для расчета трудовой пенсии включается стаж по уходу за третьим ребенком, то есть максимально в стаж теперь засчитываются периоды ухода за тремя детьми – по полтора года за каждым, что составляет 4,5 года в общей сложности. С 2015 года в страховой стаж будет включаться также период ухода за четвертым ребенком (6 лет в общей сложности). Такой механизм расчета пенсии будет действовать не только для тех женщин, которые выходят на пенсию с 2014 года, но и для тех, которые ее уже получают. Пенсионный фонд на своем сайте сообщает, что перерасчет будет произведен в беззаявительном порядке, автоматически. При этом граждане имеют право обратиться в территориальное управление ПФР по месту жительства с соответствующим заявлением, приложив свидетельство о рождении ребенка и документы, подтверждающие нахождение заявителя в отпуске по уходу за этим ребенком.
Материальная помощь в связи с рождением ребенка, выплачиваемая в течение первого года после рождения, освобождается от НДФЛ в том случае, если ее сумма не превышает 50 тыс. рублей. Данное ограничение действует в отношении общей суммы, которая может быть выплачена обоим родителям. Таким образом, при выплате материальной помощи одному из родителей, организации в целях освобождения от НДФЛ нужно убедиться, что второй родитель материальную помощь не получал или получал такую сумму, что в совокупности сумма, выплаченная обоим родителям, не превысит установленный предел. Для этого организация может запросить у родителя справку по форме 2-НДФЛ с работы другого родителя. Требовать предоставление справки компания не вправе. Но сотрудник может пойти навстречу и предоставить указанную справку, так как ответственность за неперечисление НДФЛ в бюджет лежит на организации. Ранее Минфин в своих разъяснениях допускал вариант, при котором организация может напрямую обратиться в другую организацию, где работает второй родитель и запросить сведения о доходах, полученных вторым родителем. См. письмо ФНС России от 28.11.13 № БС-4-11/21330@ 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ Правительство РФ постановлением от 27.01.14 № 57 утвердило стоимость страхового года на 2014 год в размере 17328 руб. 48 коп. Ранее, исходя из стоимости страхового года, рассчитывался размер страховых взносов для самозанятого населения. Теперь она служит только для расчета суммы возмещения расходов Пенсионному фонду на выплату трудовых пенсий, пенсий по инвалидности и по случаю потери кормильца. В настоящее время индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы уплачивают страховые взносы в ПФР в фиксированном размере. Если величина доходов не превышает 300 000 руб., величина взносов определяется исходя из одного МРОТ по формуле: 1 МРОТ * тариф * 12 месяцев. Те, у кого величина дохода превышает 300 тыс. рублей, размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование исчисляется исходя из одного МРОТ плюс 1% от суммы превышения величины дохода предпринимателя за расчетный период по формуле: МРОТ * тариф * 12 месяцев и дополнительно 1 % от суммы доходов, превышающих 300 тыс. руб. При этом сумма страховых взносов не может быть более произведения восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд, увеличенного в 12 раз.
За I квартал 2014 года страхователям нужно будет сдать в Пенсионный фонд новую форму отчетности, объединяющую расчет по начисленным и уплаченным взносам со сведениями индивидуального (персонифицированного учета). Отделение ПФР по Республике Мордовия опубликовало на своем сайте сравнительную таблицу прежней формы РСВ-1 и проекта новой формы РСВ-1
Для подготовки отчета в электронном виде предлагается скачать программы по ссылке. Затем подписанный файл можно отправить через портал Фонда социального страхования или через Единый портал государственных услуг (https://www.gosuslugi.ru).
Пенсионный фонд подготовил проект новой формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам. Главные изменения:
Алименты на несовершеннолетних детей удерживаются и из ежемесячных страховых выплат, производимых в связи с несчастным случаем на производстве либо профессиональным заболеванием. На это указывается в обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2013 года, утвержденном Президиумом ВС РФ 05.02.2014. Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841. Данным перечнем предусмотрено, что удержание алиментов производится с сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причиненного здоровью (пп. «м», п.2.). А ежемесячные страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве либо профессиональным заболеванием, входят в объем возмещения вреда, причиненного здоровью, и являются компенсацией утраченного заработка или иного дохода застрахованного лица. 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 8.1. «Упрощенцы» могут указывать в декларации показатели в полных рублях В книге учета доходов и расходов по «упрощенке» все показатели нужно указывать в полных рублях. В декларации по «упрощенке» значения стоимостных показателей также можно округлять до полных рублей, См. письмо Минфина России от 24.07.13 № 03−11−06/2/29385
При применении «упрощенки» нельзя учесть расходы на приобретение питьевой бутилированной воды для работников, т.к. перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, содержится в статье 346.16 НК РФ. Данный перечень является закрытым и расходы на приобретение питьевой воды в нем не поименованы. См.письмо Минфина России от 06.12.13 № 03−11−11/53315.
Значение коэффициента-дефлятора составляет 1,067. По мнению Минфина на этот коэффициент нужно умножать предельный размер доходов за 2014 год (60 млн. руб. x 1,067 = 64 020 тыс. руб.), и доходы за девять месяцев 2014 года для перехода на упрощенную систему налогообложения с 2015 года (45 млн. руб. x 1,067 = 48 015 тыс. руб.). При применении упрощенной системы налогообложения за 2013 год доходы налогоплательщика не могут быть более 60 млн.руб. При подаче уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2014 года доходы организации за девять месяцев 2013 года не должны были превышать 45 млн. руб. (с учетом коэффициента-дефлятора,установленного на 2013 год в размере, равном 1). См.письмо Минфина от 13.12.13 № 03−11−06/2/54977
Организация на «упрощенке», применяющая объект налогообложения доходы за вычетом расходов, может подтвердить расходы на оплату услуг связи по интернету с помощью договора или соглашения об оказании услуг связи, заверенной распечатки электронного письма, подтверждающего факт оказания услуг пользователю, а также банковской выписки по карточному счету организации. См. письмо Минфина России от 09.12.13 № 03−11−06/2/53606 9. Контролируемые сделки
Если налоговая инспекция в результате проверки контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами доначислит налог одной из сторон, вторая может скорректировать налоговую базу и сумму налога (п.1 ст. 105.18 НК РФ). Минюст 16 января зарегистрировал приказ ФНС России приказ ФНС России от 19.11.2013 № ММВ-7−13/512@,которым утверждены формы документов, применяемых при проведении симметричных корректировок и обратных корректировок, а также порядок выдачи уведомлений о возможности симметричных и обратных корректировок. Налоговики должны направить организации, являющейся другой стороной контролируемой сделки, уведомление о возможности симметричных корректировок в течение одного месяца с момента появления у нее права на проведение симметричных корректировок. Уведомление вручат лично, либо направят по почте заказным письмом либо передадут по ТКС. Если одна из сторон контролируемой сделки обжалует решение о доначислении налога, на основании которого проводятся симметричные корректировки, срок направления уведомления может быть увеличен до шести месяцев.
При определении суммового критерия для признания сделок контролируемыми не следует учитывать суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств. Если только суммы штрафов пеней и иных санкций не говорят о создании компанией искусственных условий для того, чтобы сделки не признавались контролируемыми. В таком случае суммы штрафных санкций за нарушение условий договора будут включаться в суммовой критерий. См. письмо Минфина от 11.12.13 №03−01−18/54250.
Для определения доходов в сделках между взаимозависимыми лицами нужно сопоставить такие сделки со сделками между не взаимозависимыми лицами. В пункте 5 статьи 105.6 НК РФ говорится, что налогоплательщик в этом случае вправе использовать кроме информации о собственной деятельности также любые общедоступные источники информации... См. письмо Минфина от 24.01.14 № 03-01-18/2564 |
1 2
Похожие:
 | Утверждены рекомендуемые форматы уведомлений об открытии счета в банке за границей | | Совет Федерации одобрил введение обязательного досудебного урегулирования налоговых споров |
| Налоговая служба начала публиковать списки организаций, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность | | Фнс и ск РФ подготовили поправки, изменяющие порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям |
| Фнс рассказала, в каком случае сумма налога в налоговом уведомлении указывается без округления | | Формы отчетности, в которых с 1 января вместо кодов окато нужно указывать коды октмо |
| Фнс россии рекомендовало налоговикам во время выездных проверок чаще запрашивать у налогоплательщиков пояснения | | Индивидуальный предприниматель должен заверять доверенность на своего уполномоченного представителя в нотариальном порядке, о чем... |
| ... | | Основные нововведения Федерального закона от 26. 06. 2013 №134−фз о «о внесении изменений в отдельные законодательные акты российской... |