10. видеоматериалы 21 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 323.79 Kb.
|
1 2
См. письмо Минфина России от 27.06.14 № 03-03-06/1/30947
Проценты по долговым обязательствам, полученным для приобретения (сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции) объектов ОС, нельзя учесть в первоначальной стоимости или измененной стоимости амортизируемого имущества. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. В случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, и т.п. первоначальная стоимость основных средств изменяется. Соответственно, такие затраты учитываются в составе первоначальной стоимости или измененной первоначальной стоимости ОС и учитываются для целей налогообложения прибыли организации через амортизацию. Однако это правило не относится к процентам, так как глава 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса устанавливает особенности учета расходов в виде процентов по кредитам, займам и иным долговым обязательствам. Такие расходы учитываются в составе внереализационных расходов. Следовательно, проценты по долговым обязательствам не следует включать в первоначальную или измененную стоимость амортизируемого имущества. См. письмо ФНС России от 29.09.14 № ГД-4-3/19855
Для отнесения к внереализационным расходам убытков от хищений факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти (письмо от 02.09.14 № 03-03-07/43914), то есть полицией, т.к. такое требование содержится в подпункте 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ.
Расходы компании на проведение медосмотров работников, которые согласно законодательству являются обязательными, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Обязательными являются медосмотры для работников, которые заняты на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, связанных с движением транспорта (ст. 213 ТК РФ). Если же медосмотры не являются обязательными, то расходы работодателя на проведение таких медосмотров не уменьшают базу по налогу на прибыль организаций, поскольку не могут быть признаны обоснованными. См. письмо Минфина России от 08.09.14 № 03-03-06/1/44840
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода. Если же за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили указанную сумму за каждый квартал, то налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи, начиная с квартала, следующего за отчетным (налоговым) периодом. См. письмо Минфина России от 02.09.14 № 03-03-06/1/43820
Для целей налогового учета порядок оценки покупных товаров по средней стоимости не установлен. В этом случае компания вправе использовать порядок оценки, исходя из правил бухгалтерского учета. Оценку материально-производственных запасов по средней себестоимости следует производить по каждой группе запасов (п. 18 приказа Минфина России от 09.06.01 № 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01"). Общую себестоимость группы запасов необходимо разделить на их количество. При этом учитывается себестоимость и количество остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца. См.письмо Минфина России от 08.09.14 № 03-03-06/1/44996
Если не предусмотрена поэтапная сдача работ, то по производствам с длительным технологическим циклом компания вправе распределить доход от реализации самостоятельно, исходя из принципа формирования расходов по этим работам. Что касается НДС, то определять базу по налогу нужно на день выполнения работ (оказания услуг) по разработке, модернизации, сопровождению программного обеспечения, то есть на дату подписания акта сдачи-приемки работ. См.письмо Минфина России от 01.09.14 № 03-03-06/1/43640 5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Компания, которая распространяет рекламные материалы, не вправе принять к вычету НДС, предъявленный продавцами рекламных материалов. Суммы налога на добавленную стоимость, которые предъявлены налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС (п.2 ст. 171 НК РФ). В пункте 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33 говорится, что распространение рекламных материалов не может рассматриваться в качестве операции, которая является частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке товаров, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара. Таким образом, оснований для принятия налогоплательщиком к вычету НДС, который предъявлен продавцами или изготовителями рекламных материалов, нет. См. письмо Минфина России от 19.09.14 № 03-07-11/46938.
Компания не вправе принять НДС к вычету на основании счетов-фактур с арифметическими ошибками, т.к. не являются основанием для отказа в вычете налога только те ошибки, которые не препятствуют налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога (п.2 ст. 169 НК РФ). Правила заполнения счета-фактуры, которые применяются при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137) диктуют в графе 5 счета-фактуры указывать стоимость всего количества поставляемых по счету-фактуре товаров, в графе 8 счета-фактуры – сумму НДС, предъявляемую покупателю товаров. Ошибки в этих показателях (в том числе арифметические ошибки) не позволяют компании принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость. См. письмо Минфина России от 18.09.14 № 03-07-09/46708
Правительство распоряжением от 08.10.14 №1982-р представило на рассмотрение в Госдуму законопроект, который изменяет порядок применения вычета по НДС и сдвигает срок представления деклараций по НДС. После внесения поправок в Налоговый кодекс компании получат право на принятие к вычету сумм НДС на основании счетов-фактур, которые получены по истечении налогового периода, в котором товары приняты на учёт или перечислены суммы оплаты, но до срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период. Срок сдачи декларации по НДС будет продлен на пять дней. Кроме того, в Налоговом кодексе появится норма, которая позволит указывать в счёте-фактуре дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счёта-фактуры, устанавливаемой Правительством России.
Подпунктом "л" пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 №1137) предусмотрено, что в строке 6б счета-фактуры указываются ИНН и КПП налогоплательщика-покупателя. В случае, когда реализация производится обособленному подразделению организации в строке 6б счета-фактуры "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП соответствующего обособленного подразделения. В то же время, если компания не последовала данной рекомендации, это не должно препятствовать получению вычета НДС. Ведь ошибки, которые не препятствуют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, и т.д. не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС. См. письмо Минфина России от 05.09.14 №03-07-09/44671
В базу по НДС нужно включать сумму всех доходов, которые получены агентом в рамках агентского договора: «…при реализации товаров принципалом через агента базой по НДС у принципала признается стоимость товаров, по которой они реализуются агентом покупателю». При этом представители Минфина ссылаются на пункт 20 Правил ведения книги продаж, которая применяется при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). В этом пункте говорится, что принципалы, которые реализуют товары по агентскому договору (от имени агента), регистрируют в книге продаж выданные агенту счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных агентом покупателю. Выходит, если агент реализует товары по цене, которые превышают цену принципала, получая дополнительную выгоду, то принципалу нужно включить в базу по НДС также суммы дополнительной выгоды, полученной агентом, то есть исчислить НДС со всей стоимости товаров, по которой они реализуются агентом покупателю. См.письмо Минфина России от 26.06.14 № 03-07-РЗ/30680
Новые формы журналов учета счетов-фактур, книг покупок и продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 30.07.14 № 735, нужно применять с 1 октября текущего года, утв. Одно из главных изменений – формы дополнены графами для указания информации о посреднической деятельности. См. письмо Минфина РФ от 18.09.14 № 03-07-15/46850
Работы или услуги, которые оплачены за счет средств областного бюджета, облагаются НДС в общем порядке. При этом НДС принимается к вычету. См. письмо Минфина России от 28.08.14 № 03-07-11/42952
Указание в счете-фактуре, который выставлен продавцом при получении авансов, трехзначного номера платежного поручения не критично. Налоговики не вправе отказать компании в вычете НДС на этом основании, Номер платежно-расчетного документа входит в перечень реквизитов, которые указываются в счете-фактуре (п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Пунктом 5.1 указанной статьи Кодекса установлен перечень реквизитов, которые отражаются в счете-фактуре, выставляемом при получении авансов, в который включен номер платежно-расчетного документа. Приложение № 1 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.12 № 383-П) содержит следующее требование к номеру платежного поручения — он должен быть отличен от нуля. В то же время если номер "N" распоряжения состоит более чем из трех цифр, то распоряжение идентифицируется по трем последним разрядам номера, которые должны быть отличны от "000" (п. 4.2 Положения о платежной системе Банка России (утв. Банком России 29.06.12 № 384-П, а также письмо Банка России от 03.04.13 № 59-Т). Таким образом, трехзначный номер платежки не может препятствовать вычету НДС. См. письмо Минфина от 19.09.14 № 03-07-09/46986
С 1 октября 2014 года при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), лицам, которые не являются плательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от НДС, счета-фактуры можно не выставлять. Для этого сторонам сделки нужно заключить письменное согласие о не выставлении счетов-фактур. В таком случае в книге продаж нужно отражать реквизиты счета-фактуры, который составлен продавцом в одном экземпляре, либо первичных учетных документов. См. письмо Минфина России от 09.10.14 №03-07-11/50894
Скоро компании смогут выставлять универсальный передаточный документ и универсальный корректировочный документ в электронном виде. Проект приказа, которым утверждены электронные форматы УПД на основе счета-фактуры и УКД на основе корректировочного счета-фактуры, уже прошел процедуру оценки регулирующего воздействия и антикоррупционную экспертизу. В настоящее время проект проходит формальные процедуры для государственной регистрации в Минюсте России. ФНС России в письме от 17.10.14 № ММВ-20-15/86@ опубликовала рекомендуемую форму универсального корректировочного документа (УКД), который разработан на основе корректировочного счета-фактуры. Форму универсального передаточного документа (УПД), разработанного на основе счета-фактуры, ФНС России рекомендовала налогоплательщикам использовать в работе письмом от 21.10.13 № ММВ-20-3/96@.
Госдума РФ в третьем чтении приняла рассматриваемый Федеральный закон, который вносит изменения в Налоговый кодекс РФ. Одним из нововведений является установление в п. 5 ст. 174 НК РФ следующего правила: декларация по НДС, представленная на бумажном носителе, не считается поданной, если должна быть представлена в электронной форме (п. 1 ст. 2 Закона). Полагаем, лицо, нарушившее это правило, может быть привлечено к ответственности по ст. 119 НК РФ. Планируется, что указанное изменение вступит в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем через месяц со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного квартала (п. 3 ст. 5 Закона, ст. 163 НК РФ). См. Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (проект N 515313-6) 6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
В порядок представления сведений в налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ внесут коррективы (на Едином портале опубликован проект соответствующего приказа Федеральной налоговой службы). Уточняется, что сведения в электронном виде по ТКС должны быть представлены с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя. Сведения на дискетах не примут. Протокол приема сведений налоговики должны отправить в течение 10 рабочих дней с даты приема сведений. Отметим, что сейчас из действующей формулировки приказа от 16.09.11 № ММВ-7-3/576@ неясно, в каких днях следует исчислять данный срок – в календарных или рабочих.
Налог нужно заплатить с суммы, которая превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (для Крайнего севера действует шестикратный размер среднего месячного заработка). При этом необходимо выполнение следующего условия: соглашение о расторжении трудового договора должно являться неотъемлемой частью трудового договора. См. письмо Минфина России от 26.06.14 № 03-04-06/46994, от 26.06.14 № 03-04-РЗ/30839
Стоимость проезда к месту проведения собеседования и проживания в месте его проведения, оплаченная организацией за кандидатов - участников собеседования, облагается НДФЛ. Если кандидат сам оплачивает стоимость проезда и проживания, а компания впоследствии возмещает ему произведенные расходы, то при выплате компенсации организации необходимо удержать НДФЛ. В другой ситуации, когда компания приобретает соискателям проездные документы и оплачивает стоимость проживания и при этом никаких доходов в денежной форме не выплачивает, то организации нужно письменно сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог. В этом случае физические лица – получатели дохода обязаны сами задекларировать свой доход и уплатить НДФЛ. См. письмо Минфина России от 22.09.14 № 03-04-06/47325
Оплата компанией за индивидуальных предпринимателей, которые являются исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ признается доходом налогоплательщиков, которые получены в натуральной форме. Соответственно, суммы такой оплаты подлежат обложению НДФЛ. Отметим, что в данном случае организация не является налоговым агентом, поэтому индивидуальный предприниматель должен самостоятельно исчислить и перечислить налог в бюджет. См. письмо Минфина от 26.06.14 № 03-04-06/30660
Перечислять НДФЛ с аванса заработной платы теперь небезопасно: до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Таким образом, нет оснований для расчета налога и перечисления его в бюджет. Уплата налога за счет средств налогового агента не допускается. Соответственно, перечисление НДФЛ в авансовом порядке также не допускается. Если же компания уплатит НДФЛ с аванса заработной платы, то ей придется обращаться в налоговую инспекцию с заявлением о возврате переплаты и перечислять с зарплаты НДФЛ в полном объеме, независимо от уплаченных ранее сумм. Произвести зачет ошибочно уплаченных сумм в счет предстоящих платежей по НДФЛ не представляется возможным. См. письмо ФНС от 29.09.14 № БС-4-11/19714@
Сумму НДФЛ в отношении доходов беженцев бухгалтерам нужно пересчитать, т.к. с 6 октября текущего года вступила в силу поправка в пункт 3 статьи 224 НК РФ (Федеральный закон от 04.10.2014 № 285-ФЗ), которая снижает ставку НДФЛ в отношении доходов беженцев с 30 до 13%. Действие новой нормы распространяется на отношения, которые возникли с 1 января 2014 года.
Компания ежемесячно выплачивает работникам, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком, материальную помощь, облагаемую налогом на доходы физических лиц. Нужно ли предоставлять в таком случае работникам стандартные налоговые вычеты? Стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. Налоговая база в каждом месяце налогового периода уменьшается на соответствующий установленный размер налогового вычета. С учетом того, что материальная помощь работникам, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком, выплачивается ежемесячно, стандартный вычет по НДФЛ также предоставляется за каждый месяц. Но лишь до тех пор, пока доход работника, который исчислен нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 рублей. См. письмо Минфина от 04.09.14 № 03-04-06/44338 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Если компания в соответствии с коллективным договором возмещает работникам оплату проезда от их места жительства до места работы и обратно на общественном транспорте, то с компенсаций следует перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды в общем порядке, так как объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, которые начисляются ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. Перечень выплат, которые не облагаются взносами, содержит статья 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Компенсации стоимости проезда работников в этом списке не поименованы. Следовательно, такие выплаты следует включать в базу для начисления взносов. См. письмо Минтруда России от 10.09.14 № 17-3/ООГ-759
База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица определяется с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. Если произошла реорганизация компании путем преобразования, то возникает новая организация. Первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года. Таким образом, при определении базы для начисления страховых взносов новая организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации. В базу для начисления страховых взносов нужно включать выплаты и иные вознаграждения, которые начислены в пользу работников, начиная со дня государственной регистрации новой компании. См. письмо Минтруда России от 05.09.14 № 17-3/10/В-5634
С 1 января 2015 года страхователи могут производить зачет излишне уплаченных страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет платежей по взносам «на травматизм. Такую возможность плательщики взносов получили в связи с вступлением в силу с 1 января 2015 года части 21 статьи 26 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 28.096.14 № 188-ФЗ. Главное условие для проведения зачета — платежи должен администрировать один и тот же орган контроля. См.письмо Минтруда от 24.09.14 №17-3/В451
Если отчет РСВ-1 с ошибками был сдан по электронным каналам связи в срок, то оштрафовать компанию по статье по статье 46 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (как за не представленный отчет) нельзя. В данном случае можно привлечь к ответственности по статье 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ за представление недостоверных сведений для ведения персонифицированного учета, взыскав штраф в судебном порядке. Размер штрафа в соответствии сданной статьей составит 5 процентов от суммы страховых взносов, которая начислена к уплате за последние три месяца отчетного периода, за который представлены неполные или недостоверные сведения о застрахованных лицах. Cм. письмо ПФР от 16.10.14 № ЛЧ-08-24/13205
За непредставление в установленный срок "нулевых" расчетов в территориальные органы ПФР и ФСС РФ взимается штраф в размере 1000 руб. Такой вывод следует из рассматриваемого Письма Минтруда России. См. Письмо Минтруда России от 29.09.2014 N 17-4/ООГ-817 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
На Едином портале Минфина размещен текст законопроекта, в соответствии с которым законодательные органы госвласти субъектов РФ и представительные органы муниципальных образований смогут регулировать применение спецрежима на вверенной им территории. Они получат право:
При этом размеры ограничений перехода на «упрощенку» и ее применение по доходам, остаточной стоимости основных средств и средней численности работников могут быть уменьшены не более чем в 10 раз. Введение новых критериев властями возможно в отношении определенных категорий налогоплательщиков: организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по розничной и оптовой торговле, оказанию услуг общественного питания и операции с недвижимым имуществом. Под действие новых требований подпадают все налогоплательщики, получившие доходы от указанных видов деятельности. Доля полученных доходов при этом не имеет значения. Если закон будет принят, он вступит в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. 9. Контролируемые сделки
С 1 февраля текущего года приняты и введены в действие с правом применения в отношениях, возникших с 01.01.2014 классификаторы — «ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности» (или ОКПД2) и «ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (или ОКВЭД2). При этом с 1 января 2015 года отменяются классификаторы ОКП и ОКВЭД. Таким образом, в переходный период можно применять все указанные классификаторы — ОКП и ОКПД2, ОКВЭД и ОКВЭД2. Соответственно, применение классификаторов ОКП и ОКВЭД при заполнении Уведомления о контролируемых сделках 2014 года не противоречит установленному порядку. См. письмо ФНС России от 08.10.2014 № ЕД-4-13/20615@
Суммовые критерии, при превышении которых сделка признается контролируемой Таблица
Финансово-хозяйственные операции в зоне риска Таблица
Порядок выбора сопоставимых организаций Таблица
Дополнительными условиями сопоставимости могут быть: рынок, объем выручки, основные средства, нематериальные активы Общий порядок анализа сопоставимости сделок и компаний. Принцип 9 шагов ОЭСР Таблица
http://www.rnk.ru/article/209258-tonkosti-nalogooblojeniya-dogovora-arendy
http://anp-online.ru/article.aspx?aid=351866
http://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=37421
http://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=35658 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 2
Похожие:
 | Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. №42-фз "О внесении изменений в часть первую гк рф" | | По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок снизилось в 10 раз |
| Как заплатить «имущественные» налоги, если физлицо не хочет использовать инн из-за личных убеждений | | Физлицо, не зарегистрированное в качестве ип, нельзя оштрафовать за ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет... |
| Фактический срок пребывания работника в месте командирования теперь определяется по проездным документам, представляемым работником... | | В настоящее время фнс разрабатывает Уведомление о получателе документов в электронной форме, которое будет передаваться через оператора... |
| Инн отдельных работников, имеются факты не заполнения неудержанной суммы налога, и инспекция успела их найти, уточненка не избавит... | | Поправки к Налоговому кодексу, внесены в Госдуму. По оценкам экспертов, нововведение затронет до 70% малых предпринимателей. Бизнес-сообщество... |
| Ооо). Цель законопроекта – предоставление учредителям (участникам) юридического лица возможности действовать на основании типового... | | Приказом от 5 июня 2015 года № ммв-7-17/227@ фнс утвердила формы справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам,... |