9. видеоматериалы 21 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 352.3 Kb.
|
См. Письмо ПФ РФ от 20.11.2014 N НП-30-26/14991
В 2015 г. предельная величина базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - взносов в ПФР) составит 711 тыс. руб., а для начисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - взносов в ФСС РФ) - 670 тыс. руб. С 2015 г. предельная величина базы в отношении взносов в ФФОМС отменена: взносы на обязательное медицинское страхование нужно будет начислять на всю сумму выплат, рассчитанную нарастающим итогом с начала расчетного периода. Такое изменение в Закон о страховых взносах внесено Федеральным законом от 01.12.2014 N 406-ФЗ (комментарий к проекту этого закона, принятому в третьем чтении, см. в выпуске обзора от 26.11.2014). См. Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 г."
Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). В связи с этим иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), с 1 января 2015 года имеют право на получение страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов страхователями, указанными в части 1 статьи 2.1 настоящего Федерального закона, за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай. Тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации с 2012 по 2016 гг. - 1,8 процента. См. Федеральный закон 407-ФЗ 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Законопроектом предлагается внести изменения в порядок определения доходов при определении объектов налогообложения по налогам, уплачиваемым в связи с применением системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог) и упрощенной системы налогообложения. Из состава доходов плательщиков, являющихся базой для исчисления этих налогов, исключаются суммы налога на добавленную стоимость, полученные в связи с выставлением счетов-фактур с выделением в них сумм налога. Уточняется, что эти суммы не входят и в состав расходов. Кроме того, законопроектом снимается ограничение на применение упрощённой системы налогообложения для организаций, имеющих представительства. Реализация законопроекта позволит уменьшить налоговую базу по указанным налоговым режимам, за счёт исключения из доходов от реализации продукции сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных в бюджет в соответствии со статьёй 173 Налогового кодекса. Законопроект рассмотрен и одобрен на заседании Правительства Российской Федерации 4 декабря 2014 года. Распоряжение от 9 декабря 2014 года №2495-р.
Установлены следующие коэффициенты: коэффициент - дефлятор К1, необходимый в целях применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), равный 1,798; коэффициент - дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и главы 26.5 "Патентная система налогообложения" Кодекса, равный 1,147. Письмо ФНС от 22 декабря 2014 г. N ГД-4-3/26440@
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса. Суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг, должны учитываться налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса в случае возврата налогоплательщиком полученных от покупателей (заказчиков) авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Учитывая изложенное, при возврате сумм авансов, полученных налогоплательщиком в период применения упрощенной системы налогообложения, на сумму возвращенных авансов следует уменьшить налоговую базу по налогу (авансовым платежам по налогу), уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Данный порядок распространяется на порядок определения предельного размера доходов, позволяющего налогоплательщикам сохранять право на применение упрощенной системы налогообложения (пункт 4 статьи 346.13 Кодекса). См. Письмо Минфина от 31 октября 2014 г. N 03-11-06/2/55215
Ситуация N 1. "Упрощенец" является налоговым агентом по НДС. Все случаи, когда плательщик УСН должен выполнять обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ: плательщик на УСН приобретает товары (работы, услуги) у иностранной фирмы. При этом местом покупки является территория России, а сам продавец-иностранец не имеет в РФ постоянного представительства (п. 1 ст. 161 НК РФ). "упрощенец" арендует государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ). Выполняя обязанность налогового агента по НДС, "упрощенец" не позже пяти календарных дней после расчетов должен сам себе выписать счет-фактуру в одном экземпляре. После чего зарегистрировать его в ч. 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета (п. 2 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, далее - Правила ведения журнала учета). "Упрощенцы" - налоговые агенты по НДС заполняют только ч. 1 журнала учета счетов-фактур. Ситуация N 2. Плательщик УСН является посредником (См. п. 3.1 ст. 169 НК РФ):
Счет-фактура выписывается по общим правилам - не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара (оказания услуг), регистрируется в ч. 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета. Показатели выставленного счета-фактуры передаются комитенту, от него получается счет-фактуру, составленный им на ваше имя на основании переданных данных. Полученный документ регистрируется в ч. 2 "Полученные счета-фактуры" журнала учета (п. 3 ст. 168 НК РФ, абз. 6 пп. "а" п. 7 и абз. 3 пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета);
Счет-фактура, полученный от продавца, регистрируется в ч. 2 "Полученные счета-фактуры" журнала учета. После перевыставляется своему комитенту, зарегистрировав перевыставленный счет-фактуру в ч. 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета (п. п. 7 и 11 Правил ведения журнала учета). Ситуация N 3. "Упрощенец" добровольно по просьбе своего покупателя выставил счет-фактуру. В этом случае не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), выписывается счет-фактура, регистрируется в ч. 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ и п. 1 Правил ведения журнала учета).
Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым организации, применяющие специальные налоговые режимы - УСН и ЕНВД, признаются плательщиками налога на имущество, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости (абз. 1 п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.19 НК РФ п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Закона N 52-ФЗ). В отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, для плательщиков УСН освобождена от уплаты налога на имущество. Плательщики ЕНВД были освобождены от уплаты налога в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости до 1 июля 2014 г. (абз. 1 п. 4 ст. 346.26, ст. 346.30 НК РФ, п. 3 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Закона N 52-ФЗ). 9. Контролируемые сделки
С 1 февраля 2014 года приняты и введены в действие с правом применения в отношениях, возникших с 01.01.2014 классификаторы — «ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности» (или ОКПД2) и «ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (или ОКВЭД2). При этом с 1 января 2015 года классификаторы ОКП и ОКВЭД отменяются.
При расчете интервала рентабельности могут быть использованы в порядке, установленном статьями 105.10 - 105.13 НК РФ, показатели рентабельности, указанные в пункте 1 статьи 105.8 НК РФ. При этом показатели рентабельности, указанные в пункте 1 статьи 105.8 Кодекса, и иные финансовые показатели для целей главы 14.3 Кодекса определяются для российских организаций на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая составляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Указанные финансовые показатели для иностранных организаций определяются на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая составляется в соответствии с законодательством иностранных государств. При этом для целей обеспечения сопоставимости с данными бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая составляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, проводится корректировка таких данных. В целях применения методов, предусмотренных пунктом 1 статьи 105.7 НК РФ, возможно также использование данных информационно-ценовых агентств о ценах (интервалах цен) на идентичные (однородные) товары (работы, услуги) на соответствующих рынках указанных товаров (работ, услуг) при условии обеспечения сопоставимости сделок, данные о которых содержатся в указанном источнике информации, с анализируемой сделкой (пункт 7 статьи 105.7 Кодекса). Вместе с тем, принимая во внимание, что данные информационно-ценовых агентств о ценах на идентичные (однородные) товары (работы, услуги) являются абсолютными показателями, а показатели рентабельности, определяемые на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности, - относительными, одновременное использование указанных показателей при расчете интервала рентабельности не представляется возможным. См.Письмо Минфина от 12 ноября 2014 г. N 03-01-18/57226
Как составить учетную политику на 2015 год http://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=41556 Как исчислить и удержать НДФЛ с выплат иностранным работникам http://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=41775 Изменения по НДС с 1 января 2015 года http://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=41591 http://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=41714 Бухгалтер LIVE. Изменения по налогу на прибыль с 2015 года (ч.2) http://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=41764 |
Похожие:
 | Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. №42-фз "О внесении изменений в часть первую гк рф" | | По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок снизилось в 10 раз |
| Как заплатить «имущественные» налоги, если физлицо не хочет использовать инн из-за личных убеждений | | Правительство одобрило законопроект, который отменяет обязательное применение круглой печати для хозяйственных обществ |
| Физлицо, не зарегистрированное в качестве ип, нельзя оштрафовать за ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет... | | Фактический срок пребывания работника в месте командирования теперь определяется по проездным документам, представляемым работником... |
| В настоящее время фнс разрабатывает Уведомление о получателе документов в электронной форме, которое будет передаваться через оператора... | | Инн отдельных работников, имеются факты не заполнения неудержанной суммы налога, и инспекция успела их найти, уточненка не избавит... |
| Поправки к Налоговому кодексу, внесены в Госдуму. По оценкам экспертов, нововведение затронет до 70% малых предпринимателей. Бизнес-сообщество... | | Приказом от 5 июня 2015 года № ммв-7-17/227@ фнс утвердила формы справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам,... |