Обзор изменений налогового и бухгалтерского законодательства, вступивших в силу в 2013 году
Скачать 257.77 Kb.
|
| Обзор изменений налогового и бухгалтерского законодательства, вступивших в силу в 2013 году Общие положения Вступает в силу новый Закон о бухгалтерском учете - Федеральный закон от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ С 1 января 2013 года вступит в силу новый закон о бухгалтерском учете. Целью Федерального закона является установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета в соответствии с современными условиями деятельности субъектов экономики, а также его совершенствование в целях повышения качества финансовой отчетности и ее прозрачности. Вводится новое определение бухгалтерского учета, под которым понимается формирование документированной систематизированной информации об объектах учета и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Определен перечень лиц (экономических субъектов), на которых распространяется действие законодательства о бухгалтерском учете: коммерческие и некоммерческие организации; государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов; Центральный банк РФ; индивидуальные предприниматели, а также адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой; находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные структурные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств; международные организации, их филиалы и представительства, находящиеся на территории РФ (если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации). Также уточняются существующие основные понятия, используемые в сфере бухгалтерского учета, и вводятся новые (в частности, уполномоченный федеральный орган, стандарт бухгалтерского учета, факт хозяйственной жизни, организации государственного сектора и другие). Федеральным законом установлено, что бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, а также находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, представительства или подразделения иностранных организаций, которые ведут налоговый учет. Однако такое право не предоставляется организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения. Им также не дано право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, которое имеют участники проекта "Сколково". Федеральным законом устанавливаются требования к бухгалтерскому учету: вводится перечень объектов бухгалтерского учета; регламентируется организация ведения бухгалтерского учета; вводится понятие учетной политики и уточняется порядок ее ведения; уточняется порядок оформления первичных учетных документов и ведения регистров бухгалтерского учета; уточняются требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности (в частности, в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны) и ее состав (из него исключена пояснительная записка); устанавливаются особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации и ликвидации юридического лица; вводится обязанность экономического субъекта организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. С 2013 года организации не будут сдавать промежуточную бухгалтерскую отчетность в налоговые органы Федеральный закон от 29 июня 2012 года N 97-ФЗ В связи с принятием Федерального закона от 29 июня 2012 года N 97-ФЗ с 2013 года организации не должны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения промежуточную (квартальную и месячную) бухгалтерскую отчетность. С 1 января 2013 года организации должны будут подавать в налоговые органы только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания года, если они ведут бухгалтерский учет. Соответствующие изменения были внесены в подп.5 п.1 ст.23 части первой Налогового кодекса РФ. С 1 января 2013 года увеличивается МРОТ Федеральный закон от 3 декабря 2012 года N 232-ФЗ Внесены изменения в Федеральный закон "О минимальном размере оплаты труда", согласно которым с 1 января 2013 года сумма МРОТ составит 5205 рублей в месяц. В 2012 году размер МРОТ составлял 4611 рублей в месяц. Уточнены полномочия Минфина в сфере регулирования бухучета и отчетности Постановление Правительства РФ от 22 октября 2012 года N 1083 Правительство России уточнило полномочия Министерства финансов в части регулирования ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Постановлением определено, что Минфин России организует весь процесс рассмотрения и утверждения федеральных стандартов бухгалтерского учета, а также введения в действие Международных стандартов финансовой отчетности и их разъяснений. Постановление вступает в силу с 1 января 2013 года за исключением отдельных положений. Утвержден перечень биржевых товаров, сделки с которыми относятся к контролируемым сделкам Приказ Минпромторга от 30 октября 2012 года N 1598 Министерство промышленности и торговли Российской Федерации утвердило прилагаемый Перечень кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. В данном перечне перечислены товары, сделки с которыми относятся к контролируемым сделкам в соответствии со статьей 105_14 НК РФ. Приказ Минпромторга зарегистрирован в Минюсте России 11 декабря 2012 года, регистрационный номер 26070, и вступает в силу с 30 декабря 2012 года. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной отчетности перестанут применяться с 2013 года. Приказ Минфина России от 14 сентября 2012 года N 126н С 1 января 2013 года будет прекращено применение Методических рекомендаций по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности. До 1 января 2016 года организации, бумаги которых допущены к торгам на фондовых биржах, организаторы торговли на рынке ценных бумаг, которые составляют консолидированную финансовую отчетность по иным международно признанным правилам, могут применять данные рекомендации. Методические рекомендации полностью утратят силу с 1 января 2016 года. Внесены изменения в Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот в кредитных организациях Указание Банка России от 7 февраля 2012 года N 2783-У С 1 января 2013 года вступают в силу изменения в Положение Банка России от 24 апреля 2008 года N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", согласно которым программно-технические средства, которые предусматривают вложение наличных денег клиентом и выдачу принятых денег клиенту без обработки в кредитной организации, должны иметь функцию распознавания не менее четырех защитных признаков. Вступили в силу новые правила безналичных расчетов в Российской Федерации Положение Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П До 1 апреля 2013 года продолжится переходный период, в течение которого банки могут применять ранее действовавший порядок заполнения платежных документов, устанавливаемый Положением Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных расчетах в РФ". Новое Положение "О правилах осуществления перевода денежных средств" устанавливает правила перевода денежных средств Банком России и кредитными организациями на территории России и учитывает требования Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе". В частности, Положением установлены новые формы безналичных расчетов: перевод денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование) и перевод электронных денежных средств. Для действующих форм безналичных расчетов, таких как платежное поручение, изменяется порядок заполнения отдельных реквизитов. При этом формы действующих платежных документов остаются неизменными. С 1 апреля 2013 года Положением N 383-П полностью отменяются Положение Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных расчетах в РФ", а также Положение Банка России от 1 апреля 2003 года N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ", которыми регулировалась система безналичных расчетов в России. Установлены отдельные положения, необходимые для обеспечения функционирования платежной системы Банка России Положение Банка России от 29 июня 2012 года N 384-П С 1 июля 2013 года вступают в силу пункты 3.14 (в части направления распоряжений в электронном виде или на бумажном носителе с незаполненным реквизитом "Вид платежа" для исполнения с применением почтовой и телеграфной технологии), 3.15, 4.10 (в части помещения распоряжений в электронном виде в очередь не исполненных в срок распоряжений), 4.12 (в части направления распоряжений в электронном виде), 4.19 (в части направления запроса об отзыве в электронном виде банком получателя, получателем средств) и 4.27 Положения, а также пункты 4 и 13 приложения 4 и приложение 8 к Положению Банка России от 29 июня 2012 года N 384-П "О платежной системе Банка России", которым установлены отдельные положения, необходимые для обеспечения функционирования платежной системы Банка России, в том числе критерии участия, приостановления и прекращения участия в платежной системе Банка России, применяемые формы безналичных расчетов и порядок осуществления перевода денежных средств в рамках платежной системы, порядок осуществления платежного клиринга и расчета, временной регламент функционирования платежной системы. Внесены изменения в бухгалтерский учет в кредитных организациях Указание Банка России от 26 сентября 2012 года N 2883-У Указание Банка России от 26 сентября 2012 года N 2884-У Центральный банк России внес изменения в правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, а также уточнил некоторые вопросы по ведению бухучета отдельных операций. Указания зарегистрированы в Минюсте России 15 октября 2012 года и вступают в силу с 2013 года. Введены новые формы статистической отчетности о внутренней и внешней торговле Приказ Росстата от 27 июля 2012 года N 421 Росстатом утверждены новые формы представления статистической отчетности о продаже товаров в организациях оптовой и розничной торговли, об обороте торговли малого предприятия, о числе торговых мест на ярмарках, об экспорте (импорте) услуг во внешнеэкономической деятельности, о вывозе потребительских товаров, а также о производстве и потреблении опасных химикатов. Новые годовые формы вводятся в действие с отчетности за 2012 год, месячные и квартальные - с отчетности за первые периоды 2013 года. С введением новых форм приказом отменяются действующие формы статистической отчетности по данным показателям. Утверждены формы статистической отчетности о туризме, рыночных услугах и экономических правонарушениях Приказ Росстата от 27 июля 2012 года N 422 Федеральная служба государственной статистики утвердила годовые формы статистического наблюдения, отражающие сведения об объеме платных услуг населению, оказываемых организациями. индивидуальными предпринимателями, сведения о деятельности туристских фирм и коллективных средствах размещения, а также сведения об административных правонарушениях в сфере экономики. Новые формы вводятся в действие с отчета за 2012 год. Также приказом утверждена месячная форма П-1 "Сведения об объеме платных услуг населению по видам" и квартальная форма N 1-ДА (услуги) "Обследование деловой активности в сфере услуг", которые будут применяться с 2013 года. Приказом введены в действие указания по заполнению вводимых форм. Действующие формы статистической отчетности по данным вопросам отменяются. Утверждена форма статистической отчетности о травматизме и профзаболеваниях Приказ Росстата от 8 августа 2012 года N 439 Федеральная служба государственной статистики утвердила форму статистического наблюдения N 7-травматизм "Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях" и Указания по ее заполнению. Данную форму должны представлять все юридические лица, кроме микропредприятий, а также предприятий, осуществляющих финансовую деятельность, деятельность в сфере государственного управления и обеспечения военной безопасности, социального страхования, образования, домашних хозяйств, экстерриториальных организаций. Форма за 2012 год должна быть представлена не позже 25 января 2013 года. Утверждены формы статистической отчетности в сфере сельского хозяйства и природопользования Приказ Росстата от 9 августа 2012 года N 441 Федеральная служба государственной статистики утвердила формы статистической отчетности в сфере сельского хозяйства и охраны окружающей среды. Новые годовые формы будут применяться с отчета за 2012 год, квартальные и месячные - за первые отчетные периоды 2013 года. Одновременно утрачивают силу действующие формы по данной тематике. Утверждена новая форма статистической отчетности о закупочной деятельности Приказ Росстата от 30 августа 2012 года N 473 Росстат утвердил новую форму статистической отчетности N 1-закупки "Сведения о закупочной деятельности", которую должны подавать организации, осуществляющие госзакупки в соответствии с Федеральным законом от 18 июля 2011 года N 223-ФЗ. Новая форма будет использоваться с отчета за первое полугодие 2013 года. Одновременно перестанет применяться действующая форма N 1-закупки. Утверждены новые формы статотчетности в сфере транспорта и связи Приказ Росстата от 6 сентября 2012 года N 480 Росстат утвердил новые формы федерального статистического наблюдения, которые должны представлять организации, осуществляющие деятельность в сфере транспорта и связи. Одновременно утратят силу действующие формы статистической отчетности по данной тематике. Новые годовые формы будут представляться с отчета за 2012 год, месячные и квартальные - с отчетных периодов 2013 года. Налог на добавленную стоимость Расширены налоговые льготы для сельхозпроизводителей Федеральный закон от 2 октября 2012 года N 161-ФЗ С 1 января 2013 года расширен перечень льгот для сельхозпроизводителей. В частности, новым законом до 2018 года вводится льготная ставка НДС - 10% - при реализации племенного скота. Выведен из-под налогообложения НДС ряд операций с ценными бумагами Федеральный закон от 28 июля 2012 года N 145-ФЗ С 1 января 2013 года выводится из-под налогообложения реализация ряда услуг, оказываемых регистраторами, депозитариями и пр. по проведению, контролю и учету товарных поставок, по клирингу, по поддержанию цен, спроса, предложения и (или) объема организованных торгов, оказываемых маркет-мейкерами. Расширен перечень товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10% Федеральный закон от 29 ноября 2012 года N 206-ФЗ В перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% установленный подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, внесены изменения: помимо маргарина к льготируемым товарам отнесены жиры специального назначения, в том числе жиры кулинарные, кондитерские, хлебопекарные, заменители молочного жира, эквиваленты, улучшители и заменители масла какао, спреды, смеси топленые. Государственные и муниципальные учреждения с 1 апреля 2013 года будут освобождены от НДС при ввозе культурных ценностей Федеральный закон от 3 декабря 2012 года N 245-ФЗ С 1 апреля 2013 года государственные и муниципальные учреждения будут освобождены от НДС при ввозе в Россию культурных ценностей, если будет получено подтверждение цели ввоза и источников финансирования от федерального органа исполнительной власти. Соответствующие изменения внесены в подп.4 ст.150 части второй НК РФ. Налог на прибыль организаций Нулевая ставка по налогу на прибыль для сельхозпроизводителей стала бессрочной Федеральный закон от 2 октября 2012 года N 161-ФЗ С 2013 года устанавливается нулевая ставка по налогу на прибыль для организаций, производящих и реализующих сельскохозяйственную продукцию, которые не перешли на применение единого сельхозналога. Ранее такая льгота действовала временно и должна была прекратить свое действие с 1 января 2013 года. Амортизационную премию по продаваемым основным средствам не надо будет восстанавливать Федеральный закон от 29 ноября 2012 года N 206-ФЗ С 1 января 2013 года организации получат право не включать в доходы сумму амортизационной премии по реализуемым основным средствам, если эти основные средства проданы до истечения 5 лет с момента их введения в эксплуатацию. В настоящее время в такой ситуации величину ранее начисленной амортизационной премии нужно включить в доходы, подлежащие обложению налогом на прибыль организаций. Однако льгота не будет распространяться на реализацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком. Кроме того, с 1 января 2013 года имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, амортизируется наравне с остальными основными средствами. Одновременно с 2013 года в составе внереализационных расходов нельзя будет учесть расходы по приобретению и реконструкции таких основных средств, так как они будут учитываться посредством амортизации. Также, налогоплательщики смогут применять к основной норме амортизации ускоряющий коэффициент не выше 2 по основным средствам, используемым для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности согласно п. 1 подп. 1 ст. 259_3 НК РФ, только если эти основные средства приняты на учет до 1 января 2014 года. С 2013 года при получении целевого финансирования надо подавать отчет в составе налоговой декларации по налогу на прибыль Федеральный закон от 29 ноября 2012 года N 206-ФЗ Если налогоплательщик в рамках благотворительной деятельности получил целевые поступления или целевое финансирование с 1 января 2013 года, то по окончании налогового периода (т.е., например, по итогам 2013 года) он должен отчитаться в налоговые органы о целевом использовании полученных средств (в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций). С 2013 года начисление амортизации по основным средствам необходимо начинать независимо от даты их государственной регистрации Федеральный закон от 29 ноября 2012 года N 206-ФЗ С 1 января 2013 года вступают в силу изменения в п.4 ст. 259 НК РФ, согласно которым начисление амортизации по амортизируемому имуществу начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. При этом момент начала начисления амортизации не будет зависеть от даты государственной регистрации права собственности на объект (например, на здания или сооружения). Равным образом и датой реализации будет считаться дата, указанная в передаточном акте или ином аналогичном документе. Расширены критерии признания долгов нереальными к взысканию Федеральный закон от 29 ноября 2012 года N 206-ФЗ С 2013 года безнадежными долгами будут также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя, когда невозможно установить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностей или когда у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание. Кроме того, законом уточнено, что убытки от доверительного управления имуществом, в котором учредитель управления не является выгодоприобретателем, не будут учитываться ни учредителем управления, ни выгодоприобретателем. Налог на имущество организаций Движимое имущество, принятое к учету в качестве объектов основных средств, не будет облагаться налогом на имущество организаций Федеральный закон от 29 ноября 2012 года N 202-ФЗ От налогообложения освобождается движимое имущество, которое будет принято на учет в качестве объектов основных средств с 1 января 2013 года. В случае, если кроме данного имущества у организации не будет иных объектов налогообложения, он будет освобожден от подачи налоговой декларации. Кроме того, в перечень имущества, подлежащего налогообложению, включены железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи; определены налоговые ставки по ним: в 2013 году - не более 0,4 процента, в 2014 году - 0,7 процента и т.д, то есть ниже основной ставки налогообложения, установленной п. 1 ст. 380 НК РФ в размере не более 2,2%. При этом перечень такого имущества будет утверждаться Правительством Российской Федерации. При этом Минфин России письмом от 11 декабря 2012 года N 03-05-04-01/44 рекомендует использовать Перечень имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года N 504 при определении перечня объектов, по которым установлена льготная налоговая ставка по налогу на имущество организаций согласно п. 3 ст. 380 НК РФ. Также налогоплательщики, которые владеют объектами культурного наследия, ядерными установками, используемыми для научных целей, ледоколами, судами, зарегистрированными в Российском международном реестре судов и др., перечисленными в п. 3 ст. 1 Федерального закона N 202-ФЗ, с 1 января 2013 года не должны подавать декларацию по данному имуществу. Налог на доходы физических лиц В законодательных актах "учебно-тренировочный процесс" заменен на "тренировочный" Федеральный закон от 29 февраля 2012 года N 16-ФЗ С 1 января 2013 года вступят в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым понятие "учебно-тренировочный процесс" в тексте Кодекса будет заменено понятием "тренировочный процесс". Расширены налоговые льготы для крестьянских и фермерских хозяйств Федеральный закон от 2 октября 2012 года N 161-ФЗ С 1 января 2013 года вступает в силу закон, согласно которому выводятся из-под налогообложения НДФЛ гранты из бюджетов на организацию и развитие фермерских хозяйств, в том числе полученные в 2012 году. Налог на добычу полезных ископаемых Ставки НДПИ при добыче природного газа и газового конденсата повышены Федеральный закон от 29 ноября 2012 года N 204-ФЗ С 1 января 2013 года будут повышены ставки НДПИ, применяемые при добыче природного газа и газового конденсата. В частности, с 1 июля 2013 года ставка налога при добыче природного газа составит 622 рубля за тонну (ранее была установлена ставка 522 рубля за тонну). Ставки повышены как для организаций-собственников объектов Единой системы газоснабжения, так и для иных организаций. Акцизы Ставки акцизов в 2013 году повышены Федеральный закон от 29 ноября 2012 года N 204-ФЗ Новым законом вводится новый подакцизный товар - печное бытовое топливо дизельного происхождения. С 1 июля 2013 года по нему будут установлены налоговые ставки. Ставки акцизов сохранены в размерах, установленных законом от 28 ноября 2011 года года N 338-ФЗ, кроме акцизов на нефтепродукты. По сравнению с действующими в первом полугодии (ст. 193 НК РФ) ставки по автомобильному бензину и дизельному топливу 4-го и 5-го классов будут увеличены во втором полугодии 2013 года в среднем на 6%. В 2015 году по сравнению с 2014 годом ставки по большинству подакцизных товаров планируется увеличить. Транспортный налог Новая форма налоговой декларации вводится с отчетности за 2012 год Приказ ФНС России от 20 февраля 2012 года N ММВ-7-11/99@ Утверждены новая форма и формат представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде, а также Порядок ее заполнения. Новая форма применяется с отчетности за 2012 год. Земельный налог Земельные участки, используемые для обороны, безопасности и таможенных нужд, будут облагаться земельным налогом Федеральный закон от 29 ноября 2012 года N 202-ФЗ С 1 января 2013 года будут облагаться земельным налогом участки, ограниченные в обороте, необходимые для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Налоговая ставка будет установлена в размере до 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка. Государственная пошлина С 2013 года факт уплаты госпошлины должен подтверждаться с использованием информации из Государственной информационной системы Федеральный закон от 28 июля 2012 года N 133-ФЗ В соответствии с п.3 ст.333.18 НК РФ с 1 января 2013 года факт уплаты государственной пошлины плательщиком подтверждается с использованием информации, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП), предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ. При наличии информации об уплате государственной пошлины, содержащейся в ГИС ГМП, дополнительное подтверждение уплаты плательщиком государственной пошлины не требуется. С 2013 года суды смогут освобождать от уплаты госпошлины Федеральный закон от 29 ноября 2012 года N 205-ФЗ С 29 декабря 2012 года вступят в силу положения закона, согласно которым суды смогут не только рассрочить или уменьшить размер подлежащей уплаты госпошлины исходя из имущественного положения плательщика, но и освободить его от уплаты государственной пошлины. Также законом повышены размеры государственной пошлины за некоторые юридически значимые действия, например: сбор за выдачу лицензии повышен с 2600 до 6000 рублей, за продление срока действия лицензии - с 200 до 600 руб. Упрощенная система налогообложения С 2013 года вступают в силу существенные изменения в упрощенную систему налогообложения Федеральный закон от 25 июня 2012 года N 94-ФЗ Федеральным законом N 94-ФЗ внесены существенные изменения в упрощенную систему налогообложения Изменится порядок расчета предельной стоимости активов для определения права на применение УСН - не будет учитываться стоимость нематериальных активов при расчете стоимости активов для перехода на УСН. Плательщики единого налога УСН не смогут учитывать в доходах и расходах суммы курсовых разниц, переоценка валютных ценностей и обязательств в иностранной валюте для целей гл.26.2 НК РФ производиться не будет. Налогоплательщики с объектом налогообложения "доходы" смогут уменьшать сумму налога и на сумму платежей по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности. При этом уменьшение будет производиться только за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя согласно Федеральному закону от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ, и только если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности за дни нетрудоспособности работника. Упрощенная система налогообложения на основе патента с 1 января 2013 года прекращает применяться. Патентная система налогообложения С 2013 года вводятся основные положения патентной системы налогообложения Федеральный закон от 25 июня 2012 года N 94-ФЗ Вводится новая глава 26_5 Налогового кодекса РФ "Патентная система налогообложения" и новый специальный налоговый режим. Подробно с порядком применения нового режима можно ознакомиться в справке "Патентная система налогообложения". Единый сельскохозяйственный налог С 2013 года вступают в силу существенные изменения в единый сельскохозяйственный налог Федеральный закон от 25 июня 2012 года N 94-ФЗ С 1 января 2013 года организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, должны подавать новую форму - уведомление в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря предшествующего календарного года. Организации и ИП, не уведомившие налоговый орган о переходе на уплату ЕСХН в указанные сроки, не признаются налогоплательщиками данного налога. Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные предприниматели должны подать уведомление в течение 30 дней с момента регистрации (постановки на учет). До 2013 года был установлен пятидневный срок подачи заявления. С 2013 года плательщики ЕСХН не смогут учитывать в доходах и расходах суммы курсовых разниц, переоценка валютных ценностей и обязательств в иностранной валюте для целей гл.26.1 НК РФ производиться не будет. С 1 января 2013 года изменится порядок учета доходов при возврате налогоплательщиком ЕСХН ранее полученной предоплаты: при возврате ранее полученной предварительной оплаты поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Кроме того, единый сельскохозяйственный налог будет распределяться между бюджетами в иной пропорции, чем сейчас. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности С 2013 года вступают в силу существенные изменения в единый налог на вмененный доход Федеральный закон от 25 июня 2012 года N 94-ФЗ Федеральный закон от 29 июня 2012 года N 97-ФЗ С 2013 года вступают в силу существенные изменения в систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Так, с 1 января 2013 года установлен добровольный переход на ЕНВД и возможность применения иных налоговых режимов по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД. Плательщики будут иметь возможность выбора - применять ЕНВД или иной налоговый режим. При расчете предельных показателей для ЕНВД и оценки возможности применения этой системы "среднесписочная численность" будет заменена на "среднюю численность". Не смогут применять ЕНВД организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий год превышает 100 человек. Средняя численность включает в себя среднесписочную численность работников, а также среднюю численность внешних совместителей, работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера (п.77 приказа Росстата от 24.10.2011 N 435) Также уточнен порядок определения вмененного дохода при начале осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, и при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, в том числе, когда изменения происходят не с 1 числа месяца; предусмотрен расчет вмененного дохода за часть месяца. Плательщики ЕНВД смогут уменьшать налог также и на суммы страховых взносов по добровольному страхованию работников на случай временной нетрудоспособности. При этом уменьшение будет производиться только за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя согласно Федеральному закону от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ, и только если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности за дни нетрудоспособности работника. ИП, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, уплачивающие фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС, смогут уменьшить сумму ЕНВД на всю сумму взносов. Сейчас они могут уменьшить сумму ЕНВД на сумму взносов не более чем на 50% ЕНВД. Уточнен порядок применения ЕНВД в отношении некоторых видов деятельности (услуги по техосмотру, деятельность ломбардов, реклама на транспорте, наружная реклама и др.) Кроме того, установлено, что с 1 января 2018 года единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности отменяется. Страховые взносы Осужденные к принудительным работам будут подлежать социальному страхованию с 2013 года Постановление Правительства РФ от 5 мая 2012 года N 464 Правительство РФ с 1 января 2013 года распространило действие Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" в части, касающейся лиц, работающих по трудовому договору, на осужденных к принудительным работам, привлеченных к труду. Теперь лица, осужденные к принудительным работам, также будут подлежать обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Утверждены средние показатели для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на 2013 год Постановление ФСС РФ от 31 мая 2012 года N 122 В 2013 году региональными отделениями ФСС России для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний будут использоваться значения основных показателей по видам экономической деятельности, утвержденные постановлением ФСС РФ от 31 мая 2012 года N 122. На основе утвержденных средних значений по Правилам установления страхователям скидок и надбавок, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 года N 524, страхователям могут устанавливаться скидки или надбавки к страховому тарифу для расчета взносов. В 2013 году страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев останутся на уровне 2012 года Федеральный закон от 3 декабря 2012 года N 228-ФЗ Установлены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. Новым законом сохранен уровень тарифов страховых взносов в размерах, действующих в 2006-2012 годах, на основе Федерального закона от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ. Кроме того, с 2013 года льготный тариф (60% от уровня стандартных тарифов) распространен на индивидуальных предпринимателей, использующих труд инвалидов. В настоящее время он применяется только для организаций, производящих выплаты инвалидам. Внесены изменения в законодательство о страховых взносах на пенсионное страхование Федеральный закон от 3 декабря 2012 года N 243-ФЗ Внесены изменения в законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования. Законом внесены изменения в федеральные законы "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", "О негосударственных пенсионных фондах", "Об обязательном пенсионном страховании в РФ", "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в РФ", а также в Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и иные нормативные акты. Новым Законом, в частности, предусмотрено установление с 2013 года дополнительных тарифов страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии для работ с тяжелыми и вредными условиями труда. При этом предусмотрено как дальнейшее повышение этих тарифов, так и возможность освобождения от дополнительных взносов по результатам специальной оценки условий труда. Кроме того, законом N 243-ФЗ для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с 1 января 2013 года будет удвоена база при расчете величины страховых взносов в Пенсионный фонд России (сейчас - стоимость страхового года, рассчитанная исходя из МРОТ). Для таких плательщиков само понятие "стоимость страхового года" будет отменено и заменено на "фиксированный размер страховых взносов". Часть изменений, вводимых новым законом, вступает в силу с 1 января 2014 года. Так, лица моложе 1967 года рождения смогут выбрать вариант своего пенсионного обеспечения: направлять на финансирование накопительной части трудовой пенсии 6 процентов либо 2 процента тарифа страхового взноса. С 2014 года также планируется повысить тарифы страховых взносов для некоторых категорий плательщиков. Законом предусмотрены и иные изменения. Утвержден бюджет Фонда социального страхования России на 2013-2015 годы Федеральный закон от 3 декабря 2012 года N 219-ФЗ Утвержден бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. Законом установлено, на какие цели будут направляться средства из бюджета ФСС, указано, в каких пределах и размерах фонд будет перечислять средства, в частности, на оплату медицинской помощи женщинам в связи с рождением детей, на предоставление технических средств реабилитации. Кроме того, законом установлены максимальные размеры единовременных и ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2013, 2014 и в 2015 годах, выплачиваемых в соответствии со ст.11 и 12 Федерального закона от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ. Проиндексирована предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды Постановление Правительства РФ от 10 декабря N 1276 Правительство России установило на 2013 год предельную величину базы, на которую начисляются страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, согласно ч.4 ст.8 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ. С 1 января 2013 года эта величина проиндексирована в 1,11 раза и составит 568 000 рублей в отношении каждого физического лица. |
Похожие:
 | О самых заметных изменениях налогового законодательства с 1 января 2017 г см также обзор «Основные изменения налогового законодательства... | | О самых заметных изменениях налогового законодательства с 1 января 2017 г см также обзор «Основные изменения налогового законодательства... |
| О самых заметных изменениях налогового законодательства с 1 января 2017 г см также обзор «Основные изменения налогового законодательства... | | О самых заметных изменениях налогового законодательства с 1 января 2018 года см также обзор «Основные изменения налогового законодательства... |
| И, наконец, со следующего года вступает в силу новый закон о бухучете. Предлагаем краткий обзор этих и других изменений, которые... | | «основные изменения бухгалтерского и налогового законодательства, вступившие в силу с 2015 года» |
 | Трудовое законодательство с учетом изменений, вступивших в силу с 06. 10. 2006г. Практика применения. Практический семинар | | Обзор изменений законодательства по исчислению, налогообложению и выплате заработной платы вступающих в силу с 01. 01. 2017 гг |
| «Новшества бухгалтерского и налогового законодательства–2016. Уникальные практические рекомендации налогоплательщикам» | | Внимание! Для тех, кто хочет разобраться в сложных вопросах налогового и бухгалтерского законодательства, услышать последние новости... |