№ п/п
|
Наименование задач/подзадач
|
Виды выполняемых работ
|
|
I. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности унитарного предприятия
|
|
1.
|
Проверка выполнения рекомендаций по аудиту за предшествующий отчетный период
|
1.1. Проверка внесения исправительных записей на счета бухгалтерского учета выявленным по нарушениям, выявленных в процессе аудита отчетности за предшествующий период.
|
2.
|
Аудит учредительных и организационных документов унитарного предприятия
|
2.1.Проверка соответствия устава предприятия действующему законодательству.
2.2. Проверка соответствия фактических видов деятельности, видам деятельности, предусмотренным уставом предприятия.
2.3. Проверка факта регистрации (перерегистрации) предприятия в органах государственной власти и управления (налоговые органы, Госкомстат, Пенсионный фонд и т. д.).
2.4. Проверка соответствия организационно-правовой формы предприятия требованиям законодательства.
2.5. Проверка наличия факта занесения предприятия в единый реестр собственности города Москвы.
2.6. Изучение организационной схемы управления предприятием.
|
3.
|
Правовая экспертиза деятельности предприятия.
|
3.1. Проверка наличия лицензий на лицензируемые виды деятельности.
3.2. Проверка наличия трудовых договоров с руководителем и главным бухгалтером предприятия и соответствия содержания трудовых договоров действующему законодательству
3.3. Анализ договоров (контрактов), являющихся основными в осуществлении обычных видов деятельности.
|
4.
|
Оценка системы внутреннего контроля. Анализ организации учетного процесса. Экспертиза учетной политики.
|
4.1. Анализ СВК и системы бухгалтерского учета:
4.1.1. Анализ системы документооборота:
4.1.2. Оценка организации учетного процесса и системы бухгалтерского учета.
- рабочий план счетов и систему аналитического учета на предмет соответствия объемам учетной информации и требованиям действующего законодательства.
- применение автоматизированной системы бухгалтерского учета АСБУ.
4.1.3. Проверка соблюдения порядка проведения инвентаризаций имущества и обязательств.
4.2. Экспертиза Учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения:
- проверка соответствия формы и сроков принятия документов по учетной политике требованиям нормативных актов;
- проверка состава и содержания учетной политики на предмет соответствия требованиям нормативных актов;
- проверка последовательности применения учетной политики, в том числе установление наличия способов учета, отличных от установленных нормативными документами, но позволяющих предприятию достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты;
- оценка раскрытия в учетной политике избранных способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на принятие решений пользователями бухгалтерской отчетности;
- оценка раскрытия в учетной политике избранных способов ведения налогового учета, оказывающих существенное влияние на формирование налоговой отчетности.
|
5.
|
Проверить и подтвердить правильность отражения в учете внеоборотных активов
|
|
5.1.
|
Аудит основных средств.
|
5.1.1. Проверка соблюдения предприятием порядка регистрации прав на недвижимое имущество.
5.1.2. Поверка полноты и правильности оформления правоустанавливающих документов на земельные участки.
5.1.3. Оценка сохранности и проверка наличия объектов основных средств.
5.1.4. Проверка правильности отнесения объектов основных средств к амортизируемому имуществу для целей бухгалтерского и налогового учета.
5.1.5. Анализ и оценка системы бухгалтерского учета, оформления первичных документов по движению основных средств.
5.1.6. Анализ и оценка обоснованности изменения первоначальной стоимости основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета.
5.1.7. Анализ правильности начисления амортизации по объектам основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета.
5.1.8. Анализ и оценка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расходов, связанных с проведением всех видов ремонтов объектов основных средств.
5.1.9. Анализ полноты оприходования и правильности оценки материальных ценностей, остающихся после ликвидации объектов основных средств.
5.1.10. Анализ обоснованности и порядка отражения на счетах бухгалтерского учета, начисления соответствующих налогов по хозяйственным операциям, связанным с движением и выбытием основных средств.
|
5.2.
|
Аудит нематериальных активов.
|
Виды работ, связанные с аудитом нематериальных активов, аналогичны видам работ, осуществляемых при аудите основных средств, за исключением п. п. 5.1.1. – 5.1.3.
|
5.3.
|
Аудит незавершенного строительства и капитальных вложений.
|
5.3.1.Анализ организации бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций (затрат на строительство, приобретение отдельных объектов основных средств не требующих монтажа): организация аналитического учета, системы документооборота в разрезе возведения объектов подрядным и хозяйственным способом.
5.3.2.Анализ порядка оформления первичных документов, на основе которых осуществляется учет расходов по незавершенному строительству и капитальным вложениям.
5.3.3.Анализ учета НДС (начисление и принятие НДС в качестве вычетов) по хозяйственным операциям, связанным с долгосрочными инвестициями.
|
5.4.
|
Аудит долгосрочных финансовых вложений
|
5.4.1. Анализ и оценка организации аналитического учета в соответствии с требованиями действующего законодательства.
5.4.2. Проверка порядка отражения на счетах бухгалтерского учета движения, а также доходов и расходов по долгосрочным финансовым вложениям на предмет соответствия принципам, установленным законодательными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению, а также принципам, установленным учетной политикой.
5.4.3. Анализ системы документооборота, обеспечивающего документирование осуществленных хозяйственных операций по движению долгосрочных финансовых вложений.
5.4.4. Анализ правильности формирования учетной стоимости финансовых вложений.
5.4.5. Анализ правильности классификации финансовых вложений для целей отнесения последних к долгосрочным финансовым вложениям.
5.4.6. Анализ правильности формирования и отражения на счетах бухгалтерского учета резервов под обесценение долгосрочных финансовых вложений.
5.4.7. Проверка обоснованности изменения первоначальной учетной стоимости долгосрочных финансовых вложений.
|
5.5.
|
Аудит отложенных налоговых активов.
|
5.5.1. Анализ порядка реализации учета в соответствии с ПБУ 18/02.
5.5.2. Анализ и установление причин возникновения временных разниц по доходам и расходам (по видам разниц).
5.5.3. Анализ правильности расчета отрицательных (вычитаемых) временных разниц (по видам разниц).
5.5.4. Проверка отражения на счетах бухгалтерского учета отложенных налоговых активов.
|
5.6.
|
Аудит прочих внеоборотных активов.
|
|
6.
|
Проверить и подтвердить правильность отражения в учете оборотных активов
|
|
6.1.
|
Аудит материально-производственных запасов.
|
6.1.1. Анализ порядка организации аналитического учета на счетах бухгалтерского учета, а также организации складского учета.
6.1.2. Анализ порядка учета и отражения на счетах бухгалтерского учета движения матеприалов в разрезе: основных и вспомогательных материалов, запасных частей, хозяйственного инвентаря, специальной одежды.
6.1.3. Анализ правильности и обоснованности формирования расходов на приобретение материалов, транспортных расходов, связанных с приобретением материалов, порядок учета этих расходов в системе бухгалтерского и налогового учета.
6.1.4. Анализ системы внутреннего контроля в части обеспечения рационального использования и сохранности материальных ценностей.
6.1.5. Анализ соответствия фактически применяемой системы документооборота в целях обоснования хозяйственных операций по движению материалов установленному порядку.
6.1.6. Проверка полноты и своевременности оприходования материалов.
6.1.7. Анализ обоснованности отражения на счетах бухгалтерского учета и порядка принятия к вычету НДС, связанного с приобретением и выбытием материалов.
6.1.8. Анализ порядка формирования стоимости незавершенного производства на предмет соответствия принятой учетной политике и принципам налогового законодательства.
|
6.2.
|
Аудит НДС по приобретенным ценностям
|
6.2.1. Анализ порядка отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, предъявленного поставщиками и подрядчиками.
6.2.2. Анализ порядка формирования журнала учета предъявленных предприятию счетов-фактур.
|
6.3.
|
Аудит дебиторской задолженности
|
6.3.1. Проверка состояния учета и контроля по расчетам с дебиторами:
6.3.2. Проверка полноты и правильности расчетов с покупателями и заказчиками, включая расчеты по авансам полученным:
6.3.3 Проверка порядка оформления прекращения, изменения и возникновения обязательств:
6.3.4. Анализ порядка формирования и использования резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете.
6.3.5. Анализ порядка формирования первичных документов по неденежным расчетам (зачет, бартер, расчет векселями).
6.3.6. Анализ правильности классификации дебиторской в составе долгосрочной задолженности в целях перевода дебиторской задолженности из состава долгосрочной дебиторской задолженности в состав краткосрочной задолженности.
|
6.4.
|
Аудит краткосрочных финансовых вложений.
|
Аудит краткосрочных финансовых вложений производится в порядке, предусмотренном для аудита долгосрочных финансовых вложений.
|
6.5.
|
Аудит денежных средств
|
6.5.1. Анализ системы документооборота по учету банковских, кассовых операций, переводов в пути и денежных документов.
6.5.2. Проверка соблюдения предприятием лимита остатка денежных средств в кассе и установленного лимита для расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами.
6.5.3. Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовой техники.
6.5.4. Анализ порядка ведения кассовой книги.
6.5.5. Проверка своевременности, полноты отражения на счетах бухгалтерского учета информации, указанной в выписках банка, а так же обоснованность (наличие приложений) проведенных по расчетным и валютным счетам хозяйственных операций.
|
6.6.
|
Аудит расчетов с персоналом по заработной плате.
|
6.6.1. Анализ применяемой предприятием системы документооборота по хозяйственным операциям, связанным с начислением заработной платы и удержаний из нее.
6.6.2. Анализ применения системных положений по оплате труда, утвержденных предприятием на предмет их соответствия требованиям трудового законодательства.
6.6.3. Анализ порядка оформления и содержание трудовых договоров, заключенных с персоналом предприятия, договоров гражданско-правового характера с физическими лицами.
6.6.4. Проверка правильности и обоснованности начисления заработной платы, включая доплаты, установленные законодательством (за работу в вечернее и ночное время, за вредные условия труда, оплату за работу в выходные дни и сверхурочное время и т. п.), своевременное отражение в бухгалтерском учете.
6.6.5. Проверка правильности и обоснованности начисления оплаты работникам за время отсутствия на работе по уважительным причинам (отпуск, время болезни и др. причины, установленные ТК РФ), своевременности отражения в бухгалтерском учете.
6.6.6. Проверка своевременной обоснованности и правильности отражения депонированной заработной платы.
6.6.7. Анализ правильности начисления НДФЛ и страховых платежей.
|
6.7.
|
Аудит расчетов с подотчетными лицами.
|
6.7.1. Анализ порядка оформления первичных учетных документов по расчетам с подотчетными лицами.
6.7.2. Проверка правильности отражения хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета и для целей налогообложения.
|
7.
|
Аудит капитала и резервов
|
|
7.1.
|
Аудит уставного капитала
|
7.1.1. Проверка правильности и своевременности отражения величины уставного фонда предприятия в системе бухгалтерского учета и его соответствие учредительным документам.
7.1.2. Анализ соответствия величины чистых активов предприятия величине уставного фонда, а также величине минимально установленного законодательством уставного фонда предприятия.
|
7.2.
|
Аудит добавочного капитала
|
7.3.1. Проверка обоснованности формирования и уменьшения добавочного капитала.
7.3.2. Анализ организации аналитического учета по счету учета добавочного капитала.
|
7.3.
|
Аудит резервного капитала
|
Проверка обоснованности формирования и расходования резервного капитала.
|
7..4
|
Аудит нераспределенной прибыли
|
7.4.1. Проверка достоверности отражения учетной информации на счете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
7.5.2. Анализ правомерности расходования средств нераспределенной прибыли предприятия в разрезе перечня статей расходования.
7.5.3. Проверка обоснованности и правильности отражения расходования средств нераспределенной прибыли на цели, определенные собственником предприятия.
7.5.4. Анализ образования средств специального назначения.
|
8.
|
Аудит долгосрочных обязательств
|
|
8.1.
|
Аудит долгосрочных займов и кредитов
|
8.1.1. Анализ и оценка организации аналитического учета кредитов и займов.
8.1.2. Проверка достоверности информации, отраженной предприятием на счетах учета долгосрочных займов и кредитов.
8.1.3. Анализ обоснованности классификации долгосрочных займов и кредитов.
8.1.4. Проверка своевременности и обоснованности отражения на счетах бухгалтерского учета и признания для целей исчисления налога на прибыль затрат предприятия, связанных с обслуживанием заемных средств.
8.1.5. Анализ полноты и своевременности погашения долгосрочных займов и кредитов.
|
8.2.
|
Аудит отложенных налоговых обязательств (активов).
|
8.2.1. Анализ порядка реализации учета в соответствии с ПБУ 18/02.
8.2.2. Анализ и установление причин возникновения временных разниц по доходам и расходам (по видам разниц).
8.2.3. Анализ правильности расчета положительных (налогооблагаемых) временных разниц (по видам разниц).
8.2.4 Проверка отражения на счетах бухгалтерского учета отложенных налоговых активов.
|
8.3.
|
Анализ прочей долгосрочной задолженности
|
|
9.
|
Аудит краткосрочных обязательств
|
|
9.1.
|
Аудит краткосрочных займов и кредитов
|
Аудит расчетов по краткосрочным займам и кредитам проводится в порядке, аналогичном для аудита долгосрочных займов и кредитов (п.8.1.).
|
9.2.
|
Аудит кредиторской задолженности
|
9.2.1. Проверка состояния учета и контроля по расчетам с кредиторами.
9.2.2. Проверка полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами, включая расчеты по авансам выданным:
9.2.3. Анализ и оценка обоснованности проведения хозяйственных операций по погашению взаимных обязательств с контрагентами предприятия.
9.2.4. Анализ порядка формирования первичных документов по не денежным расчетам (зачет, бартер, расчет векселями).
|
9.3.
|
Аудит задолженности перед учредителем по выплате части чистой прибыли после уплаты налогов и иных обязательных платежей
|
9.3.1. Проверка порядка распределения части нераспределенной прибыли для выплаты учредителю на предмет соответствия установленному законодательств и уставу.
9.3.2. Проверка обоснованности и правильности использования средств, сохраняемых за предприятием за счет уменьшения величины отчислений части чистой прибыли, направленной на модернизацию, реконструкцию и ремонт основных средств, переданных предприятию на праве хозяйственного ведения.
|
9.4.
|
Аудит доходов будущих периодов.
|
9.4.1. Анализ правомерности квалификации доходов будущих периодов для целей бухгалтерского учета и налога на прибыль.
9.4.2. Проверка порядка и правомерности определения периода признания, к которому относятся те или иные доходы для целей бухгалтерского и налогового учета.
|
9.5.
|
Аудит резервов предстоящих расходов.
|
Анализ обоснованности формирования и расходования оценочных обязательств и резервов предстоящих расходов, а также порядка их признания для целей бухгалтерского учета и для целей исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
|
10.
|
Аудит формирования финансового результата и распределения прибыли
|
|
10.1.
|
Аудит доходов по обычным видам деятельности.
|
10.1.1. Анализ системы документооборота по учету доходов.
10.1.2. Оценка организации аналитического учета доходов в соответствии с требованиями действующего законодательства и учетной политике предприятия.
10.1.3. Проверка полноты, правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете и признания для целей исчисления налога на прибыль фактов продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, являющихся предметом деятельности предприятия.
|
10.2.
|
Аудит расходов по обычным видам деятельности.
|
10.2.1. Анализ системы документооборота по учету расходов, направленных на оплату услуг (работ) сторонних организаций, расходов, осуществляемых предприятием самостоятельно.
10.2.2. Анализ порядка отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций на предмет соответствия учетной политике и действующим нормативным актам.
10.2.3. Анализ корректности группировки затрат по статьям, местам их возникновения (производствам, цехам, участкам), соответствия номенклатуры статей перечню, установленному внутренними Положениями предприятия.
10.2.4. Анализ применяемого предприятием способа формирования себестоимости продукции.
10.2.5. Оценка порядка формирования незавершенного производства и ее соответствие принятой учетной политике и требованиям налогового законодательства. Правильность распределения затрат на остатки готовой продукцией и незавершенное производство.
10.2.6. Анализ учета доходов и расходов по обслуживающим производствам, признания доходов и расходов (убытков) для целей формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
10.2.7. Анализ порядка признания расходов для целей налогообложения.
|
10.3.
|
Аудит прочих доходов и расходов.
|
10.3.1. Анализ формирования прочих доходов и расходов (в разрезе соответствующих статей) на предмет соответствия установленному порядку отражения на счетах бухгалтерского учета и признания для целей исчисления налога на прибыль.
10.3.2. Анализ порядка формирования финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и для целей формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
|
11.
|
Аудит расчетов с бюджетом по налоговым платежам
|
|
11.1.
|
Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
|
11.1.1. Проверка соблюдения налоговой политики, принятой предприятием на проверяемый период.
11.1.2. Проверка правильности исчисления текущего налога на прибыль и чистой прибыли предприятия.
11.1.3. Анализ порядка формирования налогооблагаемой базы по доходной и расходной части расчета налога на прибыль.
11.1.4. Проверка правильности исчисления налога на прибыль по обособленным подразделениям и порядка сдачи ими налоговых деклараций.
11.1.5. Анализ порядка формирования отдельных налогооблагаемых баз, имеющих различные налоговые ставки.
11.1.6. Анализ организации налогового учета с целью оценки возможности формирования своевременной и достоверной информации для формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
11.1.7. Анализ корректности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.
|
11.2.
|
Аудит расчетов по НДС.
|
11.2.1. Анализ и оценка порядка начисления предприятием НДС в разрезе объектов налогообложения, установленных статьей 146 НК РФ.
11.2.2. Анализ порядка формирования книги покупок и соответствия данных книги покупок данным соответствующих субсчетов бухгалтерского учета, а также данным декларации по НДС.
11.2.3 Анализ организации раздельного учета объектов налогообложения НДС, имеющих различные налоговые ставки.
11.2.4. Анализ порядка формирования книги продаж и соответствия данных книги продаж данным соответствующих счетов бухгалтерского учета и данным декларации по НДС.
11.2.5. Проверка правильности оформления счетов-фактур выданных.
11.2.6. Анализ порядка начисления налога с сумм авансов, полученных и иных сумм, связанных с оплатой за товары, работы, услуги.
11.2.7. Анализ корректности заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
|
11.3.
|
Аудит расчетов по налогу на имущество.
|
11.3.1. Анализ соблюдения порядка исчисления налога.
11.3.2. Анализ обоснованности применения льгот.
11.3.3. Анализ порядка исчисления и уплаты сумм налога на имущество вне места нахождения предприятия и сдачи налоговых деклараций.
|
11.4.
|
Аудит расчетов по налогу на землю (или арендные платежи) и прочим налоговым платежам..
|
11.4.1.Проверка правильности исчисления налогов, обоснованность применения льгот.
11.4.2.Анализ порядка исчисления и уплаты арендных платежей по аренде земли.
|
12.
|
Аудит учета имущества и обязательств на забалансовых счетах.
|
Аудит учета имущества и обязательств, подлежащих учету на забалансовых счетах (проверка правильности классификации и оценки имущества и обязательств, подлежащего учету на забалансовых счетах).
|
13.
|
Аудит отражения в бухгалтерском учете последствий событий, произошедших после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности.
|
13.1. Анализ состава событий, произошедших после отчетной даты.
13.2. Анализ порядка раскрытия существенных последствий событий, произошедших после отчетной даты, в бухгалтерском учете и отчетности за проверяемый период.
13.3. Анализ состава условных активов и обязательств и порядка раскрытия информации о них в бухгалтерской отчетности.
|
14.
|
Аудит бухгалтерской отчетности.
|
14.1. Анализ состава и содержания бухгалтерской (финансовой) отчетности за проверяемый период.
14.2. Проверка соответствия показателей бухгалтерской отчетности остаткам по счетам Главной книги и регистрам бухгалтерского учета.
14.3. Проверка взаимоувязки показателей различных форм отчетности.
14.4. Анализ начальных и сравнительных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.
14.5. Анализ порядка включения в бухгалтерскую отчетность показателей деятельности всех подразделений предприятия.
14.6. Анализ формирования бухгалтерской отчетности.
14.7. Анализ достоверности и полноты раскрытия информации о деятельности предприятия в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.
14.8. Раскрытие информации по прекращаемой деятельности предприятия
|
|
II. Анализ финансово-экономической деятельности
|
|
1.
|
1. Анализ финансового положения Предприятия:
|
- структура имущества и источники его формирования
- оценка стоимости чистых активов организации
- анализ финансовой устойчивости организации
- основные показатели финансовой устойчивости организации
- анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
- анализ ликвидности
- расчет коэффициентов ликвидности
- анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения
|
2.
|
Анализ эффективности деятельности Предприятия:
|
- обзор результатов деятельности организации
- анализ рентабельности
- расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)
|
3.
|
Определение неудовлетворительной структуры баланса
|
- анализ кредитоспособности заемщика
- прогноз банкротства
- расчет рейтинговой оценки финансового состояния
|
