Скачать 271.59 Kb.
|
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ» (МИИТ) Институт экономики и финансов Кафедра «Международный финансовый и управленческий учет» КУРСОВАЯ РАБОТА По дисциплине: «Налоги и налогообложение (F6)» Тема: «Налоговая система Российской Федерации и её составляющие» Вариант № 18. «Формирование декларации по налогу на прибыль, сроки подачи декларации и порядок уплаты налога на прибыль в бюджет»» Выполнил(а): Студент(ка) гр. ЭЭУ-711 Новожилова А. М. Проверила: Ст. преп. Ковалева Е.Е. Москва 2015 Содержание Введение Глава 1. Общие аспекты и порядок расчета налога на прибыль …..…………..5
Глава 2. Формирование налоговой декларации по налогу на прибыль организаций………………………………………………………………………16
Заключение……………………………………………………………………….25 Список литературы………………………………………………………………26 Введение Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога. Налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Во-первых, налог является важным доходом бюджета, во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Государство, лишенное собственности, не может управлять производственным процессом административными методами. Спущенные сверху директивные указания, не подкрепленные экономическими стимулами, вряд ли будут выполняться частными предприятиями, акционерными обществами, деятельность которых определяется в первую очередь требованиям рынка и законом стоимости. В связи с этим управление хозяйственными процессами возможно лишь экономическими методами, и, прежде всего, набором элементов налогообложения прибыли: ставками, расчетом объекта обложения, льготами и санкциями. Изменяя обложение прибыли юридических лиц этими методами, государство способно оказать серьезное давление на динамику производства: стимулировать его развитие либо сдерживать движение вперед. Действующий налог на прибыль предприятий и организаций в России регулирующую роль выполняет слабо в силу неустойчивой экономической ситуации в стране, а также существования слабой налогооблагаемой базы. Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории страны. Глава 1. Общие аспекты и порядок расчета налога на прибыль 1.1.Общие аспекты по налогу на прибыль организаций Налог на прибыль - федеральный налог. Базовая ставка налога - 20 %. При этом 2 % перечисляют в федеральный бюджет, а 18 % – в региональный. В течение года компании платят авансовые платежи и сдают декларации по налогу на прибыль организаций. Плательщиками налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в Российской Федерации. Например, французский салон красоты «Бриджит», зарегистрированный во Франции, открыл свое представительство в Москве, который оказывает косметические услуги за плату. Прибыль московского представительства подлежит налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом РФ, а также положений договора об избежании двойного налогообложения, заключенного между Российской Федерацией и Францией. Если же компания «Бриджит» зарегистрирует в Москве стопроцентное дочернее предприятие, то дивиденды, полученные французской компанией, будут являться для нее доходами из источников в Российской Федерации, и будут подлежать обложению налогом на прибыль в соответствие с Налоговым кодексом РФ и соглашением между Российской Федерацией и Францией об избежании двойного налогообложения. От уплаты налога на прибыль освобождаются организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Например, ООО «Алерана» перешло на упрощенную систему налогообложения с 1 января текущего года. ООО освобождается от налога на прибыль по всем видам своей деятельности начиная с 1 января текущего года и до окончания применения упрощенной системы налогообложения. Или уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по отдельным видам деятельности. В последнем случае освобождение от налога на прибыль предоставляется только в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД. Например, ЗАО «Инфанта» оказывает услуги по ремонту одежды и обуви, а также занимается продажей швейной фурнитуры. С 1 января текущего года ЗАО было переведено на уплату ЕНВД в отношении доходов, полученных от оказания услуг по ремонту одежды и обуви. Прибыль от продажи швейной фурнитуры подлежит обложению налогом на прибыль. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, а именно:
В соответствии с положениями главы 25 НК РФ налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу между налогооблагаемыми доходами организации за текущий год и вычитаемыми расходами организации за текущий год, скорректированную на величину убытков прошлых лет. При этом, согласно налоговому законодательству РФ, доходы и расходы организации классифицируются на две группы:
Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, от перепродажи, а также выручка от реализации имущественных прав. Расходами признаются экономически оправданные затраты в денежной форме и документально оформленные в соответствии с законодательством РФ. Расходы, связанные с производством и реализацией классифицируются следующим образом:
Внереализационные доходы и расходы непосредственно не связаны с процессом продаж или производства и часто возникают независимо, например, курсовые разницы. 1.2. Порядок расчета налога на прибыль организаций При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами:
Для расчета за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку. Базовая формула для расчета налога на прибыль следующая: ,где - налогооблагаемые доходы организации за текущий год; - вычитаемые расходы организации за текущий год; - прибыль организации за текущий год до вычета убытков прошлых лет; - убытки прошлых лет; - налогооблагаемая прибыль организации за текущий год; - налоговая ставка. Рассмотрим порядок начисления налога на прибыль на примере. ООО «Флористика» занимается продажей цветов и осуществляет свою деятельность в г. Москва. Выручка от основной деятельности составила 30 000 000 рублей, без НДС за 2014 год. В 2013 году компания получила убыток в размере 500 000 рублей. Ставка налога на прибыль = 20%.
Таким образом, ООО «Флористика» должна уплатить налог на прибыль за 2014 год в размере 1 360 000 рублей, причем 136 000 рублей подлежит к зачислению в федеральный бюджет РФ, а 1 224 000 рублей – в бюджет г. Москвы. 1.3.Порядок расчета авансовых платежей по налогу на прибыль организаций Платежи по налогу на прибыль в течение отчетных периодов налогоплательщики производят авансом - равномерными платежами. Суммы таких ежемесячных авансовых платежей, которые должны быть уплачены в следующем отчетном периоде рассчитываются налогоплательщиком исходя из суммы авансового платежа, исчисленной за предыдущий отчетный период. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей регламентирован статьями 286 и 287 НК РФ. Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется исходя из фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей. Таким образом, расчет авансового платежа по налогу на прибыль рассчитывается по следующей формуле: , где - авансовый платеж текущего периода; - налогооблагаемая прибыль организации за текущий год; - налоговая ставка. Сумма квартального авансового платежа, которую необходимо уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода рассчитывается по следующей формуле: Квартальные авансовые платежи могут уплачиваться тремя способами:
С 2016 года вступят в силу поправки в главу 25 НК РФ в части уплаты ежемесячных авансовых платежей, а именно будет увеличен размер лимитов по ним:
Таким образом, станет больше компаний, которые будут вправе не платить ежемесячные авансы, а рассчитывать их только по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Исчислим сумму квартальных авансовых платежей и определим сумму, подлежащую уплате в бюджет за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) на примере компании АО «Альта». Рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации. Предположим, что АО «Альта» не уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Налоговая база по налогу на прибыль в 2014 году составила по итогам I квартала — 300 000 000 рублей, в полугодии получен убыток в размере 100 000 000 рублей, 9 месяцев — 600 000 000 рублей. Ставка налога на прибыль равна 20%.
Поскольку организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, в 2014 года она будет обязана перечислить в бюджет квартальные авансовые платежи по итогам I квартала в сумме 60 000 000 рублей, в срок не позднее 28 апреля, 9 месяцев - 60 000 000 рублей, в срок не позднее 28 октября. В соответствии со статьей 286 НК РФ ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода, может определятся не из фактически полученной, а из предполагаемой прибыли, размер которой исчисляется по итогам предыдущего квартала. Рассчитывать ежемесячные авансовые платежи нужно следующей формуле:
, где — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале предыдущего налогового периода.
Следует отметить, что, если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли, чем в предыдущем квартале, или вовсе убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале. В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале (либо ее часть), будет признаваться переплатой по налогу на прибыль, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей или возврату. В налоговой декларации по итогам налогового периода ежемесячные авансовые платежи на I квартал текущего года не исчисляются. Объясняется это тем, что такие платежи равны ежемесячным авансовым платежам, рассчитанным на IV квартал предыдущего налогового периода, которые в свою очередь отражаются в декларации за девять месяцев. Рассчитаем сумму ежемесячных авансовых платежей и определим сумму, подлежащую уплате в бюджет за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) на примере компании ООО «Альта Плюс». Рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации. Предположим, что ООО «Альта Плюс» уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Авансовые платежи в 4 квартале 2013 году составили 900 000 рублей. Компания получила прибыль по итогам 1 квартала 2014 года в размере 4 800 000рублей, по итогам 2 квартала 2014 года – 5 100 000 рублей, 3 квартала 2014 года – 5 700 000 рублей, 4 квартала 2014 года – 5 400 000 рублей. Ставка налога на прибыль равна 20%.
Таким образом, в октябре, ноябре и декабре 2014 года и в январе, феврале, марте 2015 года размер ежемесячных авансовых платежей равнялся 1 020 000 рублей. |
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования | ||
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования | ||
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования | Изменения в части исчисления и уплаты ндс, вступающие в силу с 01. 01. 2015 года, и отражение их в налоговой декларации. 5 | ||
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования | «Налоги и налогообложение», «Формирование и учет налогооблагаемых показателей», «Деньги, кредит, банки», «Доходы бюджета», «Банковское... | ||
Повышение эффективности применения упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «спектр» | Теоритические основы налога на добычу полезных ископаемых |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |