Информационный бюллетень «Обзор законодательства» Февраль 2008 Предоставление текстов тел.: (495)
Скачать 368.14 Kb.
|
Суммы оплаты найма жилого помещения, которые организация возмещает работнику, признаются расходом по налогу на прибыль в размере, не превышающем 20 процентов от суммы его зарплаты. Названные расходы организации облагаются ЕСН.
Выходное пособие уволенным работникам, предусмотренное дополнительным соглашением к трудовому договору, уменьшает базу по налогу на прибыль и облагается ЕСН.
Организация не может отнести к расходам для целей налогообложения прибыли организаций расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам, осуществляющим работу в многосменном режиме. Если выплаты производятся организацией за счет расходов, не учитываемых в целях формирования базы по налогу на прибыль в соответствии со ст. 270 НК РФ, то они не подлежат налогообложению ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ. НДФЛ
Если в организации установлен ночной график работы сотрудников и работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, суммы оплаты организацией проезда работников от места работы до места жительства не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работника и, соответственно, являться объектом обложения НДФЛ.
С 1 января 2007 г. налоговый орган обязан возвратить налогоплательщику суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом с доходов в виде процентов по вкладу, размер которых превысил размер понизившейся ставки рефинансирования ЦБ РФ. Возврат производится по окончании налогового периода на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им декларации по НДФЛ.
Минфин России утвердил новую форму декларации 3-НДФЛ и порядок ее заполнения. Пока данная форма не зарегистрирована в Минюсте, налогоплательщикам следует использовать действующую форму 3-НДФЛ. Налогоплательщикам, имеющим право на налоговые вычеты, которые не отражены в действующей форме налоговой декларации, следует представить налоговую декларацию по новой форме.
По истечении срока давности не оплаченные налогоплательщиком услуги признаются его доходом, полученным в натуральной форме. В таком случае организация обязана исчислить и удержать НДФЛ с сумм неистребованной задолженности, а при невозможности удержать налог – письменно сообщить об этом в налоговый орган.
В состав компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению НДФЛ, заработная плата за время вынужденного прогула по причине незаконного увольнения работника не включена. Указанная выплата подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Изменения, вносимые в порядок заполнения формы № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», обусловлены изменениями с 01.01.2008 г. по вопросам перечня доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, и налоговых вычетов.
В справке 2-НДФЛ доходы в виде отпускных за отпуск, перетекающий из одного месяца в другой, нужно отражать в поле того месяца, в котором они фактически выплачены. Дата начисления значения не имеет.
Утверждаются новая форма декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), а также порядок ее заполнения. Изложение формы 3-НДФЛ в новой редакции обусловлено внесением некоторых изменений в порядок уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), вступивших в силу с 1 января 2008 года. Но приказ вступает в силу начиная с представления налоговых деклараций по НДФЛ за налоговый период 2007 года. Новым порядком заполнения формы 3-НДФЛ предусматривается правило, в соответствии с которым в случае заполнения декларации законным представителем налогоплательщика к ней прилагается копия документа, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного представителя налогоплательщика на подписание представляемой декларации.
С 1 января 2008 г. при заграничной командировке суточные не включаются в налогооблагаемый доход, но в размере не более 2 500 руб. за каждый день командировки. Сумма суточных, выплаченных сверх нормативного размера, будет облагаться НДФЛ. Датой фактического получения работником дохода в виде превышения суммы суточных над нормой их начисления определяется как дата выплаты суточных. Соответственно, при расчете налоговой базы по НДФЛ необходимо применять курс иностранной валюты к рублю, действующий на дату выплаты суточных. ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 04.02.2008 № 03-04-07-01/20 Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории РФ, в частности, могут являться справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице, другие документы, на основании которых физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента Российской Федерации.
Если сотрудник организации в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях, то НДФЛ перечисляется в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого такого обособленного подразделения с учетом отработанного времени в каждом из них.
С 1 января 2008 года при получении налогоплательщиком дохода в виде экономии процентов по кредиту для расчета налоговой базы по НДФЛ используется ставка рефинансирования, установленная на дату фактического получения дохода. Такой датой будет день уплаты налогоплательщиком процентов по заемным средствам. Следовательно, в этом случае должна применяться ставка рефинансирования, установленная на каждую дату уплаты налогоплательщиком процентов по кредиту. ЕСН
Оплата при увольнении не использованного работником междувахтового отдыха не является компенсацией за неиспользованный отпуск в смысле гл. 19 ТК РФ. Дело в том, что междувахтовый отдых не считается очередным отпуском. Поэтому компания должна включить сумму такой компенсации в налоговую базу по ЕСН.
Суммы платежей (взносов) работодателей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников с негосударственными пенсионными фондами, после зачисления их по распоряжению вкладчика на именные пенсионные счета лицам, в пользу которых распределены пенсионные накопления, должны включаться в налоговую базу по ЕСН.
Российской компании не нужно начислять страховые взносы в ПФР с зарплат иностранных работников, проживающих и работающих за рубежом. В то же время эти выплаты облагаются ЕСН в общем порядке независимо от того, что фактически работа выполняется за пределами России. Исчислять ЕСН не нужно только в случае если трудовые договоры с такими иностранными работниками заключило представительство компании, расположенной за границей.
Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ был скорректирован порядок исчисления и уплаты единого социального налога лицами, производящими выплаты физическим лицам. Указанные изменения отражены в новой форме налоговой декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам. В соответствии с порядком ее заполнения при подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, не требуется ставить подпись главного бухгалтера организации, достаточно лишь подписи руководителя. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, представителем налогоплательщика указывается наименование организации либо имя, фамилия и отчество физического лица - представителя налогоплательщика. Если представителем является физическое лицо – ставится его подпись, если организация – подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации. Также указывается дата подписания декларации представителем. Кроме того, на титульном листе указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, и к декларации прилагается копия указанного документа. Из новой формы налоговой декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, исключен раздел 2.2 «Сводные показатели за налоговый период для расчета единого социального налога организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению налоговой декларации». Приказ вступает в силу начиная с представления налоговых деклараций по ЕСН за налоговый период 2007 года. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Приобретенное здание, которое подлежит сносу, не может быть сдано в аренду, не способно приносить организации доход в будущем, не может быть перепродано в последующем. Такой объект недвижимости не может быть принят к бухгалтерскому учету в качестве основного средства. Следовательно, он не облагается налогом на имущество. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Если транспортные средства, прошедшие госрегистрацию, поставлены на временный учет, то по месту их временной регистрации во избежание двойного налогообложения транспортный налог не взимается.
Транспортный налог нужно уплачивать исходя из типа и категории транспортного средства, которые инспекция ГИБДД должна указывать в паспорте на основании так называемого «Одобрения типа транспортного средства» (этот документ выдают в подтверждение соответствия транспортного средства обязательным техническим стандартам). Если налоговые органы в отличие от компании считают, что в паспорте тип транспортного средства указан неверно, они могут направить запрос в ГИБДД. ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 25.12.2007 № 03-05-06-04/45 По автомобилям, переданным в лизинг, уплату налога может производить как лизингодатель, так и лизингополучатель. Все зависит от того, на кого автомобиль зарегистрирован. Если по истечении договора лизинга снятие машины с учета и регистрация на лизингополучателя произошли в одном календарном месяце, то транспортный налог заплатят и лизингополучатель, и лизингодатель. При этом здесь не идет речь о двойном налогообложении, так как одно и то же лицо не платит его два раза. Лизингополучатель регистрирует автомобиль в ГИБДД 2 раза. Сначала как арендатор, а по истечении договора как собственник. При этом, если перерегистрация автомобиля произошла в один и тот же месяц, налог платится с учетом общего количества месяцев регистрации данного транспортного средства, так как переоформление происходит на одного и того же налогоплательщика. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Налоговые органы могут оштрафовать компанию, которая не платит земельный налог в связи с отсутствием госрегистрации прав на землю, за умышленную неуплату налога по ст. 122 НК РФ. При этом факт неподачи документов на госрегистрацию в течение длительного времени должен рассматриваться как уклонение от налогообложения. ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
В 2008 - 2010 годах компании могут оплачивать углубленные медосмотры работников, занятых на вредных и опасных работах, в счет расходов по соцстраху. Чтобы знать, какую сумму можно тратить за счет фонда, компании нужно обратиться в территориальное отделение ФСС России с заявлением о выделении ассигнований. В 2008 году максимальный размер затрат на проведение углубленного медосмотра одного сотрудника составляет 620 рублей, в 2009 году – 660 рублей, а в 2010 году – 700 рублей.
Разъяснены действия работодателя в случае, когда работник был принят на работу (без испытательного срока) и на следующий день подал заявление об увольнении по собственному желанию. Если работник не приступил к работе в день начала работы, установленной трудовым договором, то работодатель может аннулировать трудовой договор, который будет считаться незаключенным. При аннулировании трудового договора работодателем издается приказ. При этом запись в трудовую книжку не делается. Если работник отработал один день, то увольнение осуществляется с соблюдением положений ст. 84.1 Трудового кодекса РФ, и работодатель вправе настаивать на "отработке" двух недель.
В соответствии с ТК РФ работникам, труд которых непосредственно связан с управлением транспортными средствами или управлением движением транспортных средств, не разрешается работа по совместительству, непосредственно связанная с управлением транспортными средствами или управлением движением транспортных средств. Перечень таких работ утверждается Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. В связи с этим утверждается Перечень работ, профессий, должностей, непосредственно связанных с управлением транспортными средствами или управлением движением транспортных средств. Названный Перечень составляют работы, должности и профессии в сфере автомобильного, городского наземного электрического транспорта, промышленного транспорта, дорожного хозяйства, железнодорожного транспорта общего и необщего пользования, метрополитена, гражданской авиации, морского и речного транспорта
Если компания регулярно предоставляет своим работникам дополнительные оплачиваемые выходные дни, приуроченные к праздникам, нужно закрепить это в правилах внутреннего трудового распорядка. Если предоставление таких выходных носит единичный характер, то достаточно только приказа в произвольной форме. В нем нужно предусмотреть, что дополнительные выходные подлежат оплате в размере среднего заработка. Но если кто-то из работников будет все-таки привлечен к работе в такой выходной день, ее следует оплачивать в двойном размере.
При получении исполнительного листа о взыскании каких-либо сумм за счет заработной платы работника компания вправе удерживать по этому документу из каждой зарплаты работника не более 50 процентов. Предварительно компании нужно ознакомить сотрудника с исполнительным листом под расписку.
Трудовой договор с директором (генеральным директором) подписывает один из учредителей по поручению остальных собственников. А прием на работу оформляется приказом о вступлении в должность, который издает сам директор на основании заключенного трудового договора. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, но относятся к разным инспекциям, постановка на учет может быть осуществлена по месту нахождения одного из этих подразделений, определяемому организацией самостоятельно. В случае возникновения затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных данных принимается налоговым органом.
Решение о разблокировке счета компании, которое инспекция должна направить в банк, может получить непосредственно в инспекции работник этой компании, для этого у него должна быть доверенность от банка.
Даже если требование о представлении документов поступает от налогового органа в последние дни выездной налоговой проверки и срок его исполнения истекает после составления справки об окончании проверки, налогоплательщик обязан представить истребуемые документы. В противном случае он может быть привлечен к ответственности по ст. 126 НК РФ.
Организация вправе поручить представление налоговых деклараций в электронном виде в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика своим уполномоченным представителям, в том числе руководителям обособленных подразделений этой организации.
Если организация, для которой предусмотрено представление декларации в электронном виде, подает ее в каком-либо ином виде, обязанность по подаче декларации считается неисполненной.
Если суд признал решение инспекции о приостановлении операций по счетам недействительным, то налоговики не должны издавать никакого дополнительного документа об отмене этого решения. Судебный акт обязателен как для инспекции, так и для банка, поэтому автоматически влечет отмену блокировки счета.
Налогоплательщик вправе поручить представление налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика своим уполномоченным представителям – руководителям обособленных подразделений. При этом на титульных листах деклараций (расчетов) указываются КПП налоговых органов, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения обособленных подразделений, транспортных средств, недвижимого имущества, земельных участков, если иное не предусмотрено соответствующими приказами Минфина.
Отчетность крупнейшего налогоплательщика предоставляется в налоговые органы по месту учета организации, каждого обособленного подразделения, транспортного средства, объекта недвижимого имущества, а также земельного участка. При заполнении платежного поручения в графе «Получатель» указываются территориальный орган Федерального казначейства и налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения объекта налогообложения. Карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня ведутся территориальными налоговыми органами, в которых налогоплательщик состоит на учете по каждому обособленному подразделению, транспортному средству, объекту недвижимого имущества, земельному участку. ОКРУЖАЮЩАЯ СРЕДА
Руководители организаций должны пройти аттестацию в области охраны окружающей среды. Так например, подготовку и аттестацию должны проходить сотрудники, ответственные за принятие решений по: - размещению, проектированию, строительству, реконструкции, вводу в эксплуатацию, эксплуатации, консервации и ликвидации зданий, строений, сооружений и иных объектов, оказывающих прямое или косвенное негативное воздействие на окружающую среду; - изготовлению, монтажу, наладке, обслуживанию и ремонту машин и оборудования, применяемых на объекте, оказывающем прямое или косвенное негативное воздействие на окружающую среду. Руководители организаций представляют списки таких работников на предстоящий год не позднее 1 февраля текущего года в Ростехнадзор одновременно с проектом плана этой подготовки.
Утвержденный Административный регламент определяет сроки и последовательность действий (административных процедур) при исполнении Ростехнадзором государственной функции по лицензированию деятельности по экспертизе промышленной безопасности проектной документации на расширение, техническое перевооружение, консервацию и ликвидацию опасного производственного объекта; технических устройств, применяемых на опасном производственном объекте; зданий и сооружений на опасном производственном объекте; декларации промышленной безопасности, разрабатываемой в составе проектной документации на расширение, техническое перевооружение, консервацию и ликвидацию опасного производственного объекта, и иных документов, связанных с эксплуатацией опасного производственного объекта.
Разъяснены вопросы, связанные с исчислением массы сброшенных вредных (загрязняющих) веществ в составе сточных вод. Кроме того, разъяснены вопросы об определении размера вреда, причиненных водным объектам вследствие нарушения водного законодательства.
Проекты нормативов и лимитов на размещение важны для всех компаний, в процессе деятельности которых образуются отходы (остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, иных изделий или продуктов, а также товары или продукция, утратившие свои потребительские свойства). При отсутствии таких проектов и утвержденных лимитов плата за загрязнение взимается в пятикратном размере. Компании, занимающиеся непроизводственной деятельностью, отходы которых относятся к III-IV классам опасности, могут разрабатывать проекты по упрощенной (декларативной) схеме. Разработанные проекты компаниям нужно представить в территориальные отделения Ростехнадзора в двух экземплярах на бумажном носителе, а также на магнитном носителе. Если у компании имеются филиалы в других муниципальных районах или городских округах, для каждого из них необходимо разработать свой проект. РАЗНОЕ
Чтобы получить ответ на запрос, направленный в Минфин России, необходимо в тексте запроса указать информацию о компании, которой потребовались разъяснения, а также подтвердить полномочия лица, подписавшего запрос. Для этого к письму нужно приложить доверенность на осуществление функций уполномоченного представителя компании.
Основными видами обучения работников организаций мерам пожарной безопасности являются противопожарный инструктаж и изучение минимума пожарно-технических знаний. Проведение противопожарного инструктажа включает в себя ознакомление работников организаций, в частности, с правилами содержания территории, зданий (сооружений) и помещений, в том числе эвакуационных путей, наружного и внутреннего водопровода, систем оповещения о пожаре и управления процессом эвакуации людей, требованиями пожарной безопасности исходя из специфики пожарной опасности технологических процессов, производств и объектов; правилами применения открытого огня и проведения огневых работ. Руководители, специалисты и работники организаций, ответственные за пожарную безопасность, обучаются пожарно-техническому минимуму в части противопожарного режима, пожарной опасности технологического процесса и производства организации, а также приемов и действий при возникновении пожара в организации, позволяющих выработать практические навыки по предупреждению пожара, спасению жизни, здоровья людей и имущества при пожаре. Обучение пожарно-техническому минимуму организуется как с отрывом, так и без отрыва от производства по специально разработанным программам. Специальные программы составляются для каждой категории обучаемых с учетом специфики профессиональной деятельности, особенностей исполнения обязанностей по должности и положений отраслевых документов. По окончании обучения пожарно-техническому минимуму проводится проверка знаний требований пожарной безопасности. Установлены возможность и основания проведения внеочередной проверки.
Утвержден образец знака «Сервисное обслуживание». Этот знак проставляет на корпусе ККТ поставщик или центр технического обслуживания при ежегодном подтверждении технической поддержки ККТ. Наличие этого знака на ККТ, которую компания использует для денежных расчетов, обязательно.
Утвержден образец знака «Государственный реестр», который поставщики ККТ проставляют на корпусе ККТ. Этот знак удостоверяет, что сведения о конкретной модели ККТ внесены в Государственный реестр контрольно-кассовой техники, а значит, она отвечает всем требованиям и ее смело можно использовать в работе.
Контроль за соблюдением лицензионных требований организациями, имеющими дело с опасными отходами, осуществляется в ходе плановых и внеплановых проверок. При проверке инспекторы должны иметь: выписку из реестра лицензий на проверяемого лицензиата; копию положительного заключения государственной экологической экспертизы, выданного лицензиату для получения лицензии. Продолжительность проверки не должна превышать один месяц. Лицензиаты ведут журнал учета мероприятий по контролю. В журнале учета мероприятий по контролю должностным лицом Ростехнадзора производится запись о проведенной проверке. Также указывается фамилия, имя и отчество, должность лица, осуществившего мероприятие по контролю, и его подпись. СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
С 4 февраля 2008 года увеличивается ставка рефинансирования Центрального банка России, которая теперь составляет 10,25%. |
Похожие:
 | | ||
| Об учете в доходах ип, применяющим усн, безвозмездно полученного во временное пользование имущества 2 | | С 25. 02. 2013 на сайте Минфина размещаются расширенные сведения, содержащиеся в контрольном экземпляре реестра членов сро аудиторов... |
| О проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагентов 3 | | О проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагентов 3 |
| Нк не предусматривает указания наименований и реквизитов документов в требовании налогового органа об их представлении 4 | | Разъяснения по вопросам применения новых правил осуществления переводов денежных средств на территории РФ в валюте РФ 4 |
| Об учете командировочных расходов при утрате контрольного купона для целей налогообложения прибыли 3 | | Ндфл с дивидендов перечисляется в бюджет по месту нахождения организации, в том числе если учредитель работает в обособленном подразделении... |