Министерство образования, науки и молодежи Республики Крым
Государственное бюджетное профессиональное
образовательное учреждение Республики Крым
«Феодосийский политехнический техникум»
ОПОРНЫЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ
по МДК 05.01 Технология работ по профессии Кассир
ПМ. 05 Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих
учебно - методическое пособие для студентов средних специальных учебных заведений, обучающихся по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
2016
Опорный конспект лекций по МДК 05.01. Технология работ по профессии Кассир ПМ. 05 Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих рассмотрен и одобрен в качестве учебно-методического пособия на заседании цикловой комиссии экономических дисциплин.
Протокол № 3 от «05» октября 2016 года
Опорный конспект лекций по МДК 05.01. Технология работ по профессии Кассир ПМ. 05 Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих рассмотрен и одобрен в качестве учебно-методического пособия на заседании методического совета
Протокол № 2 от «13» октября 2016 года
Рецензент А. В. Котарев, к.э.н., руководитель центра дистанционных образовательных технологий ФГБОУ ВО Воронежского ГАУ
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
|
5
|
Организация наличного денежного обращения Российской Федерации
|
7
|
1.1 Нормативное регулирование кассовых операций
|
7
|
1.1.1 Нормативно - правовые акты, положения, инструкции по ведению кассовых операций
|
7
|
1.1.2 Основы законодательства о труде. Правила внутреннего трудового распорядка. Правила эксплуатации вычислительной техники. Правила и нормы охраны труда
|
11
|
Контрольные вопросы
|
17
|
1.2 Организация кассовой работы на предприятии
|
18
|
1.2.1 Правила организации кассы в организации. Понятие о материальной ответственности. Документальное оформление материальной ответственности
|
18
|
Контрольные вопросы
|
24
|
1.3 Правила организации наличного денежного и безналичного обращения Российской Федерации
|
25
|
1.3.1 Наличные и безналичные денежные средства. Формы кассовых и банковских документов
|
24
|
1.3.2 Порядок ведения кассовых операций. Лимиты остатков кассовой наличности.
|
33
|
1.3.3 Организация работы по ведению кассовых операций. Правила приёма, выдачи, учёта и хранения денежных средств и ценных бумаг
|
36
|
1.3.4 Учёт денежных документов и БСО
|
40
|
Контрольные вопросы
|
50
|
1.4 Осуществление кассовых операций в наличной иностранной валюте
|
52
|
1.4.1Правовые основы валютных операций
|
52
|
1.4.2Выдача иностранной валюты под отчёт. Возмещение командировочных расходов
|
56
|
Контрольные вопросы
|
60
|
1.5 Обеспечение сохранности денежных средств в кассе
|
61
|
1.5.1 Обеспечение сохранности денежных средств: инвентаризация денежных средств, проведение ревизии кассы
|
61
|
Контрольные вопросы
|
66
|
Ведение кассовой книги на основе приходных и расходных документов, оформление кассовой отчетности и передача денежных средств инкассаторам
|
68
|
2.1 Порядок оформления кассовой книги, составление кассовой отчетности
|
68
|
2.1.1 Нормативные документы, определяющие порядок ведения кассовой книги и хранения денег. Порядок оформления кассовой отчетности за день
|
68
|
2.1.2 Составление учетных регистров по счету 50 «Касса»
|
71
|
2.1.3 Проверка и обработка выписки банка. Составление учетных регистров по счету 51 «Расчетный счет»
|
74
|
2.1.4 Пластиковые карты и работа с ними
|
78
|
Контрольные вопросы
|
89
|
2.2 Организация работы с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежной наличностью
|
90
|
2.2.1 Признаки платежеспособности банкнот и монет Банка России
|
90
|
2.2.2 Правила определения признаков подлинности и платежности денежных знаков российской валюты и других иностранных государств
|
103
|
Контрольные вопросы
|
124
|
2.3 Порядок передачи денежных средств инкассаторам
|
125
|
2.2.1 Правила, порядок и процедуры инкассации денежных средств
|
125
|
2.3.2 Составление описи ветхих купюр, а также составление соответствующих документов для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые
|
128
|
Контрольные вопросы
|
130
|
2.4 Организация работы на контрольно-кассовых машинах (ККМ)
|
131
|
2.4.1 Характеристика современной контрольно-кассовой техники (ККМ)
|
131
|
2.4.2 Правила эксплуатации и порядок работы на ККМ
|
140
|
Контрольные вопросы
|
148
|
Список использованных источников
|
149
|
ВВЕДЕНИЕ
Название профессии Кассир происходит от итальянского слова «cassa» - ящик. Можно считать, что профессия кассира произошла от профессии казначея – человека, хранившего казну бояр и князей.
В конце XIX века американские предприниматели братья Ритт изобрели машину по учету выручки – прототип сегодняшних кассовых аппаратов. Вдохновил одного из братьев на его создание прибор, отсчитывавший обороты вала на корабле. Выручка в кафе братьев Ритт сразу возросла, потому что официанты больше не могли ее утаивать, а некоторые посетители делали заказы, только чтобы посмотреть, как работает чудо-машина.
В зависимости от специфики работы, выделяются банковские кассиры, валютные кассиры, продавцы-кассиры, работники билетных касс, кассиры-бухгалтеры.
Представители профессии Кассира являются достаточно востребованными на рынке труда. Несмотря на то, что средние специальные учебные заведения выпускают большое количество специалистов в этой области, многим компаниям и на многих предприятиях требуются квалифицированные Кассиры.
Работа современного кассира – это не только пересчет наличных денег и выбивание чеков. Сегодня он должен уметь работать с пластиковыми картами и электронными деньгами. Кассир знает устройство и правила эксплуатации контрольно-кассовых аппаратов, вычислительной техники, поэтому быстро может устранить небольшую неисправность. Кассир должен знать признаки подлинных купюр и уметь отличать их от поддельных как с помощью ультрафиолетового детектора, так и на глаз.
В зависимости от места работы кассира, он может выполнять разные функции. Работники торговых предприятий подсчитывают, на какую сумму приобретен товар, и производят расчеты наличными деньгами или по пластиковой карте. В развлекательных центрах, кинотеатрах, театрах и музеях кассир соответственно продает билеты на мероприятия, показы, спектакли и выставки. Он может помочь посетителю с выбором места в зале, рассказать о сюжете постановки или специфике экспозиции.
На предприятиях должность кассира обычно совмещена с должностью бухгалтера. Он принимает деньги за заказы или услуги, выдает сотрудникам зарплаты и премии. Валютные кассиры производят обмен денежных средств, а кассиры-операионисты в банках работают еще и с ценными бумагами.
Кассиры также могут работать в кассах транспортных и страховых компаний, букмекерских контор и автозаправок.
Работа кассира в основном сидячая и монотонная. Но в тоже время потенциально опасная, потому что именно работники касс чаще всего подвергаются налетам грабителей.
Настоящее пособие отражает содержание односеместрового курса лекций, читаемых студентам специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) и соответствует Федеральному государственному образовательному стандарту среднего профессионального образования по профессии или специальности и рабочей программе по ПМ. 05 Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих.
В пособие включено содержание, направленное на формирование у студентов компетенций, необходимых для качественного освоения ППССЗ СПО на базе программы подготов ки квалифицированных рабочих, служащих, программы подготовки специалистов среднего звена (ППКРС, ППССЗ).
Пособие состоит из двух глав и списка использованных источников. В первой главе дается характеристика организации наличного денежного обращения Российской Федерации, освещаются основные аспекты нормативного регулирования кассовых операций, порядок организации кассовой работы на предприятии, правила организации наличного денежного и безналичного обращения Российской Федерации, осуществление кассовых операций в наличной иностранной валюте, а также обеспечение сохранности денежных средств в кассе.
Во второй главе рассмотрены вопросы ведения кассовой книги на основе приходных и расходных документов, оформления кассовой отчетности и передачи денежных средств инкассаторам.
Пособие предназначено студентам экономических специальностей. Изложение материала ориентировано на читателя, обладающего знаниями в пределах курсов Экономика организации, Основы бухгалтерского учёта читаемых студентам экономических специальностей. Пособие будет также полезно всем желающим познакомиться с видом профессиональной деятельности Выполнение работ по профессии Кассир.
1 Организация наличного денежного обращения Российской Федерации
Нормативное регулирование кассовых операций
1.1.1 Нормативно – правовые акты, положения, инструкции по ведению кассовых операций
Гражданский кодекс РФ
Налоговый кодекс РФ
Федеральный закон "О бухгалтерском учёте" от 21.11.1996г.№ 129 –ФЗ
Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/08
Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
Как и любой вид деятельности юридического лица, учёт денежных средств регламентируется законодательством Российской Федерации, в частности следующими нормативными актами.
К числу основных законодательных актов относится Гражданский кодекс РФ, который регулирует договорные обязательства, иные имущественные и неимущественные обязательства, корпоративные и другие отношения. Основная характеристика указанных отношений заключается в равенстве, имущественной самостоятельности, автономии воли участников.
Всё это достоверно и полно отражает бухгалтерский учёт.
Не менее важное значение для целей регулирования взаимоотношений юридического лица с государственными структурами и внебюджетными фондами, играет Налоговый кодекс РФ. Налоговый кодекс РФ - основополагающий, но не единственный нормативный правовой акт в России, регулирующий налоговые отношения. В соответствии с ним принимаются как федеральные законы, так и нормативные правовые акты муниципальных образований, именуемые все вместе законодательством о налогах и сборах. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти всех уровней в это понятие не включаются.
Кодекс РФ об административных правонарушениях устанавливает наложение административного штрафа на должностных и юридических лиц при нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.
Основным законом, призванным упорядочить стороны хозяйственной деятельности предприятия, является Федеральный закон "О бухгалтерском учёте" от 21.11.1996г. № 129 –ФЗ. На основании закона бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операции. Таким образом, закон регулирует основные положения бухгалтерского учёта в РФ: объекты, задачи, понятия в учёте, его сферу действия, порядок регулирования, организацию учёта, учетную политику, права и обязанности главного бухгалтера, основные требования к бухгалтерскому учёту, содержание первичной документации, регистров бухгалтерского учета, проведение инвентаризации и т.д.
Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/08 (утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. №106н). Согласно него, под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учёта – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Данный стандарт включает общие положения, а также разделы по формированию, раскрытию и изменению учетной политики.
Положение по бухгалтерскому учёту "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006 регулирует особенности бухучета имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, заключающиеся в пересчете стоимости этих имущества и обязательств в рубли, учет курсовых разниц.
Приложение к данному Положению содержит указание, что пересчет активов в рубли производится по курсу, действующему на дату составления отчета.
Содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организации отражаются в Положении по бухгалтерскому учёту "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).
Данное положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами (кроме кредитных и бюджетных организаций).
Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 устанавливаются правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ. Определен порядок отражения доходов в бухгалтерском учете организаций.
Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 устанавливаются правила формирования расходов коммерческих организаций. Определен перечень расходов относящихся на себестоимость продукции. Расходы, относящиеся к операционным расходам, к внереализационным расходам, чрезвычайным расходам.
Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» регулирует порядок проведения и оформления операций с наличными денежными средствами для юр. лиц и ИП. Это документ, который разрабатывается Банком РФ и содержит основные правила осуществления кассовых операций, устанавливая:
Порядок расчета предельной суммы остатка наличных денег в кассе.
Обязанность сдачи в банк суммы, превышающей установленный предел.
Условия превышения установленного лимита кассы.
Порядок ведения кассовых операций.
Порядок оформления кассовых документов.
Порядок приема и выдачи денежных средств.
Условия обеспечения сохранности денег.
Условия выдачи средств подотчетным лицам и порядок их отчета.
Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных денежных расчетов с населением" - устанавливает, что включённая в гос. реестр контрольно-кассовая техника применяется на территории нашего государства в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими наличных денежных расчётов и расчётов с использованием платёжных карт в случаях продажи изделий, продукции, материалов, выполнения работ или оказания каких-либо услуг. Рассматривает и регламентирует такие вопросы, как требования к контрольно-кассовым механизмам, порядок и условия их регистрации, сфера применения контрольно-кассовых устройств, последовательность ведения гос. реестра и т.п.
Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
утверждены согласованные с Минфином России и Минэкономики России унифицированные формы первичной учетной документации и введены в действие с 1 января 1999 года:
по учету кассовых операций - КО-1 "Приходный кассовый ордер", КО-2 "Расходный кассовый ордер", КО-З "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов", КО-4 "Кассовая книга".
Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 года №843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" вводит количественное ограничение на денежные суммы, поступающие в кассу по договорам с контрагентами. Так, начиная с 21 июля 2007 года, расчеты наличными деньгами между субъектами предпринимательской деятельности в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. Вся денежная наличность сверх установленной нормы подлежит сдаче в банковское учреждение.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49, содержат порядок проведении инвентаризации кассы.
Как видно из обзора нормативных документов учет денежных средств достаточно обеспечен. Его постоянное изменение и дополнение направлено на отражение реальных процессов, происходящих в нашей стране.
С 1 января 2012 года на территории Российской Федерации вводится в действие Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации".
Положение распространяется на:
- юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка РФ);
- юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения;
- на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей).
Также Положением должны руководствоваться получатели бюджетных средств при ведении кассовых операций, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств.
Документом определены правила:
- организации работы по ведению кассовых операций;
- приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы) организации (индивидуального предпринимателя);
- ведения кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег;
- расчета лимита остатка наличных денежных средств в кассе;
- обеспечения порядка ведения кассовых операций. |
