Аудиторская организация обязана отразить в отчете руководству (письменной информации) все выявленные отклонения показателей баланса и отчета о финансовых результатах и приложений к ним, превышающие установленные уровни существенности и все выявленные в ходе проверки нарушения методики бухгалтерского и налогового учета.
По результатам аудита отчетности 2014 года составляется аудиторское заключение, подтверждающее достоверность годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Государственной корпорации «Ростехнологии» в соответствии с пунктом 2 части 3 статьи 8 Федерального закона от 23.11.2007 № 270-ФЗ «О Государственной корпорации «Ростехнологии», и отчет (письменная информация) за соответствующий отчетный период с представлением их не менее чем в 7 (семи) экземплярах.
Отчет (письменная информация) должен быть сброшюрован, подписан аудитором, содержать на титульном листе указание на отчетный период проверки, наименование и полные реквизиты аудиторской организации и аудируемого лица, получателей отчета руководству (письменной информации), а так же иметь следующую структуру изложения информации:
А) Вводная часть в дополнение к требованиям законодательства должна содержать ссылку на договор и документы, подтверждающие прохождение конкурсного отбора аудиторской организацией. Общие сведения о Государственной корпорации «Ростехнологии», включая данные об организации/реорганизации Государственной корпорации «Ростехнологии», перечень основных видов деятельности в соответствии с законодательством и фактических основных видов деятельности. Раскрывать примененную аудитором методику проведения проверки с указанием использованного для выражения мнения о достоверности отчетности уровня существенности (в абсолютном выражении) по соответствующим статьям бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В) Аналитическая часть в дополнение к требованиям законодательства по раскрытию информации по соответствующим разделам проверки должна содержать следующие сведения:
№ п/п
|
Наименование задач, объектов аудита
|
Виды оказываемых услуг
|
|
I. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности
|
|
|
1
|
Проверка выполнения рекомендаций по аудиту за предшествующий период
|
Проверка внесения исправительных записей на счета бухгалтерского учета по нарушениям, выявленным в процессе аудита отчетности за предшествующий период.
Прочие замечания
|
2
|
Аудит организационных документов Корпорации
|
2.1. Проверка соответствия цели деятельности, предусмотренной Федеральным законом от 23.11.2007 № 270-ФЗ «О Государственной корпорации «Ростехнологии».
2.2. Изучение организационной схемы управления.
2.3. Проверка прочих документов
|
3
|
Правовая экспертиза деятельности Корпорации
|
3.1. Проверка наличия лицензий на лицензируемые виды деятельности.
3.2. Проверка наличия трудовых договоров с руководителем и главным бухгалтером Корпорации и соответствия содержания трудовых договоров законодательству Российской Федерации.
3.3. Анализ договоров (контрактов), являющихся основными в осуществлении обычных видов деятельности.
3.4. Проверка факта регистрации (перерегистрации) Корпорации в органах государственной власти и управления (налоговые органы, Росстат, Пенсионный фонд России и т.д.). Проверка соблюдения требований законодательных актов в части постановки обособленных подразделений Корпорации на учет в налоговых органах, а также в соответствующих внебюджетных фондах
|
4
|
Оценка системы внутреннего контроля. Анализ организации учетного процесса. Экспертиза учетной политики.
|
4.1.Анализ системы внутреннего контроля.
4.1.1. Анализ системы документооборота.
4.1.2. Оценка организации системы бухгалтерского учета.
4.1.3. Проверка соблюдения порядка проведения инвентаризаций имущества и обязательств.
4.1.4.Экспертиза учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения.
|
5
|
Аудит внеоборотных активов
|
5.1.Аудит основных средств.
Поверка полноты и правильности оформления правоустанавливающих документов на земельные участки.
Оценка сохранности и проверка наличия объектов основных средств.
Проверка правильности отнесения объектов основных средств к амортизируемому имуществу для целей налогового учета.
Анализ и оценка системы бухгалтерского учета, оформление первичных документов по движению основных средств.
Анализ и проверка правильности проведения первоначальной оценки основных средств.
Анализ и оценка обоснованности изменения первоначальной стоимости основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета.
Анализ правильности начисления износа по объектам основных средств для целей бухгалтерского учета.
Анализ и оценка правильности отражения на счетах бухгалтерского и налогового учета расходов, связанных с проведением всех видов ремонтов объектов основных средств.
Анализ и проверка своевременности постановки на учет и списания объектов основных средств.
Анализ полноты оприходования и правильности оценки материальных ценностей, остающихся после ликвидации объектов основных средств.
Аудит доходных вложений в материальные ценности.
Аудит нематериальных активов.
Проверка правильности квалификации объектов учета в качестве нематериальных активов.
Проверка правильности определения момента принятия к учету и списания с баланса нематериальных активов.
Проверка правильности определения первоначальной стоимости нематериальных активов.
Проверка правильности начисления амортизации нематериальных активов в налоговом учете.
Аудит незавершенного строительства и капитальных вложений.
5.3.1. Анализ организации бухгалтерского и налогового учета незавершенного строительства и капитальных вложений.
5.4. Аудит финансовых вложений.
Анализ и оценка организации аналитического учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
Проверка порядка отражения на счетах бухгалтерского и налогового учета движения, а также доходов и расходов по финансовым вложениям на предмет соответствия принципам, установленным законодательными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению, а также принципам, установленным учетной политикой.
Аудит прочих внеоборотных активов.
Проверка правильности квалификации объектов учета в качестве внеоборотных активов.
Проверка правильности определения момента принятия к учету и списания с баланса внеоборотных активов
|
6
|
Аудит оборотных активов
|
6.1. Аудит материально-производственных запасов.
6.1.1. Анализ порядка организации аналитического учета на счетах бухгалтерского и налогового учета, а также организации складского учета.
6.1.2. Анализ порядка учета и отражения на счетах бухгалтерского и налогового учета движения ТМЦ в разрезе: запасных частей, хозяйственного инвентаря, специальной одежды и др.
6.1.3. Анализ правильности и обоснованности формирования расходов на приобретение материалов, транспортных расходов, связанных с приобретением ТМЦ, порядок учета этих расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
6.1.4. Анализ системы внутреннего контроля в части обеспечения рационального использования и сохранности материальных ценностей.
6.1.5. Анализ соответствия фактически применяемой системы документооборота установленному порядку в целях обоснования хозяйственных операций по движению ТМЦ.
6.1.6. Проверка полноты и своевременности оприходования ТМЦ.
6.1.7. Анализ обоснованности отражения на счетах бухгалтерского учета и порядка принятия к вычету НДС, связанного с приобретением и выбытием ТМЦ.
6.1.8. Анализ порядка формирования расходов по некоммерческой деятельности на предмет соответствия принятой учетной политике и принципам налогового и бухгалтерского законодательства.
6.2. Аудит НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).
6.2.1. Анализ порядка отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, предъявленного поставщиками и подрядчиками.
6.2.2. Анализ порядка формирования журнала учета полученных Корпорацией счетов-фактур.
6.3. Аудит дебиторской задолженности, в т.ч. платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
6.3.1. Проверка состояния учета и контроля по расчетам с дебиторами.
6.3.2. Проверка полноты и правильности расчетов с покупателями и заказчиками, включая расчеты по выданным авансам.
6.3.3. Проверка порядка оформления прекращения, изменения и возникновения обязательств.
6.3.4. Анализ порядка формирования и использования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете.
6.3.5. Анализ первичных документов по неденежным расчетам (зачет).
6.3.6. Анализ правильности классификации дебиторской задолженности в целях перевода дебиторской задолженности из состава долгосрочной дебиторской задолженности в состав краткосрочной задолженности.
6.4. Аудит финансовых вложений.
6.4.1. Анализ и оценка организации аналитического учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
6.4.2. Проверка порядка отражения на счетах бухгалтерского и налогового учета движения, а также доходов и расходов по финансовым вложениям на предмет соответствия принципам, установленным законодательными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению, а также принципам, установленным учетной политикой.
6.4.3. Анализ системы документооборота, обеспечивающего документирование осуществленных хозяйственных операций по движению финансовых вложений.
6.4.4. Анализ правильности формирования учетной стоимости финансовых вложений.
6.4.5. Анализ правильности классификации финансовых вложений для целей отнесения последних к краткосрочным и долгосрочным финансовым вложениям.
6.4.6. Анализ правильности формирования и отражения на счетах бухгалтерского учета резервов под обесценение финансовых вложений.
6.4.7. Проверка обоснованности изменения первоначальной учетной стоимости финансовых вложений.
6.5. Аудит денежных средств.
6.5.1. Анализ системы документооборота по учету банковских, кассовых операций, переводов в пути и денежных документов.
6.5.2. Анализ порядка проведения инвентаризации наличных денежных средств и отражения в учете ее результатов.
6.5.3. Проверка соблюдения Корпорацией лимита остатка денежных средств в кассе и установленного лимита для расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами.
6.5.4. Анализ законности осуществления хозяйственных операций, связанных с движением наличных валютных средств.
6.5.5. Анализ порядка ведения кассовой книги.
6.5.6. Анализ порядка переоценки валютных средств.
6.5.7. Проверка своевременности, полноты отражения на счетах бухгалтерского учета информации, указанной в выписках банка, а также обоснованность проведенных по расчетным и валютным счетам хозяйственных операций
|
7
|
Аудит капитала и резервов
|
7.1. Аудит добавочного капитала.
7.1.1. Проверка обоснованности изменения добавочного капитала.
7.1.2. Анализ организации аналитического учета по счету учета добавочного капитала.
7.2. Аудит резервного капитала.
7.2.1. Проверка обоснованности формирования и уменьшения резервного капитала.
7.2.2. Анализ организации аналитического учета по счету учета резервного капитала.
7.3. Аудит учета и использования средств целевого финансирования.
7.3.1. Анализ порядка организации аналитического учета целевых поступлений по назначению средств, а также в разрезе источников поступлений.
7.3.2. Проверка правильности и своевременности отражения в бухгалтерском и налоговом учете фактов хозяйственной жизни, связанных с целевым финансированием.
7.3.3. Проверка своевременности признания в качестве доходов средств целевого финансирования при их нецелевом использовании.
7.4. Аудит нераспределенной прибыли.
7.4.1. Проверка достоверности отражения учетной информации на счете «Нераспределенная прибыль».
7.4.2. Анализ правомерности расходования средств нераспределенной прибыли в разрезе перечня статей расходования.
7.4.3. Проверка обоснованности и правильности отражения расходования средств нераспределенной прибыли
|
8
|
Аудит долгосрочных обязательств
|
8.1.Аудит долгосрочных займов и кредитов.
8.1.1. Анализ и оценка организации аналитического учета кредитов и займов.
8.1.2. Проверка достоверности информации, отраженной на счетах учета долгосрочных займов и кредитов.
8.1.3. Анализ обоснованности классификации долгосрочных займов и кредитов.
8.1.4. Проверка своевременности и обоснованности отражения на счетах бухгалтерского и налогового учета затрат, связанных с обслуживанием заемных средств.
8.1.5. Анализ полноты и своевременности погашения долгосрочных займов и кредитов.
8.2. Анализ прочей долгосрочной задолженности
|
9
|
Аудит краткосрочных обязательств
|
9.1. Аудит краткосрочных займов и кредитов.
9.1.1. Анализ и оценка организации аналитического учета займов и кредитов.
9.1.2. Проверка достоверности информации, отраженной на счетах учета краткосрочных займов и кредитов.
9.1.3. Анализ обоснованности классификации краткосрочных займов и кредитов.
9.1.4. Проверка своевременности и обоснованности отражения на счетах бухгалтерского и налогового учета затрат Корпорации, связанных с обслуживанием заемных средств.
9.2. Аудит кредиторской задолженности.
9.2.1. Проверка состояния учета и контроля по расчетам с кредиторами.
9.2.2. Проверка полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами, включая расчеты по авансам полученным.
9.2.3. Анализ первичных документов по неденежным расчетам (зачет).
9.3. Аудит расчетов с персоналом по заработной плате.
9.3.1. Анализ применяемой Корпорацией системы документооборота по хозяйственным операциям, связанным с начислением заработной платы и удержаний из нее.
9.3.2. Анализ порядка оформления и содержания трудовых договоров, заключенных с персоналом Корпорации, договоров гражданско-правового характера с физическими лицами.
9.3.3. Проверка правильности и обоснованности начисления заработной платы, включая доплаты, установленные законодательством Российской Федерации, своевременности отражения в бухгалтерском учете.
9.3.4. Проверка правильности и обоснованности начисления оплаты работникам за время отсутствия на работе по уважительной причине (отпуск, время болезни и др. причины, установленные Трудовым кодексом Российской Федерации), своевременности отражения в бухгалтерском учете.
9.3.5. Проверка правильности и обоснованности отражения депонированной заработной платы.
9.3.6. Проверка правильности и обоснованности удержаний из заработной платы, в том числе сумм по исполнительным листам, полноты и своевременности их перечисления.
9.3.7. Анализ правильности начисления налога на доходы физических лиц, взносов во внебюджетные фонды, взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и своевременности перечисления.
9.4. Аудит расчетов с подотчетными лицами.
9.4.1. Анализ порядка оформления первичных учетных документов по расчетам с подотчетными лицами.
9.4.2. Проверка правильности отражения хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета и для целей налогообложения.
9.5. Аудит прочих краткосрочных обязательств.
|
10
|
Аудит формирования финансового результата и распределения прибыли
|
10.1. Аудит доходов по обычным видам деятельности.
10.1.1. Анализ системы документооборота по учету доходов.
10.1.2. Оценка организации аналитического учета доходов в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и учетной политики Корпорации.
10.1.3. Оценка последовательности применения учетной политики в отношении методов признания доходов.
10.1.4. Проверка полноты, правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете и признания для целей исчисления налога на прибыль фактов выполнения работ, оказания услуг, являющихся предметом деятельности Корпорации.
10.1.5. Анализ наличия значительных отклонений от обычных цен реализации товаров, работ, услуг при формировании доходов для целей налогообложения.
10.2. Аудит расходов по обычным видам деятельности.
10.2.1. Анализ системы документооборота по учету расходов,.
10.2.2. Анализ порядка отражения в бухгалтерском и налоговом учете фактов хозяйственной жизни на предмет соответствия учетной политике и нормативным правовым актам Российской Федерации.
10.2.3. Анализ корректности группировки затрат по статьям, местам их возникновения.
10.2.4. Анализ порядка признания доходов и расходов для целей налогообложения.
10.3. Аудит прочих доходов и расходов.
10.3.1. Анализ формирования прочих доходов и расходов (в разрезе соответствующих статей) на предмет соответствия установленному порядку отражения на счетах бухгалтерского учета и признания для целей исчисления налога на прибыль.
10.3.2. Анализ порядка формирования финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и для целей формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
10.3.3. Анализ ценовой политики Корпорации.
|
11
|
Аудит расчетов с бюджетом по налоговым платежам и контролируемых сделок
|
11.1. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
11.1.1. Проверка соблюдения налоговой политики, принятой Корпорацией на проверяемый период.
11.1.2. Проверка правильности исчисления текущего налога на прибыль и чистой прибыли Корпорации.
11.1.3. Анализ порядка формирования налогооблагаемой базы по доходной и расходной части расчета налога на прибыль.
11.1.4. Проверка правильности исчисления налога на прибыль.
11.1.5. Анализ организации налогового учета с целью оценки возможности правильного формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
11.1.6. Анализ корректности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.
11.2. Аудит расчетов по налогу на добавленную стоимость.
11.2.1. Анализ порядка формирования книги продаж и соответствия данных книги продаж данным соответствующих субсчетов бухгалтерского учета, а также данным декларации по НДС.
11.2.2. Анализ порядка осуществления раздельного учета хозяйственных операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению, порядок определения и отражения на счетах бухгалтерского учета и в налоговой декларации результатов таких операций. Анализ порядка включения НДС, уплаченного поставщикам, в состав расходов по видам деятельности, не подлежащим налогообложению.
11.2.3. Проверка правильности оформления счетов-фактур выданных.
11.2.4. Анализ порядка начисления налога с сумм авансов полученных и иных сумм, связанных с оплатой за товары, работы, услуги.
11.2.5. Анализ корректности заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
11.3. Проверка исполнения Корпорацией функций налогового агента.
11.4. Аудит расчетов по налогу на имущество.
11.4.1. Анализ соблюдения порядка исчисления налога.
11.4.2. Анализ порядка исчисления и уплаты сумм налога на имущество вне места нахождения Корпорации и сроков сдачи налоговых деклараций.
11.5. Аудит расчетов по транспортному налогу.
11.6. Аудит расчетов по земельному налогу.
11.7. Аудит контролируемых сделок.
11.8. Анализ корректности заполнения уведомления о контролируемых сделках
|
12
|
Аудит учета имущества и обязательств на забалансовых счетах.
|
Проверка правильности определения стоимости имущества.
Проверка правильности определения момента принятия к учету и списания имущества.
|
13
|
Аудит бухгалтерской отчетности.
|
13.1. Анализ состава и содержания бухгалтерской (финансовой) отчетности за проверяемый период.
13.2. Проверка соответствия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности остаткам по счетам Главной книги и регистрам бухгалтерского учета.
13.3. Проверка взаимоувязки показателей форм отчетности.
13.4. Анализ начальных и сравнительных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.
13.5. Анализ бухгалтерской отчетности.
13.6. Анализ достоверности и полноты раскрытия информации о деятельности Корпорации в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
13.7. Анализ соблюдения сроков представления отчетности.
|
14
|
Проверка выполнения рекомендаций ревизионной комиссии
|
14.1. Проверка внесения исправительных записей на счета бухгалтерского учета по нарушениям, выявленным в процессе проверки.
14.2. Прочие замечания.
|
С) Итоговая часть должна содержать общие выводы по результатам проведенной аудиторской проверки с указанием основных выявленных проблем с рекомендациями по их устранению.
Если аудиторская организация считает, что выявленные системные нарушения приведут к искажениям, превышающим уровень существенности, но нет возможности дать количественную оценку отклонений, данные обстоятельства должны быть раскрыты в комментариях.
ПОДПИСИ СТОРОН:
ОТ ЗАКАЗЧИКА: ОТ ИСПОЛНИТЕЛЯ:
Генеральный директор
__________________/С.В.ЧЕМЕЗОВ/ __________________/ ____________________ /
М.П. М.П.
|
