Практикум по теме «Подготовительный этап и планирование аудиторской проверки» Задача 1

МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ

INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE

Практикум по теме «Подготовительный этап и планирование аудиторской проверки»

Задача 1

1. 
   На основе приведенной информации проанализируйте ситуацию у потенциального клиента (по 5 баллов за каждую верно указанную оценку ситуации, максимальная оценка — 15 баллов).
   
2. 
   Оцените внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск (20 баллов).
   
3. 
   Сделайте вывод о целесообразности работы вашей аудиторской фирмы с данным клиентом.
   

• 
  вид деятельности, которым занимается потенциальный клиент, является несколько рискованным и подвержен спадам производства;
  
• 
  территориальная разобщенность предприятий Общества приводит к недостаточному контролю за деятельностью филиалов руководства фирмы;
  
• 
  снижение рентабельности и объемов выпуска продукции в одном из филиалов оказывает достаточно существенное негативное влияние на экономические показатели Общества в целом (15 баллов).
  

• 
  рискованной является деятельность организации (удаленность от поставщиков основных материалов, зависимость от конъюнктуры рынка сбыта готовой продукции);
  
• 
  в устной беседе генеральный директор был недостаточно честен, рассказывая о филиале в г. Белая Калитва;
  
• 
  отказ генерального директора рассказать о результатах прошлого аудита (20 баллов).
  

Задача 2

• 
  Проверяемая организация:
  
• 
  Период аудита:
  
• 
  Количество человеко-часов:
  
• 
  Руководитель аудиторской группы:
  
• 
  Исполнитель:
  
• 
  Планируемый аудиторский риск:
  
• 
  Планируемый уровень существенности
  

Задача 3

1. 
   Лимит остатка наличных денег в кассе — 30 000 руб.
   
2. 
   Общество имеет 8 расчетных счетов.
   
3. 
   Валютные счета открыты в евро и долларах США.
   
4. 
   Ревизия кассы проводится нерегулярно. Сроки проведения ревизии не утверждены приказом генерального директора.
   
5. 
   В результате пожара в архиве организации уничтожены регистры по счету 50 «Касса» за первое полугодие 2007 г.
   

1. 
   На основе информации, приведенной в сценарии, укажите те области учета денежных средств, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита (по 5 баллов за каждую верно указанную критическую область, максимальная оценка — 15 баллов).
   
2. 
   Подготовьте программу аудита (перечень действий аудитора) по разделу «Аудит денежных средств». Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчетности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие (по 5 баллов за каждый верно указанный пункт программы аудита, максимальная оценка — 35 баллов).
   

1. 
   К критическим областям аудита материалов относятся:
   

• 
  движение денежных средств на счетах (5 баллов);
  
• 
  операции на валютных счетах (5 баллов);
  
• 
  поступление и расход наличных денег в кассе (5 баллов).
  

2. 
   Программа аудита:
   

• 
  убедиться в том, что кассир не передоверяет другим лицам выполнение кассовых операций; проверить заполнение в кассовых ордерах всех обязательных реквизитов, наличие подписи руководителя организации в расходных кассовых ордерах; проверить оборудование помещения кассы и наличие договора о материальной ответственности кассира (5 баллов);
  
• 
  выборочно проверить соответствие первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетному и валютному счетам; установить количество расчетных и валютных счетов и законности их открытия; проверить обороты и остатки по счету 51 «Расчетный счет» и счету 52 «Валютный счет» и их соответствие данным Главной книги; проверить учет курсовых разниц, соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе (5 баллов).
  

• 
  провести инвентаризацию кассовой наличности и проверить, производит ли кассир записи и выводит остаток денежных средств в кассовой книге в конце каждого рабочего дня; проверить полноту и своевременность оприходования, целевого использования денежных средств и соблюдения лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгами (5 баллов);
  
• 
  убедиться в том, что главный бухгалтер (внутренний аудитор) проверяет выписки банка; что проверяется  соответствие проведенных операций по расчетному и валютному счету договорным взаимоотношениям; что регулярно сверяется сальдо денежных средств на счетах 51 и 52 с выписками банка (5 баллов).
  

• 
  проверить арифметическую точность кассовых операций (5 баллов);
  
• 
  проверить точность отражения операций по оприходованию и списанию денег с расчетного и валютного счетов, а также соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в платежно-расчетных документах и бухгалтерских записях (5 баллов).
  

• 
  проверить раскрытие информации об остатках денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счетах в балансе, а также информации о движении наличных и безналичных денежных средств в форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» (5 баллов).
  

Задача 4

1. 
   Амортизация начисляется линейным методом.
   
2. 
   Расходы на ремонт основных средств включаются в себестоимость строительно-монтажных работ по мере их выполнения.
   

• 
  На основе информации, приведенной в сценарии, укажитете области учета основных средств, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита.
  
• 
  Подготовьте программу аудита (перечень действий) аудитора по разделу «Основные средства». Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчетности: существование, полнота, права и обязанности, стоимость оценки, точное измерение, представление и раскрытие.
  

Задача 5

Задача 6

• 
  Определить в количественном выражении аудиторский риск в целом. Привести технику расчета.
  
• 
  Определить, каким должен быть риск необнаружения для того, чтобы обеспечить значение аудиторского риска в 5 %. Привести технику расчета.
  

Задача 7