Задачи налог на доходы физических лиц задача №1

Скачать 0.49 Mb.

Название	Задачи налог на доходы физических лиц задача №1
страница	1/5
Тип	Задача

filling-form.ru > Договоры > Задача

1 2 3 4 5

ЗАДАЧИ

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Задача №1

1.1. Заработная плата работника за месяц 9 000 руб. Физическое лицо имеет двоих детей в возрасте 16 и 25 лет, последний является студентом дневного обучения.

Определите сумму налога с совокупного дохода физического лица за год.
РЕШЕНИЕ 1.1.

1) Совокупный годовой доход физического лица:

9 000 х 12 = 108 000 руб.

2) Стандартные налоговые вычеты производятся в соответствии со ст. 218 НК РФ в сумме 400 руб. за 2 месяца на самого работника и 600 руб. за 4 месяца на одного ребенка (январь - апрель). На второго ребенка (студента) вычет не производится, т.к. его возраст превышает 24 года. Общая сумма вычетов:

400х2+600х4 = 3 200 руб.

3) Совокупный облагаемый доход (налоговая база):

108 000 – 3 200 = 104 800 руб.

4) Ставка налога – 13%. Сумма налога:

104 800 х 13 % = 13 624 руб.
Задача №2

1.2. По месту основной работы физическое лицо получает ежемесячно заработную плату в размере 10 000 руб. Одновременно гражданин работает в другой фирме по договору подряда и получает 5 000 руб. в месяц. Имеет льготу Героя Российской Федерации.

Определите налог на доходы физического лица за месяц.
Решение 1.2.

Согласно п.3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты, по выбору налогоплательщика. Предположим, что налогоплательщику производят вычеты по основному месту работы.

1) Налог на доходы по месту основной работы:

(10 000 – 500) x 13 % = 1 235 руб.

2) Налог на доходы за выполнение работ по договору подряда:

5 000 x 13 % = 650 руб.

3) Итого сумма налога:

1 235 + 650 = 1 885 руб.

Задача № 3

1.3. Заработная плата физического лица за год составила 60000 руб. (в том числе за январь-май 20000 руб.), материальная выгода по договору займа – 100 руб., сумма пособия по временной нетрудоспособности за июнь – 8000 руб.

Определите сумму налога с совокупного дохода физического лица.
РЕШЕНИЕ 1.3.
Доход, облагаемый по ставке 13%, составляет 68 000 рублей, по ставке 35% - 100 рублей.

1) Из дохода физического лица, облагаемого по ставке 13 %, производятся стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ):

400 х 5 мес. = 2 000 руб.

2) Облагаемый доход (налоговая база) по ставке 13 %:

68000-2000 = 66 000 руб.,

3) Облагаемый доход по ставке 35% - 100 руб.

4) Сумма налога к уплате в бюджет:

66000 х 13 % + 100 х 35 % = 8 615 руб.

Задача №4
1.4. Заработная плата работника за май составила 8400 руб., материальная помощь, выданная в связи с наводнением и причинением ущерба – 20000 руб. Работник имеет одного ребенка в возрасте 5 лет. Доход работника за период с января по апрель составил 19000 руб.

Определите сумму налога с совокупного дохода за январь-май.
РЕШЕНИЕ 1.4.

1) Трудовой доход физического лица за пять месяцев:

19 000 + 8 400 = 27400 руб.

2) В соответствии со ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты на самого работника (400 руб.) будут предоставлены за первые четыре месяца, а на ребенка (600 руб.) за пять месяцев. Общая сумма стандартных налоговых вычетов:

4600 руб.400 х 4+600 х 5 = 4 600 руб.

3) Материальная помощь, выданная в связи с чрезвычайными обстоятельствами, в соответствии со ст.217 НК РФ не подлежит налогообложению.

4) Сумма совокупного облагаемого дохода составит:

27 400 руб. – 4 600 руб. = 22 800 руб.

5) Сумма налога с совокупного дохода:

22800 х 13% = 2 964 руб.

Задача №5

1.5. Ежемесячная заработная плата физического лица – 8 000 руб., доход от продажи автомобиля, находившегося в собственности 2 года, - 160000 руб., материальная помощь в связи с пожаром – 30000 руб.

Определите сумму налога с совокупного годового дохода физического лица.
РЕШЕНИЕ 1.5.
1) В соответствии со ст.218 НК РФ из заработной платы производятся стандартные налоговые вычеты в течение двух месяцев в размере 400 руб. в месяц, т.е. 800 руб. Таким образом, облагаемый доход в форме заработной платы составляет:

(8000 * 12 мес.-800) = 95200 руб.
2) Из дохода от продажи автомобиля в соответствии со ст.220 НК РФ может быть произведен имущественный налоговый вычет в сумме не более 125000 руб. Облагаемый доход от продажи автомобиля составит:
160 000 – 125 000 = 35 000 руб.
3) Материальная помощь в связи с пожаром, в соответствии со ст.217 НК РФ, налогом не облагается.
4) Совокупный облагаемый доход физического лица составляет:
95200 + 35000 = 130 200 руб.
5) Ставка налога – 13 процентов. Сумма налога с совокупного дохода:
130 200 х 13 % = 16 926 руб.

Задача №6

1.6. Работнику предприятия начислена заработная плата за январь в сумме 6 000 руб. и выдана материальная помощь в связи с тяжелым финансовым положением в сумме 5 000 руб. Работник имеет одного ребенка в возрасте 14 лет.
Определите сумму налога на доходы физического лица.

РЕШЕНИЕ 1.6.
1) Совокупный доход физического лица включает заработную плату и материальную помощь и составляет 11 000 руб.
2) Из заработной платы в соответствии со ст. 218 НК РФ производятся стандартные налоговые вычеты в сумме 400 руб. на самого работника и 600 руб. на ребенка. Общая сумма вычетов составляет:
400 + 600 = 1 000 руб.
3) В соответствии со ст.217 НК РФ материальная помощь, оказываемая работодателем своим работникам, не подлежит налогообложению в сумме 4 000 руб.
4) Совокупный облагаемый доход составляет:
11 000 - 1 000 - 4 000 = 6 000 руб.
5) Ставка налога – 13 процентов. Сумма налога с совокупного дохода физического лица:
6 000 х 13 % = 780 руб.

Задача №7

1.7. Ежемесячная заработная плата физического лица 12 000 руб. Авторский гонорар за издание книги составил 24 000 руб. Имеет на иждивении троих несовершеннолетних детей. Документы, подтверждающие фактические расходы по изданию книги, не представлены.
Определите сумму налога с совокупного дохода физического лица.
РЕШЕНИЕ 1.7.
1) Совокупный доход физического лица за год составил:
12 000 руб. х 12 мес. + 24 000 руб. = 168 000 руб.
2) Из совокупного дохода производятся стандартные налоговые вычеты за месяц на самого работника 400 руб. и на каждого ребенка по 600 руб. в течение 3 месяцев (ст. 218 НК РФ), а также профессиональный налоговый вычет в размере 20 % от суммы авторского гонорара (ст.221 НК РФ). Общая сумма вычетов составит:
(400 х 1 + 600 х 3 х 3)+(24 000 х 20%) = 10 600 руб.
3) Совокупный облагаемый доход за год (налоговая база):
168 000-10 600 = 157 400 руб.
4) Сумма налога с совокупного дохода:
157 400 х 13 % = 20 462 руб.

Задача №8

1.8. Банк открыл физическому лицу срочный рублевый вклад сроком на два месяца в сумме 30 000 руб. Проценты из расчета 15% годовых начисляются банком ежемесячно и присоединяются к сумме вклада. Выплата процентов производится по окончании срока действия договора вместе с основной суммой. Ставка рефинансирования Центрального Банка на момент заключения договора – 12% годовых.

Определите сумму облагаемого дохода, налога и размер выплаты по окончании срока договора.
РЕШЕНИЕ 1.8.
Объектом налогообложения являются доходы в виде процентов по банковским вкладам в части превышения норматива, установленного п.27 ст. 217 НК РФ. Налоговая база равна разнице между процентом по договору и ставкой рефинансирования Центрального банка.
Расчет процентов и облагаемого дохода может быть произведен по формуле сложных процентов или путем ежемесячного их начисления (см. табл. 1).

Таблица 1.

Расчет процентов по вкладу и облагаемого дохода

Месяц Расчет процентов по вкладу Расчет облагаемого дохода
1

30 000х15%:12= 375

30 000х(15%-12%):12=75
2

30 375х15%:12=379,69

30 375х(15%-12%):12=75,94
Итого:

375+379,69= 754,69

75+75,94=150,94
В соответствии со статьей 224 НК РФ ставка налога на доходы в виде процентов по банковским вкладам в части превышения норматива составляет 35 %. Сумма налога:
150,94х35% = 52,83 руб. = 53 руб.
Сумма выплаты по окончании срока договора:
30 000 + 754,69 – 53 = 30 701, 69 руб.
Исчисление и уплата налога производятся банком, выступающим в роли налогового агента, не позднее срока выплаты по договору.

Задача №9

1.9. Банк открыл физическому лицу 1 марта срочный вклад на 2 месяца в сумме 40000 руб. из расчета 12% годовых. Ставка рефинансирования в первый месяц составляла 13% годовых, во второй – 11% годовых. Проценты по вкладу начисляются ежемесячно с капитализацией.

Определите сумму дохода в виде процентов, полученного налогоплательщиком по вкладу, налога на доходы физического лица и сумму к получению на руки.
РЕШЕНИЕ 1.9.

Согласно п. 27 ст. 217 НК РФ доход в виде процентов, полученный налогоплательщиком по вкладу в банк не подлежит налогообложению, только в том случае, если разница между процентной ставкой по договору банковского вклада и ставкой рефинансирования ЦБ РФ является отрицательной либо равной нулю. Учитывая, что в первый месяц ставка по договору банковского вклада не превышала ставку рефинансирования ЦБ, то налоговых обязательств по первому месяцу не возникает. В последующие месяцы доход в виде процентов полученный по вкладу составит 1 процент (12%-11%). Представим в таблице 2 расчет процентов по вкладу.
Таблица 2.

Расчет процентов по вкладу и облагаемого дохода

Месяц

Проценты по договору

Объект налогообложения

1.

40 000х13:100:12=433,33

0

2.

40 433,33х13:100:12=438,03

40 433,33х(12-11):100:12=33,69

Итого

433,33+438,03= 871,36

33,69

Объектом налогообложения является доход, полученный по вкладу в банк, если ставка рефинансирования ЦБ РФ, не превышает ставку банковского вклада. Налоговая база равна 33, 69 руб.

Ставка налога на доходы в виде процентов по банковскому вкладу в части превышения норматива составляет 35 процентов (п.2 ст.224 НК РФ).

Сумма налога на доходы физического лица:

33,69 х 35 % = 11,79 руб. = 12 руб.

Сумма к получению на руки по окончании срока договора составит: 40 000+871,36 - 12 = 40859,36 руб.

Задача №10

1.10. Банк открыл физическому лицу валютный вклад в сумме 1000 долларов США на 12 месяцев под 11% годовых. Проценты начисляются по окончании срока договора.

Определите сумму облагаемого дохода, налога на доходы физического лица и сумму к получению на руки по окончании срока договора.
РЕШЕНИЕ 1.10.

1) Согласно п. 27 ст. 217 НК РФ облагаемый доход по валютному вкладу определяется как разница между процентом по договору банковского вклада и 9 процентами (11 - 9 = 2 %).

2) Сумма облагаемого дохода за год составит:

1 000х2:100 = 20 долларов США.
3) Ставка налога – 35% (п.2 ст.224 НК РФ). Сумма налога:

20х35:100 = 7 долларов США.

4) За период действия договора начислено процентов:

1 000х11:100 = 110 долларов США.

5) По окончании срока действия договора сумма к получению на руки составит:

1 000 + 110 - 7 = 1 103 доллара США.

2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Задача № 1

2.1. Выручка розничной торговой организации от продажи товаров за декабрь составила:
по товарам, облагаемым по ставке 18% - 690 000 руб.,
по товарам, облагаемым по ставке 10% - 250 000 руб.
Сумма НДС, уплаченная поставщикам товарно-материальных ценностей – 19 000 руб.
Определите сумму НДС к уплате в бюджет.

РЕШЕНИЕ 2.1.
Согласно ст. 154 НК РФ налоговая база по реализованным товарам определяется как их стоимость без НДС.
1) Налоговая база по товарам, облагаемым по ставке 18%:
690 000:1,18 = 584 746 руб.
2) Налоговая база по товарам, облагаемым по ставке 10%:
250 000:1,1 = 227 273 руб.
3) Сумма НДС по реализованным товарам, начисленная в пользу бюджета:
(584 746х18%)+(227 273х10%) = 105 254 + 22 727 = 127 981 руб.
Из исчисленного НДС производится налоговый вычет в сумме НДС, предъявленной поставщиками (19 000 руб.).
4) Сумма НДС к уплате в бюджет:
127 981 – 19 000= 108 981 руб.

Задача №2

2.2. Выручка розничной торговой организации от реализации товаров составила 850 000 руб. (без НДС). Весь реализованный товар был оплачен поставщику в сумме 550 000 руб. (без НДС). Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения, составили 60 000 руб. (в том числе НДС 9 153 руб.)

Определите сумму НДС к уплате в бюджет.
РЕШЕНИЕ 2.2.

1) Налоговая база по реализованным товарам:
850 000:1,18= 720 339 руб.
2) НДС, начисленный в пользу бюджета, составит:
822034х18% = 129 661 руб.
3) К вычету принимается сумма НДС:
· предъявленная поставщиками товаров: 550 000:1,18х18% = 83 898 руб.
· по оказанным услугам - 9 153 руб.
4) НДС к уплате в бюджет:
129 661 – 83 898 – 9 153 = 36 610 руб.

Задача №3

2.3. Выручка организации от оптовой реализации товаров за март составила 690 000 руб., включая НДС, выручка от реализации товаров в розницу – 340 000 руб., включая НДС. Сумма НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам – 120 000 руб. Сумма предоплат, поступивших от покупателей в марте – 20 000 руб., отгружено товаров в счет предоплат, поступивших в феврале – 40 000 руб.

Определите сумму НДС к уплате в бюджет.
РЕШЕНИЕ 2.3.

1) Налоговая база по реализованным товарам:
(690 000:1,18) + (340 000:1,18) = 872 881 руб.
2) Сумма НДС, начисленная в пользу бюджета по реализованным товарам:
872 881х18% = 157 119 руб.

Кроме этого, в соответствии со ст. 162 НК РФ в состав налоговой базы включается сумма предоплат, поступивших от покупателей в текущем месяце 20 000 руб. Исчисление НДС с суммы предоплат производится по расчетной ставке (18/118).
3) Сумма НДС по предоплатам, начисленная в пользу бюджета, составит:
20 000х18%:118% = 3 051 руб.
4) Всего начислено НДС в пользу бюджета:
157 119 + 3 051 = 160 170 руб.
5) Налоговые вычеты включают сумму НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам 120 000 руб. и сумму НДС по товарам, отгруженным в счет предоплат, поступивших в феврале. Последняя сумма определяется по расчетной ставке (18/118), т.е.:
40 000х18%:118%=6 102 руб.
6) Общая сумма налоговых вычетов составит:
120 000 + 6 102 = 126 102 руб.
7) Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет:
160 170-126 102 = 34 068 руб.

Задача №4

2.4. Оптовая торговая организация приобрела партию товара за 60 000 руб., включая НДС. Вся партия товара была реализована в отчетном периоде с наценкой 40%. Расчет произведен через банк. Из вырученных средств оплачен счет поставщика за товары.

Определите сумму НДС к уплате в бюджет.

РЕШЕНИЕ 2.4.
1) Сумма выручки от реализации товара с учетом наценки составляет:
60 000 х 0,4 + 60 000 = 84 000 руб.
2) Налоговая база:
84 000:1,18 = 71 186 руб.
3) Сумма НДС по реализованным товарам:
71 186 х 18% = 12 813 руб.
4) К вычету принимается НДС, предъявленный поставщиком:
(60 000:1,18х18%) = 9 153 руб.
5) Сумма НДС к уплате в бюджет:
12 813 – 9 153 = 3 660 руб.

Задача №5

2.5. Выручка предприятия от оптовой реализации продукции составила за месяц 300 000 руб., включая НДС, доходы от сдачи помещений в аренду – 70 000 руб. Предприятием оплачены счета поставщиков за доставку товара в сумме 13 000 руб. (включая НДС).

Определите сумму НДС к уплате в бюджет.
РЕШЕНИЕ 2.5.
В состав налоговой базы для исчисления НДС входит выручка от реализации продукции и доход от сдачи помещений в аренду. Исчисление НДС с суммы выручки производится по основной ставке 18%, по доходам от сдачи помещений в аренду – по расчетной ставке 18/118.

1) Налоговая база по выручке:
300 000:1,18 = 254 237 руб.
Налоговая база по доходам от аренды - 70 000 руб.
2) Сумма НДС начисленного в пользу бюджета:
(254 237х18%) + (70 000х18/118) = 45 763 + 10 678 = 56 441 руб.
3) К вычету принимается НДС, по оприходованным материалам:
13 000х18%/118% = 1 983 руб.
4) Сумма НДС к уплате в бюджет:
56 441 – 1 983 = 54 458 руб

1 2 3 4 5

	Физическим лицам до 3 мая 2018 года необходимо отчитаться о доходах, полученных в 2017 году Налог на доходы физических лиц, как правило, уплачивается автоматически – он удерживается с заработной платы. Но в ряде случаев физические...		Получили доходы? Налог на доходы физических лиц, как правило, удерживается с заработной платы физического лица работодателем. Но в ряде случаев физические...
	Декларационная кампания Налог на доходы физических лиц, как правило, уплачивается автоматически – он удерживается с заработной платы. Но в ряде случаев физические...		Налог на доходы физических лиц, как правило, уплачивается автоматически... Налог на доходы физических лиц, как правило, уплачивается автоматически – он удерживается с заработной платы. Но в ряде случаев физические...
	«Декларационная кампания- 2017» Налог на доходы физических лиц, как правило, уплачивается автоматически – он удерживается с заработной платы. Но в ряде случаев физические...		«Декларационная кампания- 2017» Налог на доходы физических лиц, как правило, уплачивается автоматически – он удерживается с заработной платы. Но в ряде случаев физические...
	Стартовала Декларационная кампания 2017 года Налог на доходы физических лиц, как правило, уплачивается автоматически – он удерживается с заработной платы. Но в ряде случаев физические...		Представляем сведения о доходах физических лиц Журнал «Российский Налоговый Курьер» \| №3 за 2008 год \| Налоговое администрирование \| Налог на доходы физических лиц
	6. Налог на доходы физических лиц Вы становитесь плательщиком налога на доходы физических лиц не только со всех доходов, которые получили как физическое лицо (статьи...		Как подать декларацию без посещения налоговой инспекции Большую часть доходов физических лиц образуют доходы в виде заработной платы. С таких доходов как и со многих других видов доходов...

Задачи налог на доходы физических лиц задача №1

Похожие: