9. видеоматериалы 28 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 473.92 Kb.
|
Нормируемые расходы
Организации, у которых есть объекты обслуживающих производств и хозяйств (столовые, базы отдыха, детские сады и проч.), определяют базу по налогу на прибыль в отношении деятельности таких объектов отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности (ст. 275.1 НК РФ). Ссылаясь на эту норму, Минфин ранее заявлял: суммы налогов, уплачиваемых по объектам непроизводственного назначения, налоговую базу по основной деятельности не уменьшают, и учитываются при исчислении налога на прибыль в соответствии со статьей 275.1 НК РФ (письмо от 28.02.08 № 03-03-05/14). Теперь специалисты финансового ведомства изменили свою позицию: налог на имущество и налог на землю исчисляются с единой налоговой базы, то есть без распределения на обслуживающие производства и основную деятельность. Поэтому все суммы земельного налога и налога на имущество (в том числе и по участкам, занятым обслуживающими производствами и хозяйствами) можно учитывать в общем порядке — в сумме, отраженной в декларации. Что касается страховых взносов во внебюджетные фонды, то они подлежат распределению, поскольку база рассчитывается отдельно по конкретному сотруднику. Новые разъяснения Минфина согласуются с позицией арбитражных судов. См. например: постановления ФАС Уральского округа от 07.11.11 № Ф09-7085/11, ФАС Уральского округа от 23.06.11 № Ф09-3440/11-С2, ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.07 № Ф04-4416/2007(35835-А46-37). См. письмо Минфина России от 22.06.15 № 03-03-06/1/35994
Любая задолженность перед налогоплательщиком, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией, признается сомнительной (п. 1 ст. 266 НК РФ). А безнадежной является задолженность, по которой истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ). Налогоплательщик вправе создать резерв по сомнительным долгам, отразив это в учетной политике для целей налогообложения. Суммы отчислений в данный резерв включаются в состав внереализационных расходов. Соответственно, если дебиторская задолженность обеспечена договором поручительства, то такую задолженность уже нельзя назвать сомнительность. Поэтому в отношении такой задолженности организация не вправе создавать резерв по сомнительным долгам. Примеч. Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). В то же время из положений статей 195, 196, 203 ГК РФ следует, что течение срока исковой давности прерывается в том случае, если стороны договора подписали акт сверки долга. После подписания такого акта срок исковой давности начинает течь заново, а время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается. Соответственно, организация имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму дебиторской задолженности (по основанию истечения срока исковой давности) не ранее чем по истечении трех лет с даты последней сверки по этой задолженности.
Правило применимо при расчете налога на прибыль, если организация не получает прибыль от этих объектов. Такие разъяснения ВС РФ направила ФНС. Суды сделали данный вывод в отношении помещений столовых, так как доход от реализации их продукции получали ссудополучатели. См. Письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@ В случае выдачи кассовых чеков при реализации населению товаров за наличный расчет организация вправе не выставлять покупателям соответствующие счета-фактуры. Об этом сказано в пункте 7 статьи 168 НК РФ. При этом в пункте 1 Правил ведения книги продаж установлено, что при реализации товаров населению в книге продаж можно регистрировать контрольные ленты контрольно-кассовой техники. По поводу документов, которые нужно оформлять при продаже населению товаров за безналичный расчет. В Налоговом кодексе нет нормы, которая освобождала бы продавца от обязанности составлять в таких случаях счета-фактуры. Однако физические лица не являются плательщиками налога на добавленную стоимость и не принимают этот налог к вычету. Поэтому счета-фактуры им не нужны. А раз так, то при получении от гражданина безналичной оплаты за товары продавец вправе составить счет-фактуру в одном экземпляре. При этом в книге продаж можно зарегистрировать бухгалтерскую справку-расчет, которая будет содержать суммарные данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала). См. письмо Минфина России от 15.06.15 № 03-07-14/34405.
Безвозмездная передача арендодателю улучшений арендованного имущества является реализацией. Поэтому по окончании срока аренды арендатор обязан исчислить и уплатить в бюджет НДС. Суть спора. Организация-арендатор за счет собственных средств произвела неотделимые улучшения арендованного имущества на сумму 103 млн. рублей. Работы проводились без согласия арендодателя. Расходы арендатора на неотделимые улучшения арендодатель не возмещал. После окончания срока договора аренды арендатор передал арендодателю имущество вместе с произведенными неотделимыми улучшениями. По мнению инспекторов, передача арендатором арендодателю капитальных вложений в форме неотделимых улучшений после окончания срока договора аренды приравнивается к безвозмездной передаче имущества и облагается налогом на добавленную стоимость. Поскольку это сделано не было, проверяющие доначислили налогоплательщику НДС. Решение суда. Суды всех инстанций, включая Верховный суд, согласились с налоговиками, указав на то, что в соответствии с пунктом 3статьи 623 ГК РФ стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не установлено законом. Следовательно, передача неотделимых улучшений арендованного имущества произведена на безвозмездной основе. А передача результатов выполненных работ на безвозмездной основе признается реализацией работ и, соответственно, облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом арендатор имеет право при передаче неотделимых улучшений заявить вычет сумм НДС, предъявленных ему подрядчиками по работам, связанным с реконструкцией арендуемого имущества, в результате которых создаются эти улучшения См. письмо Минфина от 06.04.09 № 03-07-09/19, определение Верховного суда от 15.07.15 № 306-КГ15-7133
Если иностранная организация не находится на территории России и не имеет здесь постоянного представительства, то услуги по проведению тренингов, которые она оказала российской компании, не признаются реализованными в РФ. Соответственно, российская организация, приобретающая такие услуги, налоговым агентом по НДС не признается, а потому исчислять и уплачивать этот налог не должна. См.письмо Минфина России от 15.06.15 № 03-07-05/34356. Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (п. 1ст. 146 НК РФ). Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен статьей 148 НК РФ. В отношении услуг по проведению тренингов применяется положение подпункта 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ: местом реализации услуг признается территория РФ, если деятельность организации, которая оказывает такие услуги, осуществляется на территории России. Территория РФ признается местом реализации услуг, если организация фактически присутствует на территории РФ на основе государственной регистрации. А если у компании нет такой регистрации, то на основании места, указанного в учредительных документах, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в РФ (если услуги оказываются через это постоянное представительство). Таким образом, если иностранная организация не зарегистрирована в РФ и не имеет здесь постоянного представительства, то местом реализации оказываемых ею услуг по проведению тренингов территория России не признается, а потому такие услуги объектом налогообложения НДС не являются. Соответственно, российская организация не является в данном случае налоговым агентом по НДС и не должна уплачивать этот налог при перечислении денежных средств иностранным организациям (ст. 161 НК РФ).
Если с момента возврата предоплаты прошло более года, а продавец так и не предъявил НДС с аванса к вычету, то он утрачивает право на вычет. См. письмо Минфина России от 21.07.15 № 03-07-11/41908. При поступлении аванса продавец начисляет НДС и уплачивает налог в бюджет. При этом если аванс возвращается покупателю в связи с изменением условий договора или его расторжением, у поставщика возникает право на вычет НДС, исчисленного с полученной от покупателя предоплаты (п. 5 ст. 172 НК РФ). С 1 января 2015 года по пункту 1.1 статьи 172 НК РФ заявить вычеты НДС, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 НК РФ, можно в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ. Вместе с тем иных вычетов НДС, в том числе вычета, установленного пунктом 5 статьи 172 НК РФ, Налоговый кодекс не предусмотрел. В связи с этим вычет НДС с аванса, возвращенного покупателю, можно заявить в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ. В пункте 4 статьи 172 оговорено, что указанный вычет производится после отражения в учете соответствующих операций по возврату аванса, но не позднее одного года с момента его возврата.
Если налоговики прислали требование с указанием ошибок или расхождений в декларации по НДС, в течение 5 рабочих дней, начиная со следующего дня после отправки электронной квитанции о получении требования из налоговой инспекции необходимо дать ответ в произвольной форме или в соответствии с рекомендациями ФНС (см. письмо от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752). Исправленные сведения показываются в дополнительных листах книг продаж и покупок, которые и будут являться основанием заполнения приложения 1 к разделам 8 и 9. В строке 001 этих приложений указывается признак 0, а в строке 001 разделов 8 и 9 — признак 1. Аннулированный вычет отражается в приложении 1 к разделу 8 с минусом, дополнительная реализация — в приложении 1 к разделу 9 с плюсом. При подаче уточненной декларации за квартал из-за ошибки в полученном счете-фактуре, который не позволяет установить продавца или покупателя, наименование или стоимость товаров, работ, услуг, ставку НДС или его сумму ошибки: в разделе 3 на всю сумму вычета, заявленного в ошибочном счете-фактуре, уменьшается показатель соответствующей строки; в разделе 8: — на первой странице в строке 001 ставится признак 0, а на других страницах раздела строка 001 прочеркивается; — в раздел копируются сведения из раздела 8 первичной декларации, данные из ошибочного счета-фактуры в нем указываются без изменений, как и общая сумма вычета по строке 190 раздела; в приложении 1 к разделу 8: — на всех страницах в строке 001 ставится прочерк; — в соответствующие строки переносятся данные из дополнительного листа, который аннулирует сведения об ошибочном счете-фактуре в разделе 8; — на последней странице приложения в строке 190 приводится исправленная итоговая сумма вычета, на предыдущих страницах приложения строка 190 прочеркивается. |
Похожие:
 | Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. №42-фз "О внесении изменений в часть первую гк рф" | | По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок снизилось в 10 раз |
| Как заплатить «имущественные» налоги, если физлицо не хочет использовать инн из-за личных убеждений | | Правительство одобрило законопроект, который отменяет обязательное применение круглой печати для хозяйственных обществ |
| Физлицо, не зарегистрированное в качестве ип, нельзя оштрафовать за ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет... | | Фактический срок пребывания работника в месте командирования теперь определяется по проездным документам, представляемым работником... |
| В настоящее время фнс разрабатывает Уведомление о получателе документов в электронной форме, которое будет передаваться через оператора... | | Инн отдельных работников, имеются факты не заполнения неудержанной суммы налога, и инспекция успела их найти, уточненка не избавит... |
| Поправки к Налоговому кодексу, внесены в Госдуму. По оценкам экспертов, нововведение затронет до 70% малых предпринимателей. Бизнес-сообщество... | | Ооо). Цель законопроекта – предоставление учредителям (участникам) юридического лица возможности действовать на основании типового... |