Заключение
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость относится к разделу "налоговый аудит».
Налоговый аудит НДС включает сплошное налоговое сопровождение, в том числе:
– оценка правильности определения налогооблагаемой базы по НДС;
– оценка правомерности применения налоговых льгот по НДС;
– оценка правильности расчета налоговых обязательств НДС;
– расчет налоговых последствий для экономического субъекта в случаях некорректного применения норм налогового законодательства.
Налоговый аудит НДС, проводится в несколько этапов:
– предварительная оценка существующей модели налогообложения предприятия, включающая общий анализ и рассмотрение элементов системы налогообложения.
– определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;
– проверка методики исчисления налоговых платежей, правовая и налоговая экспертиза существующей системы хозяйственных взаимоотношений;
– проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом НДС;
– выборочная экспертиза первичных документов на соответствие требованиям законодательства с целью оценки системных ошибок в их оформлении.
Объектами аудита НДС являются первичные и сводные документы по поступлению и отгрузке (реализации) продукции, товаров, работ, услуг, налоговые регистры.
Объектом практического исследования послужило предприятие оптовой торговли – ООО "Магнит».
В ООО "Магнит» объектом налогообложения по НДС признаются операции, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Одним из главных финансовых документов контроля за облагаемым оборотом и, соответственно, за исчислением НДС, а также для возмещения или к вычету уплаченного налога является счет-фактуры.
Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, рабочим планом счетов в ООО "Магнит» предназначаются счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 "Расчеты по налогам и сборам», субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
Погашение задолженности перед бюджетом по НДС в ООО "Магнит» отражается по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом» и кредиту счета 51 "Расчетные счета».
Целью аудита расчетов ООО "Магнит» по налогу на добавленную стоимость является подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость.
На основе полученных результатов проведенного тестирования оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по НДС ООО "Магнит», была поставлена высокая оценка системы внутреннего контроля.
При проведении аудита расчетов по НДС в ООО "Магнит» было выявлено следующее:
– нарушений в учетной политике для целей налогообложения не выявлено;
– недостатков в системе налогового учета и внутреннего контроля, которые привели или могут привести к нарушениям при расчете НДС и выполнению обязательств перед бюджетом не выявлено;
– отсутствие некоторых реквизитов в первичных документах предприятия;
– количественных отклонений при формировании базы по НДС в соответствии с налоговым законодательством не выявлено;
– искажений в представлении и раскрытии информации по НДС и обязательствам перед бюджетом в финансовой отчетности также не выявлено.
Таким образом, аудит расчетов по НДС в ООО "Магнит» показал и подтвердил правильность расчетов по НДС, а также полноту и своевременность перечислению в бюджет данного налога.
Предприятию будет выдано положительное аудиторское заключение.
Таким образом, задачи дипломной работы выполнены, следовательно, цель достигнута.
|
