ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ (ОТЧЕТ) О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
г. Красноярск
В соответствии с договором от «09 » апреля 2014 г. была проведена проверка исполнения сметы доходов и расходов, ведения бухгалтерского и налогового учета ТСЖ «ГИГАНТ» (далее по тексту – Товарищество) за 2013 год Головановой Т.А. (диплом ВСГ 2893849 присуждена квалификация экономист по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»)
1.Проверяемый экономический субъект
Официальное наименование:
|
ТСЖ «ГИГАНТ»
|
Место нахождения:
|
660079, Россия, г. Красноярск ул. Свердловская,11
|
Свидетельство о государственно регистрации:
|
Серия 24 № 002391881
|
Председатель правления
|
Соколовский А.В.
|
Лица, ответственные за ведение
бухгалтерского учета:
Главный бухгалтер:
|
Горностаева Н.С.
|
Для проверки были представлены следующие документы:
Организационно – распорядительные:
- учредительные документы;
- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
- свидетельство о государственной регистрации;
- выписка из единого государственного реестра;
- приказ об учетной политике.
Регистры бухгалтерского учета и первичные документы:
- оборотно - сальдовые ведомости;
- кассовые документы;
- выписки по движению средств на расчетных счетах банков;
- рабочие карточки по счетам;
- первичные бухгалтерские документы.
Прочие документы
- приказы кадровые;
- хозяйственные договоры на выполнение работ, оказание услуг.
В ходе проверки учредительных документов были исследованы:
- Устав Товарищества собственников жилья «ГИГИНТ» утвержден решением общего собрания членов Товарищества собственников жилья согласно протокола №1 от 31.10.2004 г.;
- Свидетельство о государственной регистрации юридического лица Серия 24 № 002391881;
-Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе выдано МРИФНС № 24 по Красноярскому краю ИНН 2464011630 КПП 24601001
Товарищество состоит на учете в ИФНС РФ по Свердловскому району по Красноярскому краю, зарегистрировано в органах статистики, в качестве страхователя в Пенсионном фонде РФ, в Фонде социального страхования РФ, Фонде обязательного медицинского страхования.
Наименование, место нахождения предприятия по данным регистрации соответствует данным Устава Товарищества.
2. Аналитическая часть отчета
В обществе учреждена бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером. В проверяемом периоде Бухгалтерский учет осуществлялся с применением программного обеспечения «1С: Бухгалтерия». Организация находится на упрощенной системе налогообложения. С точки зрения эффективности документооборота, следует отметить, что в обществе система документооборота налажена.
2.1 Учет кассовых операций
В ходе проверки были исследованы следующие документы:
Бухгалтерская отчетность;
Кассовая книга;
Авансовые отчеты;
Регистры бухгалтерского учета.
Должность кассира в штатном расписании отсутствует. Обязанности кассира возложены на бухгалтера Горностаеву Н.С. Приказ о возложении обязанностей кассира, а также договор о полной материальной ответственности кассира представлены. Для проверки представлен приказ № 5 от 01.04.12 г. в котором определены сотрудники, имеющие право получать деньги в подотчет и сроки предоставления отчетов.
Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса» на основании первичных документов – приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров. Данные из первичных кассовых документов фиксируются в кассовой книге.
Все кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ.
В соответствии с требованиями «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утвержденном Банком России 12.10.2011 N 373-П) при анализе в кассовых документах исправлений не выявлено.
При проверке касающихся полноты оприходования денежной наличности, полученной в банке, нарушений не выявлено.
В ходе проверки соблюдения кассового лимита было определено, что в Товариществе кассовый лимит отсутствует.
В процессе проверки, фактов осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, сумма платежей которых превышает 100 тыс. рублей по одному договору, в Товариществе за рассматриваемый период не выявлено.
За 2013 период поступило в кассу наличных денежных средств, руб.:
На выплату заработной платы
|
1 643 739,90
|
На хозяйственные расходы
|
193 260,10
|
ИТОГО
|
1 837 000,00
|
Выдано из кассы наличных денежных средств, руб.:
Заработная плата работникам
|
1 643 739,90
|
Выдано под отчет на хоз.расходы
|
193 260,10
|
ИТОГО
|
1 837 000,00
|
В ТСЖ «Гигант» нарушений в оформлении кассовых документов нет.
2.2 Проверка состояния учета и контроля за операциями на счетах в банке
Целью проверки операций на расчетном счете в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерского учета по разделу «Денежные средства» и соответствия применяемой методике учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
В организации открыт расчетный счет № 40703810600600004022 в российских рублях в Новосибирском филиале ОАО «Банк Москвы»
Формы безналичных расчетов и условия их применения в организации оформление и порядок расчетов платежными поручениями соответствует положениям нормативных актов.
Операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке оформлены первичными документами, формы и порядок заполнения которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка Российской Федерации.
Для подтверждения правильности отражения данных бухгалтерского учета проверено соответствие показателей синтетического и аналитического учета выпискам банка.
Была проведена проверка списания денежных средств со счета и полноты оприходования наличных денег в кассу.
При проверке правильности отражения платежных поручений в выписках лицевого счета отклонений не выявлено.
В результате анализа тождественности данных выписок банка и оборотно-сальдовой ведомости по счету 50 «Касса» и счету 51 «Расчетный счет» расхождений не выявлено.
Остаток денежных средств на счетах по состоянию на 01.01.2013 г. составил: 46433,06 рублей.
За 2013 год получено на расчетный счет всего 10 754 959,24 руб., в том числе:
Поступления от собственников помещения
|
10666225,80
|
Возврат денежных средств из налоговых органов
|
13 733,44
|
Поступления от размещения оборудования
|
75000,00
|
Оплачено с расчетных счетов за 2013 год всего –10 767 120,83 руб. в т.ч.:
Перечислено поставщикам за работы, услуги, материалы
|
8267066,07
|
Произведены расчеты с бюджетом по налогам
|
631030,43
|
Выдано в кассу на выплату з/платы
|
1643739,90
|
Выдано в кассу на хозрасходы
|
193 260,10
|
Оплачены услуги банка
|
32 024,33
|
Итого остаток денежных средств на счете по состоянию на 31.12.2013г. 34 271,47 руб., что подтверждено выпиской банка.
2.3 Проверка состояния учета и контроля материалов и производственных запасов
На основании договоров поставки, накладных поставщиков, актов приемки МПЗ, первичных документов складского учета установлено, что:
- организацией не применяются не денежные формы расчета за
поступившие материалы.
- случаев безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно) не выявлено.
- на балансе организации запасы, стоимость которых на момент приобретения выражена в иностранной валюте не имеется.
- хозяйственные операции по движению МПЗ в бухгалтерском учете документально подтверждены накладными, требованиями, актами о списании, приходными ордерами, и т.д., регистрами аналитического учета.
Всего за 2013 год приобретено материалов, оплачено за услуги на сумму 288261,23 рублей:
За наличный расчет, выданных в подотчет из кассы
|
156064,94 руб.
|
Метла, грабли, мешки для мусора, паста колеровочная, штукатурка ,круг обрезной, краска, валики, пена, сетка шлифовальная, ключи, литол, ацетелен, бензин, диз.топливо, кислород, дюбель-гвозди, конвектор ОК-1000, ресанта, желоба водосточные, колена держатели, труба водосточная, соединители, розетка, разветвитель, кабель, лампы энергосберегающие, лен сантехнический, редуктор, замки, клемник, шланг резиновый, удлинитель, моющие средства, перчатки хоз., спец. одежда, очки газосварщика, электроды, дрель, канц, товары, бумага А4, фонарик, ведро, пистолет для герметика, ножницы по металлу, принтер МФУ, ремонт фасада, спиливание аварийных деревьев.
|
За безналичный расчет
|
132 196,29 руб.
|
Лампочки, энергосберегающие лампочки, насос, тройник, бочата, соединение прямое, кран шаровый, труба, проволка, кислород, ацетелен, труба, инвекторный аппарат, решетки, швеллер, картриджи, желоб водосточный, заглушка, колено, держатель желоба, трубы, колено, воронки, труба водосточная.
|
Остаток материально производственных запасов по состоянию на 31.12.2013 год составляет 32 749,68 руб. Инвентаризация остатков МПЗ не проводилась. Рекомендуется раз в год провести инвентаризацию материально производственных запасов.
2.4 Расчеты с подотчетными лицами
Бухгалтерский учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на основании авансовых отчетов и приложенных к ним оправдательных документов.
За проверяемый период выдано наличных денежных средств из кассы подотчетным лицам – 193260,10 руб.
Из них:
- оплачено приобретение материалов – 123908,08 руб.,
-оплачены прочие хозяйственные расходы (почтовые расходы, расходы нотариуса, ремонт фасада, спиливание аварийных деревьев, поверка приборов учета тепловой энергии)- 38 156,25 руб.
Остаток неиспользованных средств в подотчете на 31.12.2013г. составил 31195,77руб.
С 01.01.2012 года вступило в силу Положение о порядке ведения кассовых операций N373-П, утвержденное Банком России 12.10.2011г.
Согласно п.п. 4.4. вышеуказанного Положения для выдачи наличных денег на расходы, связанных с осуществлением деятельности юридического лица, работнику под отчет расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.
Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.
Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 тысяч до 5 тысяч рублей; на юридических лиц - от 40 тысяч до 50 тысяч рублей.
Рекомендую выдавать денежные средств из кассы подотчетным лицам на основании заявления в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций N373-П.
2.4 Проверка начисления заработной платы, отчислений во внебюджетные фонды, единого социального налога
Учет заработной платы ведется на основании первичных бухгалтерских документов на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:
-штатное расписание, утвержденное председателем;
-расчетные ведомости (унифицированная форма Т-51);
-табель учета рабочего времени (унифицированная форма Т-60);
-расчет среднего заработка для оплаты отпускных (унифицированная форма Т-12);
Начисление заработной платы проводится в расчетной ведомости (унифицированная форма Т-51) в соответствии с табелями учета использования рабочего времени. Указанные табеля формируются с помощью использования программы «1С: Предприятие 8.2» В расчетной ведомости предусмотрены графы для отражения отработанных рабочих дней и праздничных. При формировании табеля отработанные праздничные и рабочие не разделяются. Рекомендую обратиться к сопровождающему программу специалисту для устранения данной ошибки, т.к отработанное время в праздник оплачивается в двойном размере, что может повлечь ошибку в начислении заработной платы.
В течение проверяемого периода начислялись отпускные работникам. Предоставление работникам ежегодных отпусков с сохранением места работы и среднего заработка Товариществом производится в соответствии с требованиями ст. 114, 115 ТК РФ. Расчет среднего заработка выполнен верно, таким образом суммы отпускных начислена верно.
Выдача заработной платы осуществляется денежными средствами на основании платежных ведомостей и по расходным кассовым ордерам из кассы организации. В проверяемом периоде задержки выплат работникам заработной платы не зафиксированы.
На основании данных по начислению заработной платы заполняются отчеты во внебюджетные фонды, производятся расчеты налогов и сборов. В ходе проверки замечаний не выявлено.
2.5 Проверка расходов и доходов
Бухгалтерский учет расчетов расходов и доходов ведется с использованием программы «1С: Предприятие 8.2». Первичные документы обрабатываются с помощью указанной программы, которая формирует бухгалтерские регистры (отчеты) – карточки счета, анализ счета, оборотно-сальдовые ведомости.
Учет расходов организован на счете 20»Основное производство» и счете 26 «Общехозяйственные расходы»
Всего расходов за 2013 год составили: 10 017 164,98 рублей
Аналитический учет по статьям затрат по счету 26 «Общехозяйственные расходы» и по счету 20 «Основное производство» за период 01.01.2013-31.12.2013 гг.
Статья расхода
|
Сумма, руб.
|
Расход материалов
|
359 398,75
|
Расходы по поставщикам
|
7 369 227,04
|
Налоги
|
7 584,52
|
Расходы по авансовым отчетам
|
24 156,25
|
Общехозяйственные расходы:
|
2 256 798,42
|
Заработная плата
|
1 884 811,86
|
Отчисления в ПФР
|
371 996,56
|
Аналитический учет в разрезе доходов по счету 91 «Выручка» за период 01.01.2013-31.12.2013г.
Статья дохода
|
Сумма, руб
|
Услуги по размещению:
|
75000
|
Вымпел-Ком
|
18000
|
Райт-Сайд+
|
50 000
|
Астрон
|
7000
|
Начисление и оплата жилищной услуги по данным Ведомости начисления и оплат на жилищные услуги за период с 01.01.2013г по 31.12.2013г.
Период
|
Начислено квартплаты
|
Оплачено квартплаты
|
Задолженность собственников нарастающим итогом, руб.
|
Задолженность на 01.01.2013 год
|
|
|
504 971,73
|
|
10 577 492,90
|
10561531,76
|
|
Задолженность на 01.01.2013 год
|
|
|
520 932,87
|
Таким образом на 31.12.2013года согласно ведомостям начисления и оплаты жилищной услуги за собственниками жилья числится задолженность в сумме 520 932,87 руб.
Пеня не начисляется. Согласно пункта 5.6 Устава ТСЖ «Гигант» собственники и лица, пользующиеся помещениями собственника, несвоевременно и не полностью внесшие обязательные платежи и взносы, обязаны уплатить Товариществу неустойку , (пени) в размере установленном действующим законодательством РФ, за каждый день просрочки платежа.
Денежные средства по оплате за жилищно-коммунальные услуги поступают на расчетный счет 51, что подтверждается выписками банка.
Деятельность носит некоммерческий характер, получение товариществом посреднического, агентского или иного аналогичного вознаграждения за перечисление денежных средств в оплату коммунальных услуг нет. Таким образом, сумма поступивших коммунальных платежей не является доходом, т.е экономической выгодой товарищества. Основания для включения суммы в налогооблагаемую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, соответственно, начисления единого налога, отсутствуют.
Налоговая база определена в размере 75 000 рублей. Данная сумма получена от сторонней организации за оказание услуг по размещению оборудования. Сумма налога (ставка налога 6%) составляет 4500 рублей., что соответствует данным налоговой декларации. Расхождений нет.
По моему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ТСЖ «ГИГАНТ» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2013 года и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части составления финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
