Тема 10.Учет экспортно-импортных операций
Командировка за границу
Ознакомиться с приказом руководителя организации о загранкомандировке; оформлением документов, необходимых работнику.
Оформить документы на покупку иностранной валюты и комиссионного вознаграждения банку за услугу, по покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
Отразить операции по:
зачислению иностранной валюты на текущий валютный счет предприятия;
определению курсовых разниц по данной покупке.
определить финансовый результат сделки и отразить его в бухучете:
получение иностранной валюты в кассу организации;
выдачу иностранной валюты из кассы в подотчет. Составить и выдать выезжающему в загранкомандировку аттестат (справку-расчет), в котором указываются нормы выплат, маршруты, место назначения, срок командировки и все полученные денежные выплаты;
составить авансовый отчет о проделанной работе с приложением документов, подтверждающих результаты этой работы и об израсходованных денежных средствах; произвести расчет с организацией по перерасходованным средствам.
Осуществить списание командировочных расходов на соответствующие источники финансирования.
Заполнение первичной документации: платежных поручений, заявлений на покупку валюты, выписок операций по расчетному и валютному счетам, отчета кассира, приходного и расходного кассового ордера, бухгалтерских справок-расчетов
Учет импортных операций
Оформить паспорт сделки в таможне и банке.
Определить задолженность по оплате иностранному партнеру за перевозку товара до таможенного склада в городе расположения предприятия РФ.
Отразить на счетах бухгалтерского учета оприходование поступивших от поставщика импортных товаров на склад таможни.
Начислить и перечислить импортную таможенную пошлину. Начислить и перечислить сбор за таможенное оформление груза в рублях и инвалюте, учет курсовой разницы.
Оприходовать на склад организации, полученные от поставщика импортные товары, прошедшие таможенный контроль. Одновременно принять к зачету сумму НДС, уплаченную на таможне.
Отразить операции по перечислению с расчетного счета сумм на покупку иностранной валюты и комиссионного вознаграждения банку за услугу, по покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке. Зачислить иностранную валюту на текущий валютный счет организации. Определить курсовую разницу по данной покупке. Перечисление с текущего валютного счета задолженности иностранному поставщику. Расчет и учет курсовых разниц. Начислить и перечислить комиссионное вознаграждение за валютный контроль, включая НДС. Расчет таможенных платежей. Расчет покупной стоимости импортных товаров.
Заполнить первичную документацию: бухгалтерские справки-расчеты, платежные поручения, заявления на покупку валюты, выписки операций по расчетному и валютному счетам.
Учет экспортных операций
Отразить в бухгалтерском учете по отгрузке продукции иностранному покупателю при варианте перехода права собственности на готовую продукцию по ее оплате.
Рассчитать и отразить на счетах бухгалтерского учета операций по уплате в бюджет экспортной таможенной пошлины.
Произвести расчет с российскими транспортными организациями за услуги по доставке груза.
Составить бухгалтерские проводки: по учету валютной выручки от продажи экспортной продукции; отразить финансовый результат от продажи продукции; произвести продажу валютной выручки на внутреннем валютном рынке; рассчитать курсовую разницу по произведенным хозяйственным операциям.
Заполнить первичную документацию: накладные на отпуск, государственная таможенная декларация, бухгалтерские справки-расчеты, платежные поручения, выписки операций по расчетному и валютному счетам, заявление на покупку валюты, паспорт сделки, счета-фактуры транспортных организаций.
Рассмотреть налогообложение операций по внешнеэкономической деятельности.
Оформить регистры бухгалтерского учета по внешнеэкономической деятельности:
Тема 11. Учет расчетов с подотчетными лицами
Изучить состав операций расчетов с подотчетными лицами и по прочим операциям. Ознакомиться с порядком выдачи денежных средств под отчет.
Заполнить бланк командировочного удостоверения. Рассчитать сумму для выдачи аванса под отчет командированному работнику. Выписать расходный кассовый ордер. Расчет командировочных расходов в соответствии с прилагаемым авансовым отчетом.
Проверить наличие и правильность оформления всех необходимых документов, приложенных к авансовому отчету о расходовании денежных средств, выданных на хозяйственные нужды. Отразить рассмотренные выше операции на счетах бухгалтерского учета.
Проверить обоснование выданных под отчет работника предприятия денежных средств на представительские расходы. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по списанию представительских расходов.
Произвести аналитический учет по учету с подотчетными лицами в ведомости № 7 (учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами).
Оформить регистры расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям:
11.1. Составление авансового отчета
В программе "1С: Бухгалтерия" эта операция отражается документом «Расходный кассовый ордер» (пункт главного меню «Касса») с видом хозяйственной операции «Выдача подотчетному лицу». В документе необходимо заполнить счет учета, в данном случае 50.01, выданную сумму. На вкладке «Реквизиты платежа» указываем «Подотчетное лицо», которое выбираем из справочника «Сотрудники», и статью движения денежных средств «Выдача денежных средств подотчетнику». Документ формирует проводки Дт 71.01 Кт 50.01 В программе "1С:Бухгалтерия 8" формируется документ «Авансовый отчет» (пункт главного меню «Касса»). В реквизите «физ. лицо» указываем подотчетное лицо, на вкладке «Авансы» выбираем документ, по которому были выданы денежные средства. Сначала выбираем вид документа «Расходный кассовый ордер», затем из проявившего списка выбираем нужный документ, в нашем примере это РКО №1 от …...20.. г., остальные поля таблицы заполнятся автоматически. На вкладке «Товары» указываем «номенклатуру» купленного товара, из справочника «Номенклатура» выбираем «…», если его нет в списке, то добавляем его в справочник. Указываем количество - ..шт., цену, сумму - … рублей, % НДС - ..%, сумма НДС рассчитывается автоматически. Для автоматического формирования счета-фактуры в программе указываем поставщика - «Розничный магазин», ставим галочку в поле «СФ предъявлен», указываем дату и номер счет фактуры. В результате проведения документа формируются проводки:
Дебет 10.09 Кредит 71.01
Дебет 19.03 Кредит 71.01
Возврат неизрасходованной суммы (…. рублей) отражается в программе "1С:Бухгалтерия 8" с помощью документа «Приходный кассовый ордер» с видом хозяйственной операции «Возврат от подотчетного лица», где указывается возвращаемая сумма … рублей, подотчетное лицо и вид движения денежных средств. Пример заполнения ПКО приведен на рисунке 3. Документ формирует проводки:
Дебет 50.01 Кредит 71.01
Для того чтобы проконтролировать, что все расчеты отражены в программе правильно, можно составить оборотно-сальдовую ведомость по счету 71.01 и сделать отбор по сотруднику.
На основании данных табл. 12. необходимо составить авансовый отчет и сформировать бухгалтерские записи, используя меню «Касса», документ «Авансовый отчет».
Таблица 12. Журнал учета расчетов с подотчетными лицами
№
п/п
| Наименование хозяйственной операции |
Сумма, руб.
|
Наименование, номер и дата документа
|
|
Утвержден авансовый отчет Лукиной М.А.
|
1100
|
Авансовый отчет 16 от 16.10.ХХ г., товарный и кассовые чеки ИП Городнов А.Г. № 1456 от 16.10.ХХ г.
|
- бумага для принтера по цене 100 руб. в количестве 8 пачек
|
800
|
- скоросшиватели по цене 10 руб. в количестве 3 шт.
|
30
|
- ручки шариковые по цене 5 руб. в количестве 4 шт.
|
20
|
- маркеры по цене 50 руб. в количестве 5 шт.
|
250
| |
