Получение информации с помощью отчетов:
Получите информацию о движении материалов в стоимостном и количественном выражении. Определите остатки материалов на 20.02.2010.
Получите информацию о движении материала А в стоимостном и количественном выражении. Определите остатки материалов на 20.02.2010.
Проведите вручную вычисления при учете расходования материала А по методам ФИФО и ЛИФО. Сравните с полученными в п.2 показателями.
Сформируйте ведомость, содержащую все операции по расходованию в производство материала Б.
Сформируйте ведомость, обеспечивающую анализ расходования каждого основного материала на производство изделий.
Сформируйте ведомость, обеспечивающую анализ расходования всех видов основных материалов на производство каждого изделия.
Сквозная задача – учет основных средств и нематериальных активов
Основные средства и нематериальные активы характеризуются тем, что переносят свою стоимость на производимую с помощью них продукцию постепенно (посредством начисления амортизации) в течение всего срока полезного использования (каждый месяц). Существует несколько способов начисления амортизации:
линейный способ (равномерное распределение стоимости по месяцам использования);
способ уменьшаемого остатки (ускоренная амортизация);
по сумме чисел лет использования;
пропорционально объемам выпускаемой продукции.
Начисление амортизации начинается только в тот момент, когда основное средство или нематериальный актив приняты к учету. Например, купленные станки принимаются к учету только после установки и наладки, программное обеспечение начинает работать только после его установки на компьютер. Поэтому процесс покупки основных средств и нематериальных активов и их принятие к учету делается с помощью двух различных документов.
Как и любое другое имущество, основные средства можно продавать. В этом случае говорят о передаче основных средств.
Оформите покупку основных средств у ОАО "МашИОбор" на сумму 500000 рублей за 10.01.2010. Срок полезного использования – 8 лет, способ амортизации – по сумме чисел лет использования. В дальнейшем это основное средство будет сдано в аренду.
15.01.2010 купленное основное средство сдано в аренду (далее будет учитываться на счете 03 «Доходные вложения во внеоборотные активы») под 10% годовых. Для этого создается документ «Принятие к учету ОС». Амортизацию по этому основному средству нельзя включать в стоимость произведенной продукции. Она должна относиться на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
21.02.2010 оформите оплату покупки основного средства за счет созданного ранее аккредитива. Выписать платежное поручение можно с помощью механизма ввода на основании. Выберите документ с поступлением основного средства. Выберите пункт контекстного меню «На основании» и выберите нужный вид документа («Платежное поручение исходящее»). Сгенерированное платежное поручение будет заполнено на основании документа покупки основного средства.
Оформите покупку права пользования землей на 25 лет стоимостью 400 000 рублей 28.01.2010 у ОАО "МашИОбор". Способ амортизации – линейный. Отразите принятие к учету данного нематериального актива и его оплату 02.02.2010.
Каждый месяц предприятие должно начислять амортизацию по основным средствам и нематериальным активам. Это регламентное действие и в системе «1С:Предприятие» оно производится с помощью документа «Закрытие месяца». Этот документ позволяет проводить и другие операции. Поэтому сейчас нам нужно только выбрать элемент, связанный с амортизацией:
Закройте месяц февраль. Откройте проводки, сгенерированные документами. Объясните суммы начисленной амортизации по всем основным средствам и нематериальным активам.
Рис.12. Документ «Закрытие месяца»
27.02.2010 оформим договор купли-продажи транспортных средств с первоначальной стоимостью 100000 рублей по цене 120 000 рублей ОАО "ОАморт". Для этого оформляется документ «Передача ОС», в котором указываются первоначальная стоимость продаваемых основных средств, уже начисленная амортизация и цена продажи.
Ознакомьтесь с проводками, которые сгенерирует этот документ. Объясните их экономический смысл.
27.02.2010 требуется начислить арендную плату, которую предприятие оплачивает за эксплуатируемое здание, полученное от арендодателей, а также арендную плату, которую предприятие получает от арендаторов. Напомним, что здание стоимостью 1 000 000 рублей было взято в аренду под 10% годовых (арендную плату надо внести за 3 месяца). По основным средствам, сданным в аренду ОАО «Гротт», (стоимостью 500 000 рублей) начисляется 10% годовых а 1.5 месяца. Операции по начислению арендной платы можно ввести вручную и при этом учесть арендную плату, которую ОАО «Гротт» оплачивает в стоимость продукции (так как без арендуемого здания невозможно производство), а ту, которую получает - считать своим доходом. Сформируйте необходимые проводки.
Получение информации с помощью отчетов:
В какой стандартной ведомости можно увидеть информацию об остаточной стоимости каждого основного средства?
Получите данные о начислении амортизации по станкам, используемым при производстве продукции.
Получите данные о том, какие суммы были включены в состав стоимости продукции в разрезе ее видов.
Сквозная задача – учет заработной платы
Заработная плата работников предприятия является еще одной важной статьей себестоимости производимой продукции. Сумма оплаты труда зависит от формы заработной платы – почасовая или сдельная (на определенный срок для выполнения конкретного набора работ). Поэтому учет заработной платы тесно связан с кадровым учетом – учетом сотрудников и их трудовых соглашений. Также учет заработной платы связан с начислением различных налогов – налога на доходы физических лиц (его уплачивает сотрудник из своей заработной платы, но удержания и перечисления этого налога осуществляет предприятие) и социальных налогов (в фонды пенсионного, социального и медицинского страхования). Социальные налоги включаются в себестоимость продукции, т.е. их уплачивает само предприятие.
Из заработной платы могут производиться удержания : штрафы, пени, алименты – в пользу различных внешних контрагентов, невозвращенные подотчетные суммы или вычеты за порчу имущества – в пользу предприятия.
Выдача заработной платы может производиться в наличной (через кассу) и безналичной (перечислением на счета работников) образом. В случае наличного способа в кассе денежные средства могут находиться только в течении 3-х дней. Поэтому, если сотрудник по каким-то причинам не получил свою заработную плату (был на больничном или в командировке), она депонируется и далее предприятие обязано начислять по ней проценты. Если депонированная заработная плата останется невостребованной в течение некоторого периода, она включается в доходы организации.
С начислением заработной платы связано создание резерва на оплату отпусков работников. Причина этого – распределение затрат на отпуск на весь год, чтобы не было резких скачков в себестоимости продукции.
Таким образом, для проведения всех операций, связанных с начислением заработной платы, нужно:
оформить документы «Прием на работу в организацию» для кадрового учета сотрудников. В этом документе указывается и форма оплаты, ее размер и счета учета начислений заработной платы;
при начислении заработной платы в конце месяца оформить документ «Начисление заработной платы работникам организации» (данные документа можно заполнить согласно данным справочника «Сотрудники» - расчет подоходного налога будет произведен автоматически);
для отражения социальных налогов требуется задать их ставки (меню «Зарплата» - «Учет НДФЛ и ЕСН» - «Сведения о ставках ЕСН»). С 1.01.2011 размер социальных налогов составит 34% от размера заработной платы: социальный – 2,9%, медицинский – 2,1%, территориальный – 3%, пенсионный – 26% (распределим по 6% страховая часть и 7% накопительная часть);
начисление социальных налогов отражается документом «Расчет ЕСН», который можно заполнить автоматически на основании сведений о начислениях работников;
собственно бухгалтерские проводки сгенерирует еще один документ «Отражение заработной платы в учете». В нем будут отражены как проводки начисления заработной платы, так и проводки начисления налога на доходы физических лиц и социальные налоги.
Для представления данных о заработной плате создано несколько особых отчетов:
расчетные листки – в них указываются подробные данные по каждому сотруднику;
расчетные ведомости – списки данных обо всех сотрудниках;
структура задолженности перед работником.
Выдача заработной платы проводится также несколькими документами:
«Зарплата к выплате» - заполняется на основании начислений. Создается отдельно для сотрудников, которые получают зарплату на счета в банках, и для тех, которые получают зарплату в кассе предприятия. Печатной формой этого документа является платежная ведомость на выплату заработной платы. При выдаче заработной платы через кассу требуется отразить факт получения заработной платы каждым сотрудником в столбце «Отметка».
Для проведения выдачи заработной платы при получении наличным выписываются расходные кассовые ордера на каждого сотрудника, получившего зарплату. Это производится через инструмент «Выплата зарплаты. Расходные ордера», в котором указывается только ведомость на выплату зарплаты. Расходные кассовые ордера будут сгенерированы и проведены автоматически.
Для отражения депонированной заработной платы существует документ «Депонирование», в котором также надо указать ссылку на документ «Зарплата к выплате».
Проведение выдачи заработной платы при безналичном расчете осуществляется через выписку платежных поручений и дальнейшую выписку банка. (Если банком, в котором открыты счета сотрудников является Сбербанк РФ, то существует специальный инструмент, который позволяет создавать эти данные – «Клиент банка», однако он требует обмена внешних файлов между банком и конфигурацией, поэтому в учебных целях трудно реализуется).
Задание – учет заработной платы на предприятии ОАО «Гротт»
Чтобы не создавать длинный список сотрудников, создадим «синтетических» сотрудников так, чтобы производством каждого вида продукции занимался отдельный сотрудник, также был отдельный сотрудник для обслуживания производства и один сотрудник, работающий в администрации.
Принять с 12.01.2010 на работу следующих сотрудников:
Сотрудник
|
Размер з/п
|
Способ получения з/п
|
Рабочий по производству продукции А
|
500 000 руб.
|
касса
|
Рабочий по производству продукции Б
|
300 000 руб.
|
касса
|
Рабочий по производству продукции В
|
700 000 руб.
|
на счет
|
Рабочий по производству инструмента А
|
200 000 руб.
|
касса
|
Рабочий по производству инструмента Б
|
150 000 руб.
|
на счет
|
Обслуживающий персонал
|
100 000 руб.
|
касса
|
Администрация
|
300 000 руб.
|
на счет
|
При оформлении документа приема на работу на вкладке «Начисления» требуется указать размер заработной платы и вид расчета, который связан со сведениями о том, на какой счет затрат предприятия указывается заработная плата этого сотрудника. Для каждого вида продукции и косвенных затрат требуется создать собственный элемент вида расчетов и при его создании указать способ отражения в бухгалтерском учете, т.е. счет учета заработной платы с указанием всех субконто.
26.02.2010 осуществить начисление заработной платы за март и расчет социальных налогов (не забудьте установить ставки социальных налогов).
27.02.2010 отразить проведенные документы в учете.
27.02.2010 создать документы на выплату заработной платы для сотрудников, получающих заработную плату через кассу, и для сотрудников, получающих ее безналичным образом.
27.02.2010 осуществить выплату заработной платы сотрудникам через кассу. Для этого оформить приходный кассовый документ о получении от банка денежных средств на выплату заработной платы, указать о выплате заработной платы всем, кроме общепроизводственного персонала (его заработная плата далее будет депонирована), сгенерировать расходные кассовые ордера для всех сотрудников, получивших заработную плату, депонировать не выданную заработную плату.
27.02.2010 осуществить выплату заработной платы сотрудникам через перечисления на их счета. Для этого создать элементы справочника «Контрагенты» для сотрудников организации, получающих заработную плату безналичным образом (следует создать банковские счета для них). Выписать для каждого сотрудника платежное поручение и оплатить их, оформив выписку банка и скорректировав далее проводки, указав конкретных сотрудников в субконто.
Получение информации с помощью отчетов:
Получите ведомости, раскрывающие затраты на заработную плату и связанные с нею отчисления социальных налогов для каждого изделия.
Получите информацию об общих затратах предприятия на выплату заработной платы и отчисления социальных налогов.
Получите информацию о затратах на взносы социальных налогов только персонала основного производства и администрации.
Сформируйте квартальный бухгалтерский баланс. Объясните, почему не совпали суммы актива и пассива баланса.
Сквозная задача – учет выпуска готовой продукции
После того, как будут закончены все операции технологического цикла обработки продукции, готовая продукция выпускается из производства – перевозится из цеха на склад готовой продукции. В массовых производствах это происходит каждый день. В конце смены ответственный за смену оформляет документ «Отчет производства за смену», который отражает количество и плановую стоимость выпущенной продукции.
Задание. Осуществите передачу на склад выпущенной продукции от 27.02.2010:
На склад инструмента (счет «10.06») передан инструмент, произведенный вспомогательным производством:
Инструмент
|
Плановая цена
|
Количество
|
Инструмент А
|
600 руб.
|
200 шт.
|
Инструмент Б
|
900 руб.
|
50 шт.
|
На склад готовой продукции передан инструмент, выпущенный для реализации на сторону:
Инструмент
|
Плановая цена
|
Количество
|
Инструмент А
|
600 руб.
|
300 шт.
|
Инструмент Б
|
900 руб.
|
250 шт.
|
На склад готовой продукции передана продукция:
Продукция
|
Плановая цена
|
Количество
|
Продукция А
|
330 руб.
|
2 000 шт.
|
Продукция Б
|
50 руб.
|
7 000 шт.
|
Продукция В
|
160 руб.
|
5 000 шт.
|
Окончательная себестоимость продукции определяется в конце отчетного периода. Она зависит, в частности, от размера косвенных расходов – общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Они не включаются в баланс и должны быть распределены по видам продукции в конце месяца.
Для корректного распределения косвенных затрат определяют базу распределения – показатели, пропорционально которым осуществляется распределение (прямые материальные затраты – затраты непосредственно в виды продукции, прямая заработная плата, выручка от реализации и пр.). Задается база распределения с помощью меню «Предприятие»-«Учетная политика»-«Методы распределения косвенных затрат» (или с помощью доступа к учетной политике – вкладка «Производство», «Счета 25,26»). Каждая строка должна указывать счет (25 или 26), конкретный вид затрат и базу для распределения этих затрат.
Для общехозяйственных затрат существует еще один способ списания – «директ-костинг», согласно которому затраты списываются напрямую на счет, через который осуществляется реализация продукции покупателям. Задается это с помощью учетной политики, вкладка «Бухгалтерский учет».
На определение фактической себестоимости также влияет показатель незавершенного производства, т.е. стоимости продукции, которая не прошла еще всех технологических операций производства. В конце отчетного периода остатки незавершенного производства фиксируются с помощью специального документа «Инвентаризация незавершенного производства».
|
