14 Налог на добавленную стоимость (ндс)

Скачать 0.86 Mb.

Название	14 Налог на добавленную стоимость (ндс)
страница	5/5
Тип	Документы

filling-form.ru > Договоры > Документы

1 2 3 4 5

Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации. Но могут вступить добровольно в правоотношения по социальному страхованию и уплачивать за себя страховые взносы (п.5 статьи 14 № 212-ФЗ).
Страховые взносы с выплат физическим лицам

При заключении первого трудового договора фермер обязан встать на учет как работодатель в Фонде социального страхования (срок постановки на учет 10 дней – ст.6 Федерального закона № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и ст. 2.3 Федерального закона № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством") и в Пенсионном фонде (не позднее 30 дней со дня заключения соответствующего договора - ст.11 Федерального закона №167-ФЗ).

Причем в Пенсионный фонд надо вставать на учет даже при заключении гражданско-правового договора, например, договора подряда. Фактически глава фермерского хозяйства встает на учет в ПФ РФ во второй раз: в первый раз он регистрируется там автоматически при государственной регистрации хозяйства (как индивидуальный предприниматель), а во второй раз – уже как работодатель. В Пенсионном фонде будет присвоен второй регистрационный номер (как страхователя-работодателя), который нужно указывать в документах, связанных с наемными работниками.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц (при отнесении тех или иных выплат к объекту обложения страховыми взносами нужно руководствоваться статьями 7 и 9 Федерального закона № 212-ФЗ).

Учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по всем фондам ведется отдельно для каждого работника в индивидуальной карточке. Такую карточку можно разработать самим, а можно воспользоваться образцом, размещенным на сайте Пенсионного фонда.

При исчислении страховых взносов применяются следующие тарифы (статья 12 № 212-ФЗ):

- Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

- Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента.

Взносы в ПФ РФ для лиц 1967 года рождения и моложе распределяются на страховую и накопительную части, страховая часть, в свою очередь, делится на солидарную и индивидуальную части (п.2.1 статьи 22 №167-ФЗ) (таблица 14.8).
Таблица 14.8 – Тарифы страховых взносов с выплат физическим лицам

Тарифы			Основной тариф, %	Переходный период
Тарифы			Основной тариф, %	2013г, %	2014г, %
Пенсионный фонд РФ -всего			26	21	21
	в том числе:
	Для лиц 1966 года рождения и старше
	взнос в страховую часть трудовой пенсии		26	21	21
		из них солидарная часть	10	5	5
	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	взнос в страховую часть трудовой пенсии		24	15	19
		из них солидарная часть	10	5	5
	взнос в накопительную часть трудовой пенсии		2	6	2
Фонд социального страхования			2,9	2,4	2,4
Фонд обязательного медицинского страхования			5,1	3,7	3,7
Всего			34	27,1	27,1

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей на переходный период 2013-2014гг установлены пониженные тарифы (п.2 статьи 58 №212-ФЗ и п.5 статьи 33 № 167-ФЗ), применить их можно при соответствии критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, указанным в статье 346.2 НК РФ (в главе, посвященной Единому сельскохозяйственному налогу): доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки должна составлять не менее 70% в общем доходе от реализации.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными – квартал, полугодие, 9 месяцев.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется платеж.

Ежеквартально представляется отчетность:

1) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФ РФ расчет по форме РСВ-1 и индивидуальные (персонифицированные) сведения о каждом работающем;

2) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ расчет по форме 4-ФСС.

Кроме страховых взносов, регламентированных № 212-ФЗ и № 167-ФЗ, уплачиваются страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти взносы уплачиваются не в бюджет, а непосредственно в Фонд социального страхования

Базой для начисления взносов является начисленная оплата труда (доход) наемных работников, а также с вознаграждения, которые выплачиваются по гражданско-правовым договорам (если уплата взносов предусмотрена договором). Перечень выплат работникам, на которые не начисляются страховые взносы, приведен в статье 20.2 федерального закона от 24.07.1998г. N 125-ФЗ (в редакции от 05.04.2013г.).

Ставка взносов (страховой тариф) зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя. Присваивает класс профессионального риска и устанавливает страховой тариф Фонд социального страхования.

Расчеты по страховым взносам представляются ежеквартально в составе формы 4-ФСС.

Ежегодно до 15 апреля текущего года страхователи должны подтверждать основной вид деятельности. Документы представляемые в ФСС для подтверждения вида деятельности:

- заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;

- справка-подтверждение основного вида экономической деятельности.

Рассчитаем, для примера, страховые платежи за май месяц 2013 года за наемного работника. Пусть это будет механизатор 1970 года рождения, и оплата труда, оговоренная в трудовом договоре, составляет 10000 руб. (таблица 14.9).
Таблица 14.9 - Расчет платежей по заработной плате

	Тариф	Сумма
Начислена оплата труда		10000
Удержан и перечислен НДФЛ	13%	1300
Выплачено работнику		8700
Начислены страховые взносы:
ПФ РФ (страховая часть)	15%	1500
ПФ РФ (накопительная часть)	6%	600
ФФОМС	3,7%	370
ФСС РФ	2,4%	240
ФСС – страхование от несчастных случаев и профзаболеваний	2,1%	210
ВСЕГО взносов	29,2%	2920

Работнику должно быть выплачено 8700 руб., налог на его доходы (НДФЛ) в размере 1300руб. удерживается главой фермерского хозяйства, как налоговым агентом, и перечисляется в бюджет в день получения из банка денежных средств на оплату труда. Страховые платежи составили в сумме 2920 руб., они должны быть перечислены не позднее 15 июня 2013г.
14.2.11. Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Плата за загрязнения окружающей природной среды относится к обязательным платежам. Экологические платежи поступают в Федеральный бюджет РФ.

Взимание экологических платежей с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей регламентируется Федеральным законом от 10 января 2002г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» (статья 16), согласно которому негативное воздействие на окружающую среду является платным и не освобождает субъектов хозяйственной и иной деятельности от выполнения мероприятий по охране окружающей среды и возмещения вреда окружающей среде.

Плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду являются и юридические лица, и индивидуальные предприниматели.

В настоящее время порядок определения платы и ее предельных размеров за негативное воздействие на окружающую среду, размещение отходов, другие виды вредного воздействия утвержден Постановлением Правительства от 28 августа 2003г. №632 по нормативам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 12 июня 2003г. № 344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления» и Постановлением Правительства РФ от 1 июля 2005г. №410 «О внесении изменений в приложение №1 к постановлению Правительства РФ от 12 июня 2005г. №334».

Отсутствие у предприятия разрешений на негативное воздействие на окружающую среду увеличивает сумму экологических платежей в 25 раз (для выбросов от стационарных источников и сбросов) и в 5 раз (для отходов).

Расчеты платы за негативное воздействие на окружающую среду представляются в территориальные органы Росприроднадзора не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в эти же сроки перечисляется плата. Форма расчета утверждена Приказом Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 05.04.2007г. №204 (в редакции Приказа Ростехнадзора от 27.03.2008г. № 182).

В таблицу 14.10 сведены данные по рассмотренным выше налогам и платежам об отчетности крестьянских (фермерских) хозяйств в зависимости от их юридического статуса и системы налогообложения.
Таблица 14.10 – Отчетность КФХ в зависимости от юридического статуса и системы налогообложения

	Наименование	Отчетность	КФХ, зарегистрированное как ЮЛ			КФХ, зарегистрированное как ИП
	Наименование	Отчетность	общий режим	УСН	ЕСХН	общий режим	УСН	ЕСХН
1.	Налог на добавленную стоимость: - на общих основаниях	декларация - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом) (п.5.ст.174 НК)	+	-	-	+	-	-
	- только: 1) при ввозе товаров таможенную территорию РФ (ст.151 НК); 2) по операциям в соответствии со ст.174.1 НК; 3) при выставлении счета-фактуры покупателю с выделением НДС (п.5 ст.173 НК); 4) как налоговый агент (ст.161 НК)		+	+	+	+	+	+
2.	Налог на доходы физических лиц (НДФЛ):	форма З –НДФЛ до 30 апреля (ст.229 НК)
	-от предпринимательской деятельности		-	-	-	+	-	-
	-по ставкам, предусмотренным п.3 и 4 ст.224 НК					+	+	+
	-как налоговый агент (в т.ч. за наемных работников)	форма 2-НДФЛ до 1 апреля (ст.230)	+	+	+	+	+	+
3.	Налог на прибыль: - на общих основаниях	декларация - не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода (по итогам года- до 28 марта)	+	-	-	-	-	-
	- только с доходов, облагаемых по ставкам в соответствии с п.3 и 4 ст.284 НК		+	+	+	-	-	-
4.	Транспортный налог (при наличии транспортных средств, являющихся объектом налогообложения)	декларация – не позднее 1 февраля (ст.363.1 НК)	+	+	+	-	-	-
5.	Налог на имущество организаций (при наличии на балансе основных средств, являющихся объектом налогообложения)	авансовый расчет - не позднее 30 дней с окончания квартала, декларация – не позднее 30 марта (ст.386 НК)	+	-	-	-	-	-
6.	Земельный налог (при наличии земельных участков, являющихся объектом налогообложения)	декларация – не позднее 1 февраля (ст.398 НК)	+	+	+	+	+	+
7.	Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН	декларация: ЮЛ до 31 марта, ИП –до 30апреля	-	+	-	-	+	-
8.	Единый сельскохозяйственный налог	декларация до 31 марта	-	-	+	-	-	+
9.	Страховые взносы во внебюджетные фонды:	в ПФ РФ форма РСВ-2 до 1 марта
	- Фиксированный платеж за главу и членов КФХ	в ПФ РФ форма РСВ-2 до 1 марта	+	+	+	+	+	+
	- Как работодатель: - в ПФ РФ (по платежам в ПФ РФ и ФФОМС )	форма РСВ-1 и индивидуальные сведения - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом	+	+	+	+	+	+
	- в ФСС	форма 4-ФСС - до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом	+	+	+	+	+	+
	- в ФСС (Подтверждение основного вида деятельности)	Заявление и справка – до 15 апреля	+	+	+	+	+	+
10.	Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду (сдается в территориальные органы Росприроднадзора)	расчет до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом	+	+	+	+	+	+
11.	Сведения о среднесписочной численности работников	в налоговую – не позднее 20 января	+	+	+	+	+	+

Нормативные документы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2. Письмо Министерства финансов РФ № 03-11-11/280 от 21.09.2012г.

3. Письмо ФНС России от 05.07.2012г. № АС-4-3/1083@) О порядке исчисления и уплаты НДФЛ, а также порядке представления налоговой декларации физическими лицами, получившими в натуральной форме доход от сдачи в аренду земель сельскохозяйственного назначения

4. Постановление Правительство Российской Федерации от 25 июля 2006 г. № 458 «Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 18.02.2008г. № 96, от 14.04.2010г. № 241, от 30.11.2010г. № 953)

5. Письмо Минфина РФ от 18 января 2013 г. № 03-11-11/7. Об учете при применении ЕСХН выручки от реализации грузового автомобиля

6. Письмо ФНС от 2 ноября 2010г. № ШС-37-3/14720@ Об учете доходов от реализации основных средств при применении единого сельскохозяйственного налога

7. Письмо Минфина РФ от 09 ноября 2009г. № 03-03-06/1/731. О налогообложении сельскохозяйственных предприятий

8. Письмо Минфина РФ от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/710

9. Письмо Минфина РФ от 19 мая 2009 г. № 03-05-05-04/05

10. Федеральный закон от 29.12.2006г. № 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" в редакции Федерального закона от 05.04.2009г. № 46-ФЗ "О внесении изменения в статью 3 Федерального закона "О развитии сельского хозяйства".

11. Письмо Минфина РФ от 3 апреля 2013 года № 03-11-11/135

12. Письмо Минфина РФ от 3 апреля 2013 года № 03-11-11/132

13. Приказ министерство финансов российской федерации от 22 октября 2012 г. №135н Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения

14. Письмо Минфина РФ от 28 января 2013 г. № 03-11-09/11. О применении ЕСХН в следующем налоговом периоде при полном отсутствии доходов в первом налоговом периоде

15. Федеральный закон от 15.12.2001г. № 167-ФЗ (ред. от 03.12.2012г.)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

16. Федеральный закон от 11.06.2003г. № 74-ФЗ (ред. от 25.12.2012г.)
"О крестьянском (фермерском) хозяйстве"

17. Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 27 февраля 2009 г. № 358-6-1

18. Постановление ФАС Центрального округа от 23.06.2005г. № а62-5791/2004

19. Федеральный закон от 24.07.2009г. № 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012г.)
"О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

20. Федеральный закон от 24.07.1998г. № 125-ФЗ (ред. от 05.04.2013г.)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

21. Федеральный закон от 29.12.2006г. № 255-ФЗ (ред. от 05.04.2013г.)
"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

22. Федеральный закон от 10 января 2002г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды»

23. Письмо Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 5 октября 2010 г. № СМ-06-01-31/7167 «О плате за негативное воздействие на окружающую среду»

1 2 3 4 5

	182 1 03 01000 01 0000 110 Вопросы исчисления и уплаты ндс, в том... Налог на добавленную стоимость. Ответы на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы		Налог на добавленную стоимость (ндс) Уточнение порядка определения налоговой базы при изменении ключевых показателей после даты реализации. Появление корректировочного...
	План проведения общереспубликанских семинаров с налогоплательщиками... Налог на добавленную стоимость: особенности заполнения новой формы декларации по ндс и порядок ее представления в налоговые органы....		План проведения общереспубликанских семинаров с налогоплательщиками... Налог на добавленную стоимость: особенности заполнения новой формы декларации по ндс и порядок ее представления в налоговые органы....
	Основные изменения налогового законодательства с 01. 01. 2016г. Налог... Т. о. С 1 января 2016 года для подтверждения нулевой ставки ндс контрактом признаются один или несколько документов		Налоги ип: как начислить и заплатить ндс Ндс. Но если бизнесмен использует общую систему налогообложения, выступает в роли налогового агента или выписывает счета-фактуры...
	Заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную...		Заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную...
	Заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее налог), в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика...		Заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее налог), в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика...

14 Налог на добавленную стоимость (ндс)

Похожие: