Аудит- это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта или касающихся информации о

Скачать 1.17 Mb.

Название	Аудит- это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта или касающихся информации о
страница	7/8
Тип	Документы

filling-form.ru > Договоры > Документы

1 2 3 4 5 6 7 8

ГЛАВА 4. Составление плана и программы аудита.

4.1. Подготовка графика аудиторских работ и составление плана ООО «Лотос-М».

Составляя общий план и программу аудиторская организация обязана учитывать требования федерального правила стандарта аудиторской деятельности «Планирование аудита»

До составления общего плана, аудитор обязан:

оценить эффективность системы внутреннего контроля экономического субъекта и произвести оценку ее надежности для планирования объема аудиторских процедур по существу;
установить приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, при которых аудиторская организация будет считать бухгалтерскую отчетность достоверной, что также позволит выявить значимые для аудита области и необходимые аудиторские процедуры по существу.

В общем плане аудиторская организация указывает перечень планируемых работ (участков аудита или области аудита), период проведения, исполнителей, затраты труда, плановый уровень существенности и аудиторского риска. Кроме того, определяет способ проведения аудита, который зависит от результатов предварительного планирования, от оценки надежности системы внутреннего контроля, от планируемого уровня аудиторского риска. Если принимается решение о проведении выборочного аудита, то аудиторы характеризуют порядок формирования аудиторской выборки.

На стадии составления общего плана аудиторская организация должна:

распределить аудиторскую проверку соответствующих разделов учета или блоков финансово-хозяйственных операций между аудиторами с учетом их профессиональных качеств и занимаемых должностей;
провести инструктаж всех членов аудиторской группы об их обязанностях, ознакомить их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита;
определить порядок осуществления контроля руководителями за выполнением плана аудита, качеством работы ассистентов аудиторов, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита.

Можно сделать вывод, что планирование проведения аудиторской проверки включает:

предварительное планирование, заключающееся в сборе сведений о деятельности клиента;
составление общего плана, включающее в себя общую оценку аудиторского риска, системы внутреннего контроля и состояния бухгалтерского учета, определение участков аудита и распределения по ним ответственных исполнителей;
составление программы аудита, состоящую из перечня процедур тестирования системы внутреннего контроля и подробного перечня аудиторских процедур по существу, позволяющих выявить нарушения и охарактеризовать их существенность.

В общем плане определяется способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита.

Общий план служит руководством в осуществлении программы аудита.

В процессе аудита у аудиторской организации могут возникать основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые в план изменения, а также причины изменений аудитору следует подробно документировать.

В общем плане аудиторская организация должна предусмотреть сроки проведения аудита и составить график его проведения, подготовки отчета и аудиторского заключения. В процессе планирования затрат времени аудитору следует учесть:

-реальные трудозатраты;

-расчет затрат времени в предыдущем периоде и его связь с текущим расчетом;

-уровень существенности;

-проведенные оценки рисков аудита.

В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку.

Составной частью общего плана являются положения по планированию управления и контроля качества выполняемого аудита.

Аудиторская организация определяет в общем плане роль внутреннего аудита, а также необходимость привлечения экспертов в процессе проведения аудита.

Общая информация о предприятии необходима для того, чтобы в дальнейшем сделать обоснованное заключение о достоверности отчетности. В частности, необходимо выяснить специфику деятельности и отраслевые особенности предприятия, понять его организационное устройство, определить производственные, финансовые и другие связи, познакомится с юридическими обязательствами.

Вид плана приведен в таблице 5

Таблица 5

Общий план аудита

Проверяемая организация ООО«Лотос-М»

Период проведения аудита С 20.01.02 по 30.02.02

Количество чел/час 440

Руководитель аудиторской группы Чернов Ю.М

Состав аудиторской группы Минашкин Н.К, Краснов С.В,

Вовк М.М, Пушнев А.К

Проверяемый период 2001год

Планируемый уровень существенности 339 тыс. руб. Планируемый аудиторский риск средний

№ п/п	Планируемый вид работ	Период проведения	Рабочие документы
1	2	3	4
1 Этап предварительного планирования аудита
1.1	Получение информации о внутренних внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность.	20.01.02	Характеристика предприятия и аналитический обзор его деятельности
1	2	3	4
1.2	Анализ предприятия и проверка допущения непрерывности деятельности предприятия	21.01.02	Анализ финансово-хозяйственной деятельности
1.3	Оценка возможности проведения аудита по результатам предварительной проверки.	22.01.02	Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия.
2 Основной этап планирования аудита.
2.1	Оценка эффективности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.	23.01.02	Вопросник по оценке системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
2.2	Оценка аудиторского риска	24.01.02
2.3	Определение уровня существенности	25.01.02
2.4	Расчет трудозатрат	26.01.02
2.5	Составление программы аудита расчетов с подотчетными лицами.	27.01.02	Программа аудиторского учета проверки
2.7	Предоставление экономическим субъектом необходимой документации	28.01.02	Акт приема-передачи
2.8	Проведение аудита экономического субъекта	29.01.02
1	2	3	4
3. Заключительный этап.
3.1	Анализ и обработка полученных аудиторских доказательств.	30.01.02
3.2	Составление аудиторского отчета.	01.02.02
3.3	Контроль качества составления аудита.	02.02.02

4.2. Подготовка и составление программы аудиторской проверки ООО «Лотос-М».

На основе общего плана аудита составляется программа проведения аудита. Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимый для практической реализации плана аудита. Составленная таким образом программа для проведения аудита служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества работы.

Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую аудиторскую процедуру, чтобы в процессе работы делать ссылки на них в своих рабочих документах.

Аудиторскую программу составляют в виде тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение этих тестов выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

В зависимости от изменений условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты следует документировать.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Существует несколько подходов при составлении программы. В одном случае это когда аудиторы стремятся к общему характеру проверок, например «проверить накладные на отпуск товара на предмет санкционирования», в другом случае носит наиболее подробный характер и порядок проверок, например проверить 90 накладных на предмет наличия подписи лица имеющего на то полномочия». В первом случае от аудитора требуется высокая квалификация и он более свободен в своих действиях, в другом программа носит механический характер в виде инструкции, такую работу может выполнить менее квалифицированный аудитор и, как следствие, требует дополнительного контроля.

При разработке программы аудита необходимо заложить как можно больше процедур аудиторского контроля, перечень операций предусмотренных планом. Также необходимо предусмотреть справочный материал по составлению графика работ и контроля выполненных работ. Программу целесообразно подразделять по разделам бухгалтерского учета. Для исключения дублирования и повтора операций должна быть установлена связь между каждым разделом программы. Вид программы приведен в таблице 6

ПРОГРАММА АУДИТА таблица 6

Проверяемая организация ООО «Лотос-М»

Период аудита 2005 год

Количество чел/час 440

Руководитель аудиторской группы Чернов Ю.М

Состав аудиторской группы: Минашкин Н.А , Вовк М.М, Краснов С.В, Пушнев А.К

Планируемый аудиторский риск средний

Планируемый уровень существенности 339 тыс.руб

№	Аудиторские процедуры	Период проведения	Исполнитель	Отметка о выполнении
1.1.	Проверка порядка оформления первичных документов	20.01.05	Краснов С.В
1.2.	Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета	21.01.05	Вовк М.М
1.3.	Проверка наличия договоров о полной материальной ответственности.	22.01.05	Минашкин Н.А
1.4.	Проверка наличия приказа и образцов подписей лиц, имеющих право подписи расходных документов.	23.01.05	Пушнев А.К
1.5.	Проверка степени организации аналитического учета материалов	24.01.05	Краснов С.В
1.6.	Проверка правильности отражения и сроков представления отчетов в регистрах бухгалтерского учета	25.01.05	Вовк М.М
1.7.	Проверка формирования стоимости	26.01.05	Минашкин Н.А
1.8.	Проверка принятия к учету таможенных платежей при импорте материалов	27.01.05	Пушнев А.К
1.9.	Проверка операций по приобретению материалов у предпринимателей без образования юридического лица	28.01.05	Вовк М.М
1.11.	Проверка учета изменения первоначальной стоимости материалов	29.01.05	Вовк М.М
1.12.	Проверка операций по полноте и оприходования материалов.	30.01.05	Краснов С.В
1.13.	Проверка операций по реализации материалов и списания финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и налогообложения.	01.02.06	Минашкин Н.А
1.14.	Проверка налогообложения при реализации ниже себестоимости	01.02.06	Минашкин Н.А
1.15.	Проверка наличной оплаты в кассу организации	01.02.06	Краснов С.В
1.16.	Проверка учета возврата материалов от покупателей.	02.02.06	Краснов С.В
1.17.	Проверка лицензирования деятельности	02.02.06	Вовк М.М
1.18.	Проверка правильности составления отчетов.	03.02.06	Вовк М.М
1.19	Выявление материалов в пути	03.02.06	Пушнев А.К
1.20.	Инвентаризация материалов и отражение результатов в учете	03.02.06	Пушнев А.К

1 2 3 4 5 6 7 8

	Решение вопросов, касающихся наличия у граджанина Основные причины вызова гражданина в военный комиссариат (если он не зачислен в запас) это обычно вопросы связанные с призывом на...		Справк а по результатам обобщения судебной практики рассмотрения... Свердловского областного суда на I квартал 2014 года проведено обобщение судебной практики рассмотрения гражданских дел, касающихся...
	Принятых или опубликованных в сентябре октябре 2006 года министерство... К обзору нормативных актов в области бухгалтерского учета и налогообложения, касающихся некоммерческих организаций		Р азъяснения по поводу требований законодательства, касающихся регулирования... ...
	Форма заявления о государственной регистрации изменений, касающихся...		Обзор законодательных и нормативных правовых актов, в области налогообложения,... Обзор законодательных и нормативных правовых актов, в области налогообложения, социального страхования, касающихся профсоюзных организаций,...
	Законе от 26 октября 2002 года №127-фз Аналитический обзор изменений законодательства о банкротстве, касающихся несостоятельности (банкротства) граждан		Добавление 66: Правила №67 Пересмотр 3 Включает все тексты, действующие на настоящий момент О принятии единообразных технических предписаний, касающихся колесных транспортных средств, предметов оборудования и частей, которые...
	Адвокат Мирошниченко А. Е. Речь Юкосом выносились десятки различных судебных актов. И ещё до её начала такие решения выносились при разрешении в судах спорных вопросов,...		Общие положения Республики, республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного...

Аудит- это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта или касающихся информации о

ГЛАВА 4. Составление плана и программы аудита.

Похожие: