Примеры заполнения налоговых деклараций по

Скачать 225.9 Kb.

Название	Примеры заполнения налоговых деклараций по
Тип	Документы

filling-form.ru > Договоры > Документы

Примеры заполнения налоговых деклараций по

налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

по доходам 2014 года
Физические лица, получившие доходы в 2014 году, исчисление и уплата налога с которых производится в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), обязаны представить в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля 2015 года налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) (далее - Декларация).

При декларировании доходов за 2014 год следует использовать форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Федеральной налоговой службы России (далее-ФНС России) от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ (зарегистрировано в Минюсте РФ 30.01.2015 № 35796).

Заполнить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год можно в автоматизированном режиме с помощью специальной программы «Декларация 2014», размещенной на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Физические лица»/«Программные средства».

Данный сервис позволяет выгрузить сформированную декларацию в формате Excel для дальнейшей распечатки и представления в налоговую инспекцию на бумажном носителе, либо экспортировать декларацию в формате xml для дальнейшего представления – на магнитном носителе.

Кроме того, в разделе 3-НДФЛ интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» налогоплательщикам предлагается возможность заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год в режиме on-line.

Кнопка «Экспорт» позволяет экспортировать декларацию в формате XML.

По кнопке «Отправить» инициируется отправка декларации в межрайонную инспекцию при наличии у налогоплательщика ключа электронной подписи/Универсальной электронной карты.

В соответствии со статьями 228, 229 НК РФ Декларацию обязаны представлять следующие налогоплательщики:

Физические лица - резиденты РФ, получившие доход от продажи личного имущества, находившегося в собственности менее трех лет;

Обращаем внимание налогоплательщиков!

При получении доходов, полученных от продажи ценных бумаг, а также от продажи имущества, используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности, срок владения менее трех лет не применяется.

Физические лица, получившие доход от сдачи своего имущества в аренду (внаем);
Физические лица, получившие доход от источников выплаты, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 НК РФ;
Физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

5. Физические лица, получившие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

6. Физические лица, получившие в дар недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи и не являющиеся членами семьи и (или) близкими родственниками одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

7. Физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

8. Физические лица, получившие доходы от продажи имущественных прав;

9. Физические лица, получившие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" (далее - ФЗ № 275), за исключением следующих не подлежащих налогообложению доходов (применяется с 01.01.2012 года):

доходов в виде имущества (в том числе денежных средств), переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации и полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) ФЗ № 275.

При возврате жертвователю денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном ФЗ № 275, от налогообложения освобождается доход жертвователя в размере документально подтвержденных расходов на приобретение, хранение или содержание такого имущества, понесенных жертвователем на дату передачи такого имущества некоммерческой организации - собственнику целевого капитала на пополнение целевого капитала некоммерческой организации.

В случае, если на дату передачи недвижимого имущества некоммерческой организации на пополнение ее целевого капитала в порядке, установленном ФЗ № 275, такое имущество находилось в собственности налогоплательщика-жертвователя три и более года, при возврате денежного эквивалента такого имущества от налогообложения освобождается полученный жертвователем доход в полном объеме.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 220 НК РФ.

Внимание! При представлении Декларации с нарушением установленного законодательством срока, к налогоплательщику применяется налоговая санкция в соответствии со статьей 119 НК РФ.

Декларацию имеют право представить налогоплательщики, с целью получения имущественных, социальных, стандартных и профессиональных налоговых вычетов.

Порядок заполнения Декларации.

Форма Декларации состоит из 19 листов: титульного листа, разделов 1, 2, листов А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, Е2, Ж, З, И.

Титульный лист формы Декларации содержит общие сведения о налогоплательщике.

Раздел 1 содержит итоговые сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета.

Раздел 2 служит для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным налоговым ставкам.

Титульный лист, разделы 1, 2 подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими Декларацию.

Листы А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, Е2, Ж, З, И формы Декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога и заполняются по необходимости.

Лист А формы Декларации (далее - Лист А) заполняется по доходам, подлежащим налогообложению, полученным от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист Б формы Декларации (далее - Лист Б) заполняется по доходам, подлежащим налогообложению, полученным от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист В формы Декларации (далее - Лист В) заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист Г формы Декларации (далее - Лист Г) используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28, 33, 39 и 43 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Лист Д1 формы Декларации (далее - Лист Д1) используется для расчета имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 Кодекса, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них;

на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них;

на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них;

Лист Д2 формы Декларации (далее - Лист Д2) используется для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд, установленных статьей 220 Кодекса.

Лист Е1 формы Декларации (далее - Лист Е1) используется для расчета стандартных и социальных налоговых вычетов, установленных соответственно статьями 218 и 219 Кодекса.

Лист Е2 формы Декларации (далее - Лист Е2) используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

Лист Ж формы Декларации (далее - Лист Ж) используется для расчета:

профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера, установленных пунктом 2 статьи 221 Кодекса;

профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, установленных пунктом 3 статьи 221 Кодекса;

имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), установленных статьей 220 Кодекса.

Лист З формы Декларации (далее - Лист З) используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

Лист И формы Декларации (далее - Лист И) используется для расчета налоговой базы по доходам от участия налогоплательщика в инвестиционных товариществах.

Внимание! Налогоплательщик лично подписывает каждый лист декларации. Если декларация представлена по доверенности законным представителем, то подписывает каждый лист законный представитель.

Вниманию налогоплательщиков!

Срок уплаты налога на доходы физических лиц при представлении налоговой декларации (форма 3-НДФЛ)

В соответствии со статьей 229 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

НК РФ не предусмотрено направление налоговыми органами уведомлений и квитанций на уплату налога на доходы физических лиц по налоговым декларациям, представленным налогоплательщиком по итогам налогового периода.

Для заполнения платежного документа на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (форма N ПД (налог), платежное поручение) и распечатки квитанций налогоплательщики могут воспользоваться электронным сервисом, размещенным на интернет - сайте ФНС России www.nalog.ru: «Главная страница/Электронные сервисы/Заплати налоги/Уплата налогов физических лиц».

Налогоплательщик одновременно с представлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, в которой заявлены налоговые вычеты и исчислена сумма налога к возврату, вправе представить заявление на возврат излишне уплаченного налога.

При этом, если по итогам проведения камеральной налоговой проверки декларации, представленной физическим лицом в налоговую инспекцию, будет установлен факт излишней уплаты налога, сумма переплаты должна будет возвращена налогоплательщику в течение срока, определенного пунктом 6 статьи 78 НК РФ. Данный срок начнет исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации, либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена (три месяца со дня представления налоговой декларации).

Рассмотрим заполнение налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год налогоплательщиками - физическими лицами на конкретных 5 примерах.
Пример 1. Декларирование дохода, полученного от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет и заявление имущественного налогового вычета на приобретение жилья (в редакции закона, действующего после 01.01.2014).

Физическое лицо – Кузнецова Т.И. (далее - Декларант) находилась на территории Российской Федерации в 2014 году более 183 календарных дней. На основании статьи 11 НК РФ является налоговым резидентом Российской Федерации. В 2014 получила доходы:

- от ООО «ИНТЕГРАЛ», стандартные налоговые вычеты у Декларанта отсутствуют;

- от продажи квартиры по договору купли – продажи от 25.03.2014, находившейся в собственности менее 3-х лет.

Учитывая, что в 2014 году Декларант получила доход от продажи имущества (квартиры), то в соответствии со статьями 228, 229 НК РФ, обязана представить декларацию в срок до 30 апреля 2015 года.

В то же время в декларации Декларант заявила следующие налоговые вычеты:

- имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ по приобретению квартиры в размере 2 500 000 руб. на основании договора купли - продажи квартиры от 28.02.2014 и свидетельства о государственной регистрации права от 01.04.2014;

- имущественный налоговый вычет на основании договора купли-продажи квартиры от 12.09.2014 с использованием ипотечных средств и свидетельства о государственной регистрации права от 01.10.2014 в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевому кредиту, фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры в размере 320 000 рублей, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1, пункта 4 статьи 220 НК РФ;

- имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в сумме документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры в размере 2 900 000 рублей.

Таким образом, Декларант заполняет следующие листы декларации формы № 3 - НДФЛ:

Титульный лист
Раздел 1 (стр. 002)

3. Раздел 2 (стр.003)

4. Лист А (13%) (стр. 004)

5. Лист Д1 (стр. 005)

6. Лист Д1 (стр.006)

7. Лист Д2 (стр.007)
Заполнение листа А «Доходы от источников в Российской Федерации», облагаемые налогом по ставке 13 %» формы Декларации.

Показатели листа А заполняются на основании справок формы № 2-НДФЛ по доходам, полученным у налогового агента, а так же на основании выплат, которые были произведены физическими лицами.

На этом листе отражаются источники дохода, которые находятся на территории Российской Федерации.

В нашем примере Декларант заполняет лист А с полученными доходами, подлежащими налогообложению по ставке 13%:

- от ООО «Интеграл» в виде заработной платы в сумме 2 600 000 руб., суммы облагаемого дохода, исчисленного и удержанного налога;

- от продажи квартиры в сумме 2 900 000 руб.

Заполнение листа Д2 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества»

На листе Д2 Декларант указывает доход, полученный от продажи квартиры в размере 2 900 000 руб., находившейся в собственности менее 3 лет.

Для расчета данного листа Декларант:

- заполняет пункт 1.4 подпункт 1.4.1 (код строки 070), подтверждающий полученный доход от продажи квартиры в размере 2 900 000 руб. и подпункт 1.4.2 (код строки 080), подтверждающий сумму документально подтвержденных расходов в размере 2 900 000 руб. Далее повторяет данные суммы в подпункте 1.5.1 (код строки 090), 1.5.2 (код строки 100);

- указывает в пункте 4 (код строки 190) итоговую сумму вычетов в размере 2 900 000 руб.

К декларации налогоплательщик представляет копию договора купли-продажи квартиры и документально подтвержденные расходы по приобретению данной квартиры на основании договора купли-продажи квартиры и расписки.

Заполнение листа Д1 «Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества»

Лист Д1 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации при наличии дохода, облагаемого по ставке 13%.

При заполнении декларации в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей, а также подпункта 4 пункта 1 и пункта 4 статьи 220 НК РФ.

Если налогоплательщиком по Декларации заявляются имущественные налоговые вычеты по расходам, связанным с приобретением (строительством) нескольких (разных) объектов недвижимого имущества, то заполняется необходимое количество страниц Листа Д1, содержащих сведения об объектах и произведенных по ним расходам (пункт 1 Листа Д1). При этом расчет имущественных налоговых вычетов (пункт 2 Листа Д1) в этом случае отражается только на последней странице на основании суммы значений пунктов 1 Листов Д1.

Декларант приобрел:

- квартиру на основании договора купли- продажи квартиры от 28.02.2014 за 2 500 000 руб.; т. е. на 500 000 руб., превышающих размер имущественного налогового вычета, предусмотренного действующим законодательством в размере 2 млн. рублей;

- квартиру на основании договора купли-продажи квартиры от 12.09.2014 с использованием ипотечных средств и свидетельства о государственной регистрации права от 01.10.2014. Декларантом в 2014 году уплачено согласно справке, полученной от банка, 320 000 руб. процентов по погашению ипотечного кредита.

В данном случае Декларант заполняет 2 листа Д1 по двум объектам.

В пункте 1 указывается сведения по объекту (квартире), по которой рассчитывается имущественный налоговый вычет, и произведенные Декларантом расходы.

Для этого в двух листах Д1 заполняются следующие подпункты:

- подпункт 1.1 (код строки 010) - наименование объекта – квартира;

- подпункт 1.2(код строки 020) - вид собственности на объект;

- подпункт 1.3 (код строки 030) - признак плательщика;

- подпункт 1.4 (код строки 040) – вычет заявлен в порядке,

предусмотренном пунктом 10 статьи 220 НК РФ;

в первом листе Д1:

- подпункт 1.5 (код строки 050) - адрес объекта : Санкт - Петербург, ул. Осипенко, 2-75;

- подпункт 1.7 (код строки 070) - дата регистрации права собственности –

01.04.2014;

- подпункт 1.11 (код строки 110) - год начала использования налогового

вычета - 2014 год;

- подпункт 1.11 (код строки 110) - сумма фактически произведенных расходов, направленных на приобретение квартиры в размере 2 000 000 руб.;

Во втором листе Д1:

- подпункт 1.5 (код строки 050) - адрес объекта : Санкт-Петербург, ул.Будапештская, 17-56;

- подпункт 1.7 (код строки 070) - дата регистрации права собственности – 01.10.2014;

- подпункт 1.11 (код строки 110) - год начала использования налогового вычета - 2014 год;

- подпункт 1.13 (код строки 130) - сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) в размере 320 000 руб.

Далее во втором листе Д1 в пункте 2 Декларант производит общий расчет имущественного налогового вычета:

- подпункт 2.7 (код строки 200) - размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов составляет 2 600 000 руб.;

- подпункт 2.8 (код строки 210) – указывает сумму документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании Декларации - 2 000 000 руб.;

- подпункт 2.9 (код строки 220) – указывает сумму документально подтвержденных расходов по уплате процентов по займам (кредитам), принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании Декларации – 320 000 руб.

Для предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного статьей 220 НК РФ, налогоплательщик прилагает к декларации копии следующих документов:

Договор купли-продажи квартир;
Кредитный Договор;

3. Свидетельства о государственной регистрации права;

4. Платежные документы, подтверждающие расходы по приобретению квартир;

5. Оригинал Справки, полученной от банка о сумме выплаченных процентов по кредитному договору.

Далее заполняются разделы 1,2.

В разделе 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюжет/возврату из бюджета» Декларант указывает:

- код бюджетной классификации (код строки 020) - 182 1 01 02010 01 1000 110 по ставке 13% ,

- код по ОКТМО (код строки 030) - ОКТМО источника выплаты, в данном случае организации по справке формы 2-НДФЛ за 2014 год;

- сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (руб.) (код строки 050) - 301 600 руб.

В разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», рассчитывается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%. В результате расчета - сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составляет 301 600 руб.
Пример 2. Декларирование дохода, полученного от продажи транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет и заявление социальных налоговых вычетов по оплате за свое обучение и лечение.

Физическое лицо – Петров И.С. (далее - Декларант) находился на территории Российской Федерации в 2014 году более 183 календарных дней. На основании статьи 11 НК РФ является налоговым резидентом Российской Федерации. В 2014 году получил следующие доходы:

- от ООО «СТРОЙ» по трудовому договору. Стандартные налоговые вычеты у Декларанта отсутствуют;

- от продажи транспортного средства марки «Шевроле Нива» в размере 300 000 руб., срок владения которым менее трех лет.

Учитывая, что в 2014 году Декларант получил доход от продажи транспортного средства, то данный доход подлежит обязательному декларированию в соответствии со статьями 228, 229 НК РФ в срок до 30.04.2015.

В декларации Декларант заявил следующие налоговые вычеты:

1.Социальные налоговые вычеты:

- предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, за свое обучение в СПбГУ в сумме 50 000 руб.

В качестве подтверждающих документов Декларант представил: договор с учебным учреждением, документы, подтверждающие статус образовательного учреждения (в частности, копию лицензии), платежные документы, подтверждающие фактические расходы за обучение;

- предусмотренные подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ на лечение в сумме 70 000 руб. В качестве подтверждающих документов Декларант представил Справку об оплате за медицинские услуги с кодом услуги «1» с ссылкой на наличие у медицинского учреждения соответствующей лицензии с указанием его реквизитов.

2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, от продажи транспортного средства в установленном размере – 250 000 рублей.

Таким образом, Декларант обязан заполнить следующие листы декларации формы 3- НДФЛ:

1. Титульный лист

2. Раздел 1 (стр. 002)

3. Раздел 2 (стр.003)

4. Лист А (13%) (стр. 004)

5. Лист Д2 (стр. 006)

6. Лист Е1 (стр.007)

Заполнение листа А «Доходы от источников в Российской Федерации", облагаемые налогом по ставке 13 %» формы Декларации.

Показатели листа А заполняются на основании справок формы № 2-НДФЛ по доходам, полученным у налогового агента, а так же на основании выплат, которые были произведены физическими лицами.

На этом листе отражаются источники дохода, которые находятся на территории Российской Федерации.

Таким образом, Декларант заполняет лист А с полученными доходами, облагаемыми по ставке 13%:

- от ООО «СТРОЙ» в виде заработной платы в сумме 400 000 руб.;

- от продажи транспортного средства в сумме 300 000 руб.

Заполнение листа Д2 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества» формы Декларации.

На листе Д2 Декларант указывает доход, полученный от продажи транспортного средства в размере 300 000 руб., находившегося в собственности менее 3 лет.

Для расчета данного листа Декларант заполняет пункт 2:

- в подпункте 2.1.1 пункта 2 (код строки 110), указывает полученный доход от продажи транспортного средства (Декларантом представлена копия договора купли – продажи);

- в подпункте 2.1.2 (код строки 120) - сумму имущественного налогового вычета в размере 250 000 руб.

В пункте 4 (строка 190) указывает итоговую сумму вычетов в размере 250 000 руб.

Заполнение листа Е2 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов» формы Декларации.

В пункте 3 «Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 НК РФ, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 НК РФ» (120 000 руб.) Декларант:

- в подпункте 3.1 (код строки 130) указывает сумму 50 000 руб. уплаченную за свое обучение;

- в подпункте 3.2 (код строки 140) указывает сумму 70 000 руб. уплаченную за лечение;

- в подпункте 3.5 (код строки 170) указывает общую сумму расходов 120 000 руб. (50 000 + 70 000);

- в подпункте 3.6 (код строки 180) указывает сумму социальных налоговых вычетов, заявляемая по Декларации в размере 120 000 руб. (50 000 + 70 000). Значение данного показателя не должно превышать 120 000 руб.

В пункте 4 указывает итоговую сумму социальных налоговых вычетов 120 000 руб.

Все заявленные суммы подтверждены документально.

Далее заполняются разделы 1,2.

В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» Декларант указывает:

- код бюджетной классификации (код строки 020) - 182 1 01 02010 01 1000 110 по ставке 13%;

- код по 0КТМО (код строки 030) - ОКТМО по справке формы № 2-НДФЛ;

- сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (руб.) (код строки 050) - 9 100 руб.

В разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», рассчитывается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%. В результате расчета - сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 9 100 руб.
Пример 3. Декларирование дохода, полученного в порядке дарения от физического лица, которое не является членом семьи и (или) близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Физическое лицо – Иванов И.И. (далее - Декларант) находился на территории Российской Федерации в 2014 году более 183 календарных дней, на основании статьи 11 НК РФ является налоговым резидентом Российской Федерации.

В 2014 году Декларант получил доход в порядке дарения недвижимости (комнаты) от Петровой А.М., которая не является членом семьи и (или) близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

При получении дохода в порядке дарения не от близких родственников и (или) членов семьи на основании статей 228, 229 НК РФ, физические лица обязаны представить не позднее 30 апреля 2015 года налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее – Декларация).

Декларантом к декларации представлена копия договора дарения комнаты, в котором указана стоимость передачи объекта недвижимости в размере 1 500 000 руб.

Таким образом, Декларант заполняет следующие листы декларации формы 3 – НДФЛ:

1. Титульный лист (стр. 001)

2. Раздел 1 (стр. 002)

3. Раздел 2 (стр.003)

4. Лист А (13%) (стр. 004)

Заполнение листа А «Доходы от источников в Российской Федерации», облагаемые налогом по ставке 13 %» формы Декларации.

Показатели листа А заполняются на основании дохода, полученного в порядке дарения недвижимости (квартиры) в размере 1 500 000 руб.(код строки 070), а также сумму облагаемого дохода в размере 1 500 000 руб.(код строки 080), сумму исчисленного налога в размере 195 000 руб. (код строки 09).

Далее заполняются разделы 1,2.

В разделе 1 «Суммы налога, подлежащие уплате, (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» Декларант указывает:

- код бюджетной классификации (код строки 020)-

182 1 01 02030 01 1000 110 по ставке 13%;

- код по ОКТМО (код строки 030) – ОКТМО по месту проживания физического лица.

- сумма, налога подлежащая уплате в бюджет (код строки 040) - 19 500 руб.
В разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», рассчитывается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%. В результате расчета - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 195 000 руб.
Пример 4. Декларирование дохода, с которого налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц.

В представленном примере физическое лицо – Семенов П.П. (далее -Декларант) находился на территории Российской Федерации в 2014 году более 183 дней, на основании статьи 11 НК РФ является налоговым резидентом Российской Федерации. В 2014 году Декларант получил доходы в натуральной форме. При получении дохода, с которых не был удержан налог налоговым агентом, - исходя из сумм таких доходов, на основании статей 228, 229 НК РФ налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля 2015 года представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

При представлении декларации Декларант обязан заполнить следующие листы декларации формы 3 - НДФЛ:

1. Титульный лист (стр. 001)

2. Раздел 1 (стр. 002)

3. Раздел 2 (стр.003)

4. Лист А (13%) (стр. 004).

Заполнение листа А «Доходы от источников в Российской Федерации», облагаемые налогом по ставке 13 %» формы Декларации.

Показатели листа А заполняются на основании выплат, которые были произведены физическому лицу.

На этом листе отражаются источники дохода, которые находятся на территории Российской Федерации.

В нашем примере Декларант получил доход в натуральной форме, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом по ставке 13%.

Таким образом, Декларант заполняет лист А с доходом в размере 200 000 руб., полученным от ООО «АРТЕКС» облагаемым по ставке 13% (код строк 070, 080), а также суммой исчисленного налога на доходы физических лиц в размере 26 000 руб. (код строки 090).

Учитывая, что налог на доходы физических лиц не был удержан, Декларант обязан отразить сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет в Разделах 1 и 2.

Далее заполняются разделы 1,2.

Для суммы налога подлежащей уплате в бюджет, Декларант в разделе 1 «Суммы налога, подлежащие уплате, (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» указывает:

- код бюджетной классификации (код строки 020) - 182 1 01 02030 01 1000 110 по ставке 13%;

- код по ОКТМО (место проживания физического лица) (код строки 030);

- сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (руб.) (код строки 040) – 26 000 руб.

В разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», рассчитывается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%. В результате расчета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 26 000 руб.
Пример 5. Декларирование доходов физическим лицом, полученных за пределами Российской Федерации.

В представленном примере физическое лицо – Антонов С.С. (далее -Декларант) находился на территории Российской Федерации в 2014 году более 183 дней, на основании статьи 11 НК РФ является налоговым резидентом Российской Федерации. Декларант получил в 2014 году доходы, полученные за пределами Российской Федерации от иностранной организации.

В соответствии со статьями 228, 229 НК РФ физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, обязаны не позднее 30 апреля 2015 года представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

При представлении декларации Декларант обязан заполнить следующие листы декларации формы 3- НДФЛ:

1. Титульный лист (стр. 001)

2. Раздел 1 (стр. 002)

3. Раздел 2 (стр.003)

4. Лист Б (13%) (стр. 004)

Заполнение листа Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13 %» формы Декларации.

Показатели листа Б заполняются на основании выплат, которые были произведены физическому лицу за пределами Российской Федерации.

В нашем примере Декларант получил 31.12.2014 доход от иностранной организации SP SITI, находящейся за пределами Российской Федерации в размере 5 000 долларов США, который он указывает по кодам строк 060 и 070 по курсу иностранной валюты, установленный Банком России на дату получения дохода 56,2584 руб. (код строки 050) и рассчитывает итоговые результаты: общую сумму налога, исчисленного в Российской Федерации по ставке 13% (код строк 120, 160) в размере 365 680 руб.

Декларант отражает сумму налога, подлежащую к уплате в Разделах 1 и 6.

Далее заполняются разделы 1,6.

В разделе 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», рассчитывается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%. В результате расчета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 365 680 руб.

Для суммы налога подлежащей уплате в бюджет, Декларант в разделе 6 «Суммы налога, подлежащие уплате, (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» указывает:

- код бюджетной классификации (код строки 020) - 182 1 01 02030 01 1000 110 по ставке 13%;

- код по ОКТМО (место проживания физического лица) (код строки 030);

- сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (руб.) (код строки 040) – 365 680 руб.

	Единые требования к формам налоговых деклараций и иных документов,... Формы налоговых деклараций (расчетов) (далее деклараций) должны быть удобны для восприятия их человеком, а расположение реквизитов...		Интервью руководителя уфнс россии по Ростовской области Д. В. Фотинова... Е информационно обеспеченных налоговых кампаний, все же от налогоплательщиков в начале года традиционно поступает много вопросов,...
	Интервью руководителя уфнс россии по Ростовской области Д. В. Фотинова... Е информационно обеспеченных налоговых кампаний, все же от налогоплательщиков в начале года традиционно поступает много вопросов,...		Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость В соответствии с письмом фнс россии от 17. 10. 2013 n ед-4-3/18585 налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых...
	Оптимизация налогообложения субъектов малого предпринимательства Выбор системы налогообложения, установленных нк рф, применительно к видам экономической деятельности: енвд и усн, отличие в налоговой...		Примеры заполнения налоговых деклараций по Российской Федерации (далее – нк рф), обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 ндфл)...
	Примеры заполнения налоговых деклараций по Российской Федерации (далее – нк рф), обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл)...		План организации и проведения 27-28 марта и 24-25 апреля 2014 года... Издание Межрайонными ифнс россии по рк и ифнс россии по г. Элисте (далее – Инспекции) приказа о проведении мероприятий «Дни открытых...
	Справочник периодов применения форматов представления в электронном... Назначен для использования в программном обеспечении в целях формирования, передачи и приема от налогоплательщиков налоговых деклараций,...		Справочник периодов применения форматов представления в электронном... Назначен для использования в программном обеспечении в целях формирования, передачи и приема от налогоплательщиков налоговых деклараций,...

Примеры заполнения налоговых деклараций по

Примеры заполнения налоговых деклараций по

Похожие: