Примеры заполнения налоговых деклараций по
Скачать 223.18 Kb.
|
Примеры заполнения налоговых деклараций поналогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по доходам 2015 года Налогоплательщики, исчисление и уплата налога которыми производится в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее - Декларация) за 2015 год в налоговый орган по месту жительства с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ о переносе срока - не позднее 04 мая 2016 года. При декларировании доходов за 2015 год следует использовать форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и Порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/674@ (в редакции приказа ФНС России от 27.11.2015 № ММВ-7-11/544@). Налогоплательщики самостоятельно могут скачать программу по заполнению декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год: - на Интернет-портале ФНС России www.nalog.ru: вкладка «Физические лица /Программное обеспечение /Декларация»; - в Интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»: вкладка «Налог на доходы ФЛ / 3-НДФЛ / Скачать программу для заполнения налоговой декларации». Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год можно в режиме on-line в Интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»: вкладка «Налог на доходы ФЛ/3-НДФЛ /Заполнить-отправить декларацию on-line». В соответствии со статьями 228, 229 НК РФ Декларацию за 2015 год обязаны представлять следующие налогоплательщики: 1) физические лица - резиденты РФ, получившие доход от продажи личного имущества, находившегося в собственности менее трех лет; Обращаем внимание налогоплательщиков! При получении доходов, полученных от продажи ценных бумаг, а также от продажи имущества, используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности, срок владения менее трех лет не применяется. 2) физические лица, получившие доход от сдачи своего имущества в аренду (внаем); 3) физические лица, получившие доход от источников выплаты, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 НК РФ; 4) физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей; 5) физические лица, получившие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов; 6) физические лица, получившие в дар недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи и не являющиеся членами семьи и (или) близкими родственниками одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 7) физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 8) физические лица, получившие доходы от продажи имущественных прав; 9) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных пунктом 52 статьи 217 НК РФ. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ. Внимание! При представлении Декларации с нарушением установленного законодательством срока, к налогоплательщику применяется налоговая санкция в соответствии со статьей 119 НК РФ. Декларацию имеют право представить налогоплательщики, с целью получения имущественных, социальных, стандартных и профессиональных налоговых вычетов. Порядок заполнения Декларации Форма Декларации состоит из 19 листов: титульного листа, разделов 1, 2, листов А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, Е2, Ж, З, И. Титульный лист формы Декларации (далее - Титульный лист) содержит общие сведения о налогоплательщике. Раздел 1 содержит итоговые сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета. Раздел 2 служит для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным налоговым ставкам. Титульный лист, разделы 1, 2 подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими Декларацию. Листы А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, Е2, Ж, З, И формы Декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога и заполняются по необходимости. Лист А формы Декларации (далее - Лист А) заполняется по доходам, подлежащим налогообложению, полученным от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики. Лист Б формы Декларации (далее - Лист Б) заполняется по доходам, подлежащим налогообложению, полученным от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики. Лист В формы Декларации (далее - Лист В) заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики. Лист Г формы Декларации (далее - Лист Г) используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28, 33, 39 и 43 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Лист Д1 формы Декларации (далее - Лист Д1) используется для расчета имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 НК РФ, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них; на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них; на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них; Лист Д2 формы Декларации (далее - Лист Д2) используется для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд, установленных статьей 220 НК РФ. Лист Е1 формы Декларации (далее - Лист Е1) используется для расчета стандартных и социальных налоговых вычетов, установленных соответственно статьями 218 и 219 НК РФ. Лист Е2 формы Декларации (далее - Лист Е2) используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Лист Ж формы Декларации (далее - Лист Ж) используется для расчета: профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера, установленных пунктом 2 статьи 221 НК РФ; профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, установленных пунктом 3 статьи 221 НК РФ; имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), установленных статьей 220 НК РФ. Лист З формы Декларации (далее - Лист З) используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. Лист И формы Декларации (далее - Лист И) используется для расчета налоговой базы по доходам от участия налогоплательщика в инвестиционных товариществах. Внимание! Налогоплательщик лично подписывает каждый лист декларации. Если декларация представлена по доверенности законным представителем, то подписывает каждый лист законный представитель. Вниманию налогоплательщиков! Срок уплаты налога на доходы физических лиц при представлении налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) В соответствии со статьей 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. НК РФ не предусмотрено направление налоговыми органами уведомлений и квитанций на уплату налога на доходы физических лиц по налоговым декларациям, представленным налогоплательщиком по итогам налогового периода. Для заполнения платежного документа на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (форма № ПД (налог), платежное поручение) и распечатки квитанций налогоплательщики могут воспользоваться электронным сервисом, размещенным на интернет - сайте ФНС России www.nalog.ru: «Главная страница/Электронные сервисы/Заплати налоги/Уплата налогов физических лиц». Налогоплательщик одновременно с представлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, в которой заявлены налоговые вычеты и исчислена сумма налога к возврату, вправе представить заявление на возврат излишне уплаченного налога. При этом, если по итогам проведения камеральной налоговой проверки декларации, представленной физическим лицом в налоговую инспекцию, будет установлен факт излишней уплаты налога, сумма переплаты должна будет возвращена налогоплательщику в течение срока, определенного пунктом 6 статьи 78 НК РФ. Данный срок начнет исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации, либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена (три месяца со дня представления налоговой декларации). Рассмотрим заполнение налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год налогоплательщиками - физическими лицами на примерах. Пример 1. Декларирование дохода, полученного от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет и заявление имущественного налогового вычета на приобретение жилья (в редакции закона, действующего после 01.01.2014) Физическое лицо – Кузнецова Т.П. (далее - Декларант) находилась на территории Российской Федерации в 2015 году более 183 календарных дней. На основании статьи 11 НК РФ является налоговым резидентом Российской Федерации. В 2015 получила доходы: - от ООО «ИНТЕГРАЛ», стандартные налоговые вычеты у Декларанта отсутствуют; - от продажи квартиры по договору купли – продажи от 27.07.2015, находившейся в собственности менее 3-х лет в размере 3 000 000 руб. Учитывая, что в 2015 году Декларант получила доход от продажи имущества (квартиры), находившейся в собственности менее трех лет, то в соответствии со статьями 228, 229 НК РФ, обязана представить декларацию с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ о переносе срока - не позднее 04 мая 2016 года и самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в соответствующий бюджет не позднее 15.07.2016. В то же время, в декларации Декларант заявила следующие налоговые вычеты: - имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, при продаже квартиры по договору купли-продажи от 27.07.2015, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, в размере документально подтвержденных расходов в размере 2 000 000 рублей; - имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ, по приобретению квартиры в размере 2 000 000 руб. на основании договора купли - продажи квартиры от 28.06.2015 и свидетельства о государственной регистрации права от 25.07.2015; - имущественный налоговый вычет на основании договора купли-продажи квартиры от 12.09.2015 с использованием ипотечных средств и свидетельства о государственной регистрации права от 01.10.2015 в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевому кредиту, фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры в размере 320 000 рублей, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1, пункта 4 статьи 220 НК РФ; Таким образом, Декларант заполняет следующие листы декларации формы № 3 - НДФЛ:
3. Раздел 2 (стр.003) 4. Лист А (13%) (стр. 004) 5. Лист Д1 (стр. 005) 6. Лист Д1 (стр.006) 7. Лист Д2 (стр.007) Заполнение листа А «Доходы от источников в Российской Федерации», облагаемые налогом по ставке 13 %» формы Декларации Показатели листа А заполняются на основании справок формы № 2-НДФЛ по доходам, полученным у налогового агента, а так же на основании выплат, которые были произведены физическими лицами. На этом листе отражаются источники дохода, которые находятся на территории Российской Федерации. В нашем примере Декларант заполняет лист А с полученными доходами, подлежащими налогообложению по ставке 13%: - от ООО «Интеграл» в виде заработной платы в сумме 1 900 000 руб., суммы облагаемого дохода, исчисленного и удержанного налога; - от продажи квартиры в сумме 3 000 000 руб. Заполнение листа Д2 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества» На листе Д2 Декларант указывает доход, полученный от продажи квартиры в размере 2 900 000 руб., находившейся в собственности менее 3 лет. Для расчета данного листа Декларант: - заполняет пункт 1.3 подпункт 1.3.1 (код строки 050), подтверждающий полученный доход от продажи квартиры в размере 3 000 000 руб. и подпункт 1.3.2 (код строки 060), подтверждающий сумму документально подтвержденных расходов в размере 2 000 000 руб. - указывает в пункте 4 (код строки 170) итоговую сумму вычетов в размере 2 000 000 руб. К декларации налогоплательщик представляет копию договора купли-продажи квартиры и документально подтвержденные расходы по приобретению данной квартиры на основании договора купли-продажи квартиры и расписки. Заполнение листа Д1 «Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества» Лист Д1 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации при наличии дохода, облагаемого по ставке 13%. При заполнении декларации в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей. Если налогоплательщиком по Декларации заявляются имущественные налоговые вычеты по расходам, связанным с приобретением (строительством) нескольких (разных) объектов недвижимого имущества, то заполняется необходимое количество страниц Листа Д1, содержащих сведения об объектах и произведенных по ним расходам (пункт 1 Листа Д1). При этом, расчет имущественных налоговых вычетов (пункт 2 Листа Д1) в этом случае отражается только на последней странице на основании суммы значений пунктов 1 Листов Д1. Декларант приобрел: - квартиру на основании договора купли- продажи квартиры от 28.06.2015 за 2 500 000 руб.; т. е. на 500 000 руб., превышающих размер имущественного налогового вычета, предусмотренного действующим законодательством в размере 2 млн. рублей; - квартиру на основании договора купли-продажи квартиры от 12.09.2015 с использованием ипотечных средств и свидетельства о государственной регистрации права от 01.10.2015. Декларантом в 2015 году уплачено согласно справке, полученной от банка, 320 000 руб. процентов по погашению ипотечного кредита. В данном случае Декларант заполняет 2 листа Д1 по двум объектам. В пункте 1 указывается сведения по объекту (квартире), по которой рассчитывается имущественный налоговый вычет, и произведенные Декларантом расходы. Для этого в двух листах Д1 заполняются следующие подпункты: - подпункт 1.1 (код строки 010) - наименование объекта – квартира; - подпункт 1.2(код строки 020) - вид собственности на объект; - подпункт 1.3 (код строки 030) - признак плательщика; В первом листе Д1: - подпункт 1.5 (код строки 050) - адрес объекта: Санкт-Петербург, ул. Осипенко, 2-75; - подпункт 1.7 (код строки 070) - дата регистрации права собственности – 25.07.2015; - подпункт 1.11 (код строки 110) - год начала использования налогового вычета - 2015 год; - подпункт 1.12 (код строки 120) - сумма фактически произведенных расходов, направленных на приобретение квартиры в размере 2 000 000 руб.; Во втором листе Д1: - подпункт 1.5 (код строки 050) - адрес объекта: Санкт-Петербург, ул. Будапештская, 17-56; - подпункт 1.7 (код строки 070) - дата регистрации права собственности – 01.10.2014; - подпункт 1.7 (код строки 070) - год начала использования налогового вычета - 2015 год; - подпункт 1.13 (код строки 130) - сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) в размере 320 000 руб. Далее, во втором листе Д1 в пункте 2 Декларант производит общий расчет имущественного налогового вычета: - подпункт 2.7 (код строки 200) - размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов составляет 2 900 000 руб.; - подпункт 2.8 (код строки 210) – указывает сумму документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании Декларации - 2 000 000 руб.; - подпункт 2.9 (код строки 220) – указывает сумму документально подтвержденных расходов по уплате процентов по займам (кредитам), принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании Декларации – 320 000 руб. Для предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного статьей 220 НК РФ, налогоплательщик прилагает к декларации копии следующих документов: 1. Договоры купли-продажи квартир; 2. Кредитного Договора; 3. Свидетельства о государственной регистрации права на квартиры; 4. Платежные документы, подтверждающие расходы по приобретению квартир; 5. Оригинала Справки, полученной от банка о сумме выплаченных процентов по кредитному договору. Далее заполняются разделы 1,2. В разделе 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюжет/возврату из бюджета» Декларант указывает: - код бюджетной классификации (код строки 020) - 182 1 01 02010 01 1000 110 по ставке 13% , - код по ОКТМО (код строки 030) - ОКТМО источника выплаты, в данном случае организации по справке формы 2-НДФЛ за 2015 год; - сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (руб.) (код строки 050) - 171 600 руб. В разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», рассчитывается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%. В результате расчета сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет (п.14) 171 600 руб. Пример 2. Декларирование дохода, полученного от продажи транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет и заявление социальных налоговых вычетов по оплате за свое обучение и лечение Физическое лицо – Петров И.С. (далее - Декларант) находился на территории Российской Федерации в 2015 году более 183 календарных дней. На основании статьи 11 НК РФ является налоговым резидентом Российской Федерации. В 2015 году получил следующие доходы: - от организации ООО «СТРОЙИНВЕСТ» по трудовому договору. Стандартные налоговые вычеты у Декларанта отсутствуют; - от продажи транспортного средства марки «Шевроле Нива» в размере 300 000 руб., срок владения которым менее трех лет. Учитывая, что в 2015 году Декларант получил доход от продажи транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет, то данный доход подлежит обязательному декларированию в соответствии со статьей 229 НК РФ в срок, с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ о переносе срока - не позднее 04 мая 2016 года. В декларации Декларант заявил следующие налоговые вычеты: 1.Социальные налоговые вычеты: - предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, за свое обучение в СПбГУ в сумме 50 000 руб. В качестве подтверждающих документов Декларант представил копии: договора с учебным учреждением; документов, подтверждающих статус образовательного учреждения (в частности, лицензию); платежных документов, подтверждающих фактические расходы за обучение в сумме 50 000 руб.; - предусмотренные подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ на лечение в сумме 70 000 руб. В качестве подтверждающих документов Декларант представил оригинал Справки об оплате за медицинские услуги с кодом услуги «1» с ссылкой на наличие у медицинского учреждения соответствующей лицензии с указанием его реквизитов. 2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, от продажи транспортного средства в размере 250 000 рублей, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет; Таким образом, Декларант обязан заполнить следующие листы декларации формы 3- НДФЛ: 1. Титульный лист 2. Раздел 1 (стр. 002) 3. Раздел 2 (стр.003) 4. Лист А (13%) (стр. 004) 5. Лист Д2 (стр. 006) 6. Лист Е1 (стр.007) Заполнение листа А «Доходы от источников в Российской Федерации", облагаемые налогом по ставке 13 %» формы Декларации Показатели листа А заполняются на основании справок формы 2-НДФЛ по доходам, полученным у налогового агента, а так же на основании выплат, которые были произведены физическими лицами. На этом листе отражаются источники дохода, которые находятся на территории Российской Федерации. Таким образом, Декларант заполняет лист А с полученными доходами, облагаемыми по ставке 13%: - от ООО «СТРОЙИНВЕСТ» в виде заработной платы в сумме 400 000 руб.; - от продажи транспортного средства в сумме 300 000 руб. Заполнение листа Д2 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества» формы Декларации На листе Д2 Декларант указывает доход, полученный от продажи транспортного средства в размере 300 000 руб., находившегося в собственности менее 3 лет. Для расчета данного листа Декларант заполняет пункт 2: - в подпункте 2.3.1 пункта 2 (код строки 110), указывает полученный доход от продажи транспортного средства (Декларантом представлена копия договора купли – продажи); - в подпункте 2.3.2 (код строки 120) - сумму имущественного налогового вычета в размере 250 000 руб. В пункте 4 (строка 190) указывает итоговую сумму вычетов в размере 250 000 руб. Заполнение листа Е2 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов» формы Декларации В пункте 3 «Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 НК РФ, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 НК РФ» (120 000 руб.) Декларант: - в подпункте 3.1 (код строки 130) указывает сумму 50 000 руб. уплаченную за свое обучение; - в подпункте 3.2 (код строки 140) указывает сумму 70 000 руб. уплаченную за лечение; - в подпункте 3.5 (код строки 170) указывает общую сумму расходов 120 000 руб. (50 000 + 70 000); - в подпункте 3.6 (код строки 180) указывает сумму социальных налоговых вычетов, заявляемая по Декларации в размере 120 000 руб. (50 000 + 70 000). Значение данного показателя не должно превышать 120 000 руб. В пункте 4 указывает итоговую сумму социальных налоговых вычетов 120 000 руб. Все заявленные суммы подтверждены документально. Далее заполняются разделы 1,2. В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» Декларант указывает: - код бюджетной классификации (код строки 020) - 182 1 01 02010 01 1000 110 по ставке 13%; - код по 0КТМО (код строки 030) - ОКТМО по справке формы № 2-НДФЛ; - сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (руб.) (код строки 050) - 9 100 руб. В разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», рассчитывается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%. В результате расчета - сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 9 100 руб. Пример 3. Декларирование дохода, полученного в порядке дарения от физического лица, которое не является членом семьи и (или) близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации . Физическое лицо – Иванов И.И. (далее - Декларант) находился на территории Российской Федерации в 2015 году более 183 календарных дней, на основании статьи 11 НК РФ является налоговым резидентом Российской Федерации. В 2015 году Декларант получил доход в порядке дарения недвижимости (комнаты) от Петровой А.М., которая не является членом семьи и (или) близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. При получении дохода в порядке дарения не от близких родственников и (или) членов семьи на основании статей 228, 229 НК РФ, физические лица обязаны представить за 2015 год в налоговый орган по месту жительства с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ о переносе срока - не позднее 04 мая 2016 года налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в соответствующий бюджет не позднее 15.07.2016. Декларантом к декларации представлена копия договора дарения комнаты, в котором указана стоимость передачи объекта недвижимости в размере 1 000 000 руб. Таким образом, Декларант заполняет следующие листы декларации формы 3 – НДФЛ: 1. Титульный лист (стр. 001) 2. Раздел 1 (стр. 002) 3. Раздел 2 (стр.003) 4. Лист А (13%) (стр. 004) Заполнение листа А «Доходы от источников в Российской Федерации», облагаемые налогом по ставке 13 %» формы Декларации Показатели листа А заполняются на основании дохода, полученного в порядке дарения недвижимости (квартиры) в размере 1 000 000 руб.(код строки 070), а также сумму облагаемого дохода в размере 1 000 000 руб.(код строки 080), сумму исчисленного налога в размере 130 000 руб. (код строки 090). Далее заполняются разделы 1,2. В разделе 1 «Суммы налога, подлежащие уплате, (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» Декларант указывает: - код бюджетной классификации (код строки 020)- 182 1 01 02030 01 1000 110 по ставке 13%; - код по ОКТМО (код строки 030) – ОКТМО по месту проживания физического лица. - сумма, налога подлежащая уплате в бюджет (код строки 040) - 130 000 руб. В разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», рассчитывается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%. В результате расчета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 130 000 руб. Пример 4. Декларирование дохода, с которого налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц В представленном примере физическое лицо – Смирнов Б.И. (далее -Декларант) находился на территории Российской Федерации в 2015 году более 183 дней, на основании статьи 11 НК РФ является налоговым резидентом Российской Федерации. В 2015 году Декларант получил доходы в натуральной форме. При получении дохода, с которых не был удержан налог налоговым агентом, - исходя из сумм таких доходов, на основании статей 228, 229 НК РФ, физические лица обязаны представить за 2015 год в налоговый орган по месту жительства с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ о переносе срока - не позднее 04 мая 2016 года налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в соответствующий бюджет не позднее 15.07.2016. При представлении декларации Декларант обязан заполнить следующие листы декларации формы 3 - НДФЛ: 1. Титульный лист (стр. 001) 2. Раздел 1 (стр. 002) 3. Раздел 2 (стр.003) 4. Лист А (13%) (стр. 004). Заполнение листа А «Доходы от источников в Российской Федерации», облагаемые налогом по ставке 13 %» формы Декларации. Показатели листа А заполняются на основании выплат, которые были произведены физическому лицу. На этом листе отражаются источники дохода, которые находятся на территории Российской Федерации. В нашем примере Декларант получил доход в натуральной форме, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом по ставке 13%. Таким образом, Декларант заполняет лист А с доходом в размере 150 000 руб., полученным от организации ООО «СТРОЙТРЕСТ», облагаемым по ставке 13% (код строк 070, 080), а также суммой исчисленного налога на доходы физических лиц в размере 19 500 руб. (код строки 090). Учитывая, что налог на доходы физических лиц не был удержан, Декларант обязан отразить сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет в Разделах 1 и 2. Далее заполняются разделы 1,2. Для суммы налога подлежащей уплате в бюджет, Декларант в разделе 1 «Суммы налога, подлежащие уплате, (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» указывает: - код бюджетной классификации (код строки 020) - 182 1 01 02030 01 1000 110 по ставке 13%; - код по ОКТМО (место проживания физического лица) (код строки 030); - сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (руб.) (код строки 040) – 19 500 руб. В разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», рассчитывается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%. В результате расчета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 19 500 руб. Пример 5. Декларирование доходов физическим лицом, полученных за пределами Российской Федерации В представленном примере физическое лицо – Антонов С.И. (далее -Декларант) находился на территории Российской Федерации в 2015 году более 183 дней, на основании статьи 11 НК РФ является налоговым резидентом Российской Федерации. Декларант получил в 2015 году доходы, полученные за пределами Российской Федерации от иностранной организации. В соответствии со статьями 228, 229 НК РФ физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) (далее - Декларация) за 2015 год в налоговый орган по месту жительства с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ о переносе срока - не позднее 04 мая 2016 года и самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в соответствующий бюджет не позднее 15.07.2016. При представлении декларации Декларант обязан заполнить следующие листы декларации формы 3- НДФЛ: 1. Титульный лист (стр. 001) 2. Раздел 1 (стр. 002) 3. Раздел 2 (стр.003) 4. Лист Б (13%) (стр. 004) Заполнение листа Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13 %» формы Декларации Показатели листа Б заполняются на основании выплат, которые были произведены физическому лицу за пределами Российской Федерации. В нашем примере Декларант получил 03.01.2015 доход от иностранной организации SP SAN, находящейся за пределами Российской Федерации в размере 1 000 долларов США, который он указывает по кодам строк 060 и 070 по курсу иностранной валюты, установленный Банком России на дату получения дохода 56,2376 руб. (код строки 050) и рассчитывает итоговый результат: сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по ставке 13% (код строк 120) в размере 7 311 руб. Декларант отражает сумму налога, подлежащую к уплате в Разделах 1 и 2. Далее заполняются разделы 1, 2. В разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», рассчитывается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%. В результате расчета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 7 311 руб. Для суммы налога подлежащей уплате в бюджет, Декларант в разделе 1 «Суммы налога, подлежащие уплате, (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» указывает: - код бюджетной классификации (код строки 020) - 182 1 01 02030 01 1000 110 по ставке 13%; - код по ОКТМО (место проживания физического лица) (код строки 030); - сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (руб.) (код строки 040) – 7 311 руб. |
Похожие:
 | Формы налоговых деклараций (расчетов) (далее деклараций) должны быть удобны для восприятия их человеком, а расположение реквизитов... | | Е информационно обеспеченных налоговых кампаний, все же от налогоплательщиков в начале года традиционно поступает много вопросов,... |
 | Е информационно обеспеченных налоговых кампаний, все же от налогоплательщиков в начале года традиционно поступает много вопросов,... | | В соответствии с письмом фнс россии от 17. 10. 2013 n ед-4-3/18585 налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых... |
| Налогового кодекса Российской Федерации (далее – нк рф), обязаны представить в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее... | | Выбор системы налогообложения, установленных нк рф, применительно к видам экономической деятельности: енвд и усн, отличие в налоговой... |
| Российской Федерации (далее – нк рф), обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 ндфл)... | | Издание Межрайонными ифнс россии по рк и ифнс россии по г. Элисте (далее – Инспекции) приказа о проведении мероприятий «Дни открытых... |
| Назначен для использования в программном обеспечении в целях формирования, передачи и приема от налогоплательщиков налоговых деклараций,... | | Назначен для использования в программном обеспечении в целях формирования, передачи и приема от налогоплательщиков налоговых деклараций,... |