9. видеоматериалы 23 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 371.18 Kb.
|
| Если компания начисляет НДС с аванса, то в графе 11 книги продаж надо привести реквизиты платежки, по которой покупатель перечислил предоплату (письмо Минфина России от 26 ноября 2014 г. № 03-07-11/60221). Поскольку рассчитывать налог с авансов нужно по мере поступления денежных средств (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). При отгрузке товаров заполнять графу 11 не требуется, так как в этом случае компания начисляет НДС независимо от оплаты товаров. Графу 11 должны заполнять также: покупатели, которые восстанавливают сумму авансового НДС, принятого к вычету, при получении товаров (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В этом случае в книгу продаж покупатель должен занести счет-фактуру на предоплату, а в графе 11 отразить реквизиты платежного поручения, по которому перечислил аванс поставщику. В данном случае графу 11 заполнять не обязательно: начисление НДС зависит от факта получения товаров, а не оплаты счета-фактуры; поставщики, получающие от покупателя помимо оплаты за сами товары, работы или услуги еще какие-то дополнительные суммы, связанные с этой оплатой (п. 1 ст. 162 НК РФ). Это могут быть штрафы, которые формируют цену товаров (письмо Минфина России от 30 октября 2014 г. № 03-03-06/1/54946). Например, если согласно условиям договора при просрочке оплаты стоимость товаров увеличивается на определенный процент. Другой пример — проценты или дисконт по векселям, поступившим в счет оплаты товаров. В этом случае налогом облагается часть этих сумм, превышающая проценты по ставке рефинансирования. Со всех этих дополнительных сумм поставщик должен рассчитать НДС по ставке 18/118 или 10/110 на дату получения денег от покупателя (п. 4 ст. 164 НК РФ). А счет-фактуру составить в одном экземпляре (п. 18 Правил ведения книги продаж); организации, которые удерживают НДС в качестве налоговых агентов, т.к. налог в данном случае нужно исчислять на дату, когда компания — налоговый агент перечислила поставщику деньги за товары, работы или услуги (например, аренда у госпредприятия); покупатели товаров у иностранных организаций, не состоящих на учете в РФ в течение пяти календарных дней с момента перечисления иностранному поставщику денег за товары, принятых на учет, или аванса (письмо ФНС России от 12 августа 2009 г. № ШС-22-3/634 , размещено на сайте nalog.ru как обязательное для налоговиков).
ФНС России рекомендуют заполнять эту графу, если условием вычета является оплата суммы НДС контрагенту или в бюджет. Такое возможно в шести распространенных ситуациях:
Графу 7 должны заполнять в случае: если покупатель заявляет вычет НДС с авансов при отгрузке товаров покупателю, тогда нужно указать реквизиты платежки на перечисление предоплаты продавцу (п. 9 ст. 172 НК РФ). Графу 7 не заполняют, если поставщик возвращает аванс покупателю и принимает к вычету НДС, рассчитанный с предоплаты. имеются расходы по командировочным и представительским расходам. Отражается платежка, квитанция или чек; организация-импортер уплатила НДС при ввозе товаров на территорию РФ; компания удерживает НДС при покупке товаров, работ или услуг у иностранной организации, эти суммы налога можно принять к вычету после того, как налог перечислен в бюджет (п. 3 ст. 171 НК РФ). При перечислении иностранному поставщику аванса заявить вычет можно будет только после принятия на учет товаров, работ или услуг (решение ВАС РФ от 12 сентября 2013 г. № 10992/13). принимается к вычету НДС, удержанный при аренде или приобретении государственного или муниципального имущества.
Если продавец по ошибке занизил ставку НДС, это приведет к недоплате налога, за которую налоговики оштрафуют, насчитают пени и доначислят не уплаченную сумму. Другое дело, если ошибку вовремя и верно исправить. Речь идет не только об оформлении корректировочного счета-фактуры, что не всегда и требуется. Для исправления ошибочной ставки НДС нужно учесть несколько нюансов и, в общей сложности, последовательно выполнить четыре действия.
Если продавец, применяющий упрощенную систему налогообложения, выставляет счета-фактуры с НДС, то он обязан уплатить данную сумму налога в бюджет. При этом согласно правовой позиции Конституционного суда покупатель вправе заявить вычет на основании этого счета-фактуры ( постановление Конституционного суда РФ от 3 июня 2014 г. № 17-П ).
В письме Минфина от 22.01.2015 N 03-07-11/1698 года чиновники пояснили, что если агент - плательщик НДС от своего имени реализует товары принципала-упрощенца, то счет-фактуру надо выставлять только на суммы агентского вознаграждения. А, в связи с изменениями 2015 года, счета-фактуры, выставленные на сумму агентского вознаграждения, регистрировать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, не надо. 6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Для организаций, у которых есть обособленные подразделения, действует особый порядок уплаты НДФЛ. С доходов, полученных сотрудниками подразделения, НДФЛ нужно перечислить в инспекцию, в которой зарегистрировано это подразделение (абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ). В платежке надо, в том числе отразить код ОКТМО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется налог, и КПП подразделения. Т.о., если есть несколько обособленных подразделений, все они находятся в одном муниципальном образовании, стоят на учете в той же инспекции, что и головной офис (у каждого подразделения свои КПП и ОКТМО), то платить НДФЛ с доходов сотрудников необходимо по каждому подразделению, т.е. разными платежками. См. письмо Минфина России от 3 июля 2009 г. № 03-04-06-01/153
Даже если включить в договор условие о том, что арендодатель сам платит НДФЛ с арендной платы, оно все равно будет ничтожным. В любом случае налоговый гент должен сам удерживать НДФЛ с арендной платы и перечислять его в бюджет (п.1 и 2 ст. 226 НК РФ). Организация не вправе перекладывать обязанность по уплате налога на того, кто получает доход. Это подтверждает письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-04-05/3–314. 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Если первоначальный расчет по форме РСВ-1 сдан вовремя пусть и с ошибками, которые впоследствии исправлены, ПФР не имеет права штрафовать. В постановлении № 09АП-51963/2014 от 30.01.2015 судьи Девятого арбитражного апелляционного суда признали действия сотрудников ПФР необоснованными. Пояснив, что ошибки непосредственно в суммах страховых взносов, не препятствуют идентификации страхователя, и значит, ПФР должен принять отчет по первой дате.
Срок, на который заключен трудовой договор, больше не имеет значения. На этих сотрудников по итогам I квартала нужно будет подать индивидуальные сведения в разделе 6 расчета РСВ-1. В них нужно привести номер пенсионного свидетельства — СНИЛС. Иначе ПФР не примет отчетность. Если у иностранных сотрудников нет пенсионных свидетельств, необходимо взять заявления в свободной форме с просьбой оформить СНИЛС. На основании этих заявлений подать в свое управление ПФР анкеты по форме АДВ-1 — лично, по почте или по ТКС. Заполнить анкету можно или на компьютере, или от руки печатными буквами, но обязательно шариковой ручкой синего или черного цвета. В бланке нельзя оставлять пустыми обязательные для заполнения поля. Компания может самостоятельно перевести на русский язык необходимую информацию из паспорта работника. Но безопаснее сделать нотариально заверенный перевод во избежание ошибок. Кроме серии, номера и даты выдачи паспорта надо обязательно указать, кем выдан документ. В некоторых иностранных паспортах организация, оформившая документ, бывает зашифрована комбинацией цифр и букв. Заполняя графы о месте рождения работника, можно оставить пустыми поля «Район» и «Область» и даже «Город», если в паспорте иностранца отсутствует такая информация. в качестве адреса регистрации — адрес в России, где иностранец временно зарегистрирован. Такой адрес вы найдете в отрывном талоне уведомления, который должен быть у сотрудника (он его получил при регистрации по прибытии в Россию). Фактический адрес — место, где иностранец фактически проживает в России. Он может не совпадать с адресом временной регистрации.
Компании, применяющие общий тариф 22 процента, с доходов сверх 711 000 руб. взносы в ПФР платят по тарифу 10 процентов. Для компаний на упрощенке с льготным тарифом это правило не действует. См.письмо Минтруда России от 30 января 2015 г. № 17–3/ В-37
Ставка 1,8 процента не распространяется и на временно пребывающих граждан Белоруссии, Казахстана и Армении.
В 2015 году с зарплаты таких работников необходимо платить взносы в медстрах и ФСС РФ. Причем по тем же ставкам, что и с зарплаты сотрудников-россиян, - 2,9 и 5,1 процента. Россия, Армения, Казахстан и Белоруссия являются государствами — членами Договора о Евразийском экономическом союзе, который заключен 29 мая 2014 года. Договор предусматривает, что социальное обеспечение (кроме пенсионного) работников из перечисленных государств и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства, в котором они работают (п. 3 ст. 98 разд. XXVI Договора, письмо Минтруда России от 5 декабря 2014 г. № 17–1/10/ В-8313). Обязательное медицинское страхование и страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством относятся к социальному обеспечению (п. 5 ст. 96 разд. XXVI Договора). Армения присоединилась к этому договору со 2 января 2015 года. Значит, граждане Армении, как и Белоруссии с Казахстаном, временно пребывающие в России и работающие по трудовым договорам, являются застрахованными лицами.
С 2015 года переплату по одному виду страхования можно направлять на предстоящие платежи, погашение недоимки и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования. Но только при условии, что страховые взносы администрирует один и тот же фонд. Например, переплату по пенсионным взносам можно зачесть в счет долга по медицинским. Ведь и пенсионные, и медицинские взносы администрирует ПФР (ч. 21 ст. 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Заявление надо принести в фонд лично или отправить представителя компании с доверенностью. С 1 января 2015 года в законодательстве появилась норма о том, что заявления о зачете излишне уплаченных взносов в ПФР и ФСС РФ можно подавать не только в бумажном виде, но и электронно (ч. 6, 10, 11 ст. 26, ч. 3, 5, 9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).
Заявление о зачете излишне уплаченной суммы страховых взносов — форма № 22-ФСС РФ — является унифицированным бланком. Однако данный документ не соответствует правам плательщиков, которые появились в 2015 году. В частности, бланк не предусматривает зачета взносов по разным видам страхования в рамках ФСС РФ. До издания новых бланков можно дополнить форму № 22-ФСС РФ необходимыми для зачета данными. Для возврата взносов используйте формы № 23-ФСС РФ или № 23-ПФР 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ФНС начала подготовку новой формы декларации по УСН и порядка её заполнения. |
Похожие:
 | Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. №42-фз "О внесении изменений в часть первую гк рф" | | По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок снизилось в 10 раз |
| Как заплатить «имущественные» налоги, если физлицо не хочет использовать инн из-за личных убеждений | | Правительство одобрило законопроект, который отменяет обязательное применение круглой печати для хозяйственных обществ |
| Физлицо, не зарегистрированное в качестве ип, нельзя оштрафовать за ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет... | | Фактический срок пребывания работника в месте командирования теперь определяется по проездным документам, представляемым работником... |
| В настоящее время фнс разрабатывает Уведомление о получателе документов в электронной форме, которое будет передаваться через оператора... | | Инн отдельных работников, имеются факты не заполнения неудержанной суммы налога, и инспекция успела их найти, уточненка не избавит... |
| Поправки к Налоговому кодексу, внесены в Госдуму. По оценкам экспертов, нововведение затронет до 70% малых предпринимателей. Бизнес-сообщество... | | Ооо). Цель законопроекта – предоставление учредителям (участникам) юридического лица возможности действовать на основании типового... |