9. видеоматериалы 23 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 371.18 Kb.
|
Это хорошо:
Хорошая новость для малого и среднего бизнеса. В рамках антикризисного плана предлагается увеличить предельные значения выручки предприятий при разграничении их на субъекты малого и среднего бизнеса. Сейчас к микропредприятиям относятся компании с выручкой до 60 млн рублей, к малым - с выручкой до 400 млн рублей и к средним - с выручкой до 1 млрд рублей. Правительство РФ подготовило проект новых предельных показателей выручки для малого и среднего бизнеса. Планируется, что уже с 2015 года микропредприятиями будут считаться компании с выручкой до 120 млн. руб, малыми - с выручкой до 800 млн рублей и средними - с выручкой до 2 млрд рублей. Такие поправки позволят еще большему количеству компаний воспользоваться льготами для малого и среднего бизнеса. Например, сейчас малые предприятия могут не устанавливать лимит кассы и вести упрощенный бухгалтерский учет без применения, например, ПБУ 18/02. А микропредприятия могут вообще отказаться от двойной записи в бухгалтерском учете.
В Госдуму поступил законопроект, предлагающий наложить мораторий до 2018 года на ранее введенный торговый сбор. Сейчас сбор может быть введен уже с 1 июля 2015 года для торговых компаний Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (глава 33 НК РФ). Депутаты предлагают перенести срок на июль 2018 года. Главной причиной для таких поправок депутаты называют ухудшившуюся экономическую ситуацию в стране. Еще один сбор только усилит и без того растущую налоговую нагрузку на бизнес. Что, в конечном счете, приведет к неблагоприятным последствиям, вплоть до закрытия бизнеса и потери гражданами их рабочих мест.
Минфин впервые сделал вывод о том, что долги организаций, фактически прекративших свою деятельность и исключенных из ЕГРЮЛ, можно признать безнадежными и списать их при расчете налога на прибыль. Дело в том, что с 1 сентября 2014 года компанию могут исключить из ЕГРЮЛ, если она не сдает отчетность в течение последних 12 месяцев и не проводит операции по банковским счетам. Более того, новый ГК РФ признает такую компанию - ликвидированной (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ). А, как известно, долги ликвидированной организации признаются безнадежными (п. 2 ст. 266 НК РФ). Соответственно компания вправе их списать при расчете налога на прибыль (письмо Минфина от 23.01.15 № 03-01-10/1982).
Компании на вмененке с 1 июля 2014 года, а на упрощенке — с 1 января 2015 года должны платить налог с кадастровой стоимости недвижимости. Возможно, им на время вернут прежнее освобождение от налога. В Госдуме находится проект, авторы которого предлагают на четыре года задним числом — с 1 января 2015 года до 31 декабря 2018 года — заморозить действующие сейчас нормы. Льготу получат и предприниматели, которые с 2015 года обязаны платить налог на имущество физических лиц с недвижимости, задействованной в бизнесе. Компания может вернуть переплату по налогу, если у нее нет долгов по другим налогам, штрафам и пеням. Для этого в налоговую нужно подать заявление. Форма такого заявления никак не регламентирована, поэтому его оформляют в произвольном виде. Одним из реквизитов, которые нужно указать - это, конечно же, реквизиты банковского счета, на который вы хотите получить возвращенные суммы. Если вы ошиблись в платежных реквизитах, налоговая не сможет перевести денежные средства. В таком случае достаточно будет уточнить реквизиты, на которые налоговая и вернет деньги (письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-02-08/2244). Правда, такое уточнение увеличит срок ожидания возврата еще на один месяц, т.к. налоговая будет ориентироваться уже на дату нового заявления с уточненными реквизитами.
Ситуация 1. На балансе компании есть движимые объекты первой и второй амортизационных групп, принятые к учету в 2012 году. С 1 января 2015 года они не являются объектами по налогу на имущество. Надо ли их отражать в декларации за 2014 год по строке 140 раздела 2, в которой указывают стоимость активов на 31 декабря? Движимые объекты первой и второй амортизационных групп перестали быть объектами налогообложения с 1 января 2015 года. Это касается и тех из них, которые организация приняла к учету до 1 января 2013 года. Но в прошлом году такие активы еще облагались налогом. Значит, их стоимость надо отразить в разделе 2, в том числе и в строке 140. В расчете за I квартал данные на 1 января будут уже другие, ведь стоимость объектов первой и второй амортизационных групп учитывать уже не потребуется. В итоге получится, что в отчетности будут разные показатели стоимости на 31 декабря 2014 года и 1 января 2015 года. Если налоговики запросят пояснения, то достаточно будет написать им письмо в свободной форме о причинах расхождений. Ситуация 2. Единственный учредитель в 2014 году передал в собственность компании автомобиль. Облагается ли он налогом на имущество? С I квартала 2015 года для движимых объектов, принятых на учет после 1 января 2013 года, действует льгота. Благодаря этой льготе такие объекты освобождены от налога на имущество. Но если они получены от взаимозависимого лица, как в данном случае от учредителя, льгота не действует. И надо платить налог на имущество, начиная с I квартала 2015 года (п. 25 ст. 381 НК РФ).
Ставки по налогу на имущество, который компания должна платить исходя из кадастровой стоимости по закону своего региона, на территории которого расположена недвижимость компании. Например, в Москве на 2015 год для расчета налога на имущество с кадастровой стоимости установлена ставка 1,2 процента (Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64). Если в перечне таких объектов, утвержденном властями региона, компания свою недвижимость не нашла, налог рассчитывается в зависимости от режима налогообложения организации:
Отсутствие официально установленной кадастровой стоимости недвижимости не освобождает компанию от обязанности платить налог на имущество. Кадастровую стоимость в таком случае надо рассчитать самостоятельно, исходя из того, какую долю часть или все здание занимает в общей площади такой недвижимости (п. 6 ст. 378.2 НК РФ). Также можно сделать запрос в региональное отделение Росимущества, чтобы чиновники официально сообщили стоимость принадлежащего вашей компании помещения. Существуют специальные налоговые вычеты, которые введены в некоторых регионах. Так, в Москве из кадастровой стоимости компания вправе исключить стоимость 300 кв. м, но при одновременном соблюдении трех обязательных условий:
Если в I квартале 2015 года компания владела зданием всего месяц, а здание подпадает в перечень объектов, по которым надо платить налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости, то аванс (как и налог за год) необходимо рассчитать с применением специального коэффициента. Для этого число полных месяцев владения недвижимостью делится на количество месяцев в отчетном периоде (п. 5 ст. 382 НК РФ). То есть, если имущество было в собственности один месяц в I квартале, коэффициент равен 1/3, два — 2/3. За полный месяц берется месяц приобретения или продажи объекта вне зависимости от даты, когда имущество было приобретено или продано. За неполный месяц налог с кадастровой стоимости недвижимости рассчитывать необходимо с коэффициентом
Налоговики продолжают запрашивать у компаний примерные цифры по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль, которые планируется заплатить в бюджет в течение отчетных периодов. Если есть письменный запрос из ИФНС, то вы вправе выбирать — отвечать или нет: компании вовсе не обязаны делиться подобными сведениями (письмо ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-2/15309). Если из баланса удалят подпись главбуха, можно оставить подпись в качестве дополнительных сведений. Компании всего лишь ориентируются на утвержденные формы бухгалтерской отчетности. Это касается не только подписей, а содержания формы в целом. Например, детализацию показателей по статьям отчетов организации определяют самостоятельно. Компания может предусмотреть в формах своей отчетности соответствующие реквизиты, в том числе подпись одного или нескольких сотрудников. Ждать изменения формы бухотчетности за 2014 год следует составлять и представлять, не дожидаясь внесения изменений.
С 7 февраля 2015 года действуют новые стандарты Минтруда, устанавливающие требования к профессии бухгалтера. С их помощью работодатель может определять профпригодность работающего бухгалтера, а также нанимать бухгалтеров, организовывать обучение и аттестации работников, разрабатывать должностные инструкции. Например, профессиональный бухгалтер должен уметь оформлять первичку, в том числе в электронном виде. Он должен знать основы законодательства о бухгалтерском учете. И, конечно, уметь вести учет с использованием двойной записи (приказ Минтруда России от 22.12.2014 № 1061н).
За счет добавочного капитала, сформированного при дооценке основного средства, можно списать только суммы последующих его уценок (п. 15 ПБУ 6/01). См.письмо Минфина России от 21 июля 2000 г. № 04-02-05/2
Это влияет на возможность выплаты дивидендов (п. 1 ст. 29 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Если по итогам 2015 года чистые активы так и не увеличатся. Тогда ООО обязано принять решение об уменьшении уставного капитала или о ликвидации. Чтобы принять такое решение, у компании есть шесть месяцев с окончания 2015 года (п. 4 ст. 90 ГК РФ, п. 4 ст. 30 Закона № 14-ФЗ).
Дивиденды отражаются в строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» в Отчете о финансовых результатах за вычетом налога на прибыль. См.письмо Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302
Беспроцентные займы отражаются по строке 1230 «Дебиторская задолженность». Включение их в группы статей 1170 «Финансовые вложения» или 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» не допустимо, т.к. такие займы не приносят доходов и не являются финансовыми вложениями (п. 2 ПБУ 19/02)
С 2015 года в Налоговом кодексе РФ появилась выгодная норма, которая освобождает от налога на имущество оценочные обязательства, входящие в стоимость основного средства (п. 3 ст. 375 НК РФ). Сумму резерва под ликвидацию можно подтвердить сметой предстоящих расходов или заключением эксперта. Для большинства основных средств такой резерв создавать не надо. Его обязаны формировать компании, которые в силу специфики деятельности должны проводить природоохранные мероприятия, связанные с эксплуатацией основных средств, а также демонтировать и ликвидировать их по окончании эксплуатации (п. 5 ПБУ 8/2010). Если такого резерва нет, то за период до 1 января 2015 года могут доначислить налог на имущество, а в текущем году оштрафовать на 10 000 руб. Если имеются подобные основные средства, то налоговики могут расценить отсутствие резерва как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и наложить штраф в сумме 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ). Поэтому безопаснее отразить оценочное обязательство, включив его в стоимость основных средств (п. 8 ПБУ 8/2010).
Дивиденды с 2015 года облагаются НДФЛ по общей ставке 13 процентов. База по ним требуется считать отдельно (п. 2, 3 ст. 210 НК РФ). Поэтому компания не вправе применить к ним ни имущественные, ни стандартные, ни любые другие вычеты.
Согласно подпункту 3 пункта 7 статьи 254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Содержание указанной статьи не предусматривает норм для данного учета затрат.
Если в 2014 году авансы по налогу на прибыль платились по итогам квартала, в IV квартале выручка за предыдущие четыре квартала превысила лимит в 10 000 000 руб. и организация должна платить авансы ежемесячно, то в годовой декларации не надо показывать авансы I квартала (п. 5.11 Порядка, утв. приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Сумму ежемесячных авансовых платежей на текущий квартал нужно отражать в декларации за предыдущий отчетный период по строкам 290–310 листа 02, а в годовой декларации эти строчки заполнять не требуется. Платежи I квартала нужно отразить в декларации за 9 месяцев по строкам 320–340 листа 02. Подавать уточненку не надо, т.к. на момент сдачи декларации у компании еще не было обязанности платить авансы раз в месяц. В I квартале размер авансов должен быть равен ежемесячным авансовым платежам за IV квартал предыдущего года. На IV квартал компания величину ежемесячных авансовых платежей не рассчитывала. Ежемесячный аванс IV квартала равен 1/3 разницы между авансом, рассчитанным по итогам 9 месяцев, и авансом по итогам полугодия (п. 2 ст. 286 НК РФ). Исходя из них, и надо рассчитать размер ежемесячных авансов I квартала.
ФНС направила в налоговые инспекции разъяснения Минфина о несущественности ошибок в первичных документах для признания расходов по налогу на прибыль. Расходы для уменьшения базы по налогу на прибыль можно подтвердить документами, которые содержат ошибки. Главное - ошибки должны быть несущественными (письмо ФНС от 12.02.2015 г. № ГД-4-3/2104@). Это означает, что они не должны мешать проверяющим идентифицировать продавца, покупателя, наименование товара, его стоимость и другие обстоятельства сделки. Это касается и ошибок в обязательных реквизитах документа, которые прописаны в статье 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» N 402-ФЗ.
При перепродаже долга обязательно надо проверить форму договора и характер долгов, иначе покупатель в случае спора сможет доказать в суде, что договор недействителен: 1. Форма договора. Если уступается права по сделке, совершенной в простой письменной форме, то и договор цессии тоже надо заключить в простой письменной форме. А если сделка подлежала государственной регистрации или нотариальному заверению, то и договор цессии должен пройти соответствующие процедуры. 2. Вид требования. В договоре между вашей компанией и покупателем долга должны быть абсолютно те же требования к должнику, которые были в вашем с ним контракте. Например, покупатель не заплатил за товары. Тогда вы можете уступить денежное требование, но никак не требование по поставке сырья. 3. Согласие контрагента. У контрагента не надо испрашивать согласия на то, чтобы продать его долги. Достаточно письменно уведомить его о том, что право требовать эти долги перешло от вас к другой организации. Конечно, если в договоре с должником прямо не сказано иное (п. 2 ст. 382 ГК РФ). В качестве уведомления можно отправить должнику копию договора цессии или письмо в свободной форме. На практике уведомление отправляет именно продавец долга, чтобы исключить возможные претензии должника. Но новый кредитор (коллектор) обычно тоже подстраховывается и отправляет уже свое уведомление. Если должник, не получив уведомления, отправит деньги вашей компании, а не коллекторам, то будет считаться, что он выполнил свои обязательства.
1. Рассрочка или коммерческий кредит. С контрагентом можно заключить дополнительное соглашение о том, что он будет погашать долг частями. Чтобы получить проценты за рассрочку, можно заключить дополнительное соглашение о коммерческом кредите (ст. 823 ГК РФ). 2. Новация. Долг по оплате товаров можно заменить обязательством по договору займа (п. 1 ст. 818 ГК РФ). Тогда контрагент сможет погашать свой долг частями, а не всей суммой сразу, а кредитор — получать проценты (п. 1 ст. 809, п. 1 ст. 810 ГК РФ). 3. Отступное. Компания может договориться с контрагентом, что вместо денег за товар он передаст какое-то имущество или имущественное право (ст. 409 ГК РФ). Например, оборудование или право пользования товарным знаком. 4. Прощение части долга. Можно простить контрагенту часть задолженности с условием, что остальную часть он погасит в ближайшее время. Достаточно заключить об этом соглашение. Если дело уже в суде, то можно подписать мировое соглашение (п. 1 ст. 139, п. 2 ст. 140 АПК РФ).
В налоговом учете можно начислять амортизацию, т.к. с 2015 года не требуется приостанавливать амортизацию на период реконструкции сроком больше года. Одно ограничение: компания должна продолжать использовать имущество в своей деятельности (п. 3 ст. 256 НК РФ). Оговорки о том, что использовать надо все имущество или большую его часть, в законе нет.
Налог надо платить по ставке 9 процентов. В 2015 году организации, которые получили в 2014 году дивиденды по акциям, сами исчисляют налог, если он не был удержан при выплате дохода (ст. 3 Федерального закона от 23 июня 2014 г. № 167-ФЗ). Ставка в 13 процентов распространяется только на дивиденды, выплаченные с 1 января 2015 года (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Перечислить налог на прибыль надо не позднее 30 марта 2015 года.
Налоговики обязаны принять отчетность и на старом бланке. Об этом ФНС России сообщила в письме ФНС России от 5 февраля 2015 г. № ГД-4-3/1696. И все же ФНС советует заполнить новый бланк, т.к. в новой форме учтены изменения налогового законодательства. Например, введены специальные строки 400–403 в приложении № 2 к листу 02, в которых можно исправить ошибки, относящиеся к прошлым периодам. За отчетные периоды 2015 года компания вправе отчитаться только на новом бланке. То есть компании, которые отчитываются ежеквартально, обязаны заполнять новую декларацию начиная с I квартала. А если компания отчитывается ежемесячно, то декларация за январь должна быть составлена уже по новой форме. 5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
В письме Минфина № 03-07-11/1401 от 21.01.2015 чиновники сообщили, что начиная с 2015 года, данные из счета-фактуры о своих товарах надо заносить только в книгу продаж. Сведения о комиссионных товарах регистрируются только в журнале учета счетов-фактур.
В графе 11 книги продаж нужно указывать «номер и дату документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, в случаях, установленных законодательством» (подп. «о» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Т.о., заполнять эту графу обязательно только тогда, когда начисление НДС зависит от оплаты счета-фактуры. Всего существует пять таких типовых ситуаций:
|
Похожие:
 | Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. №42-фз "О внесении изменений в часть первую гк рф" | | По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок снизилось в 10 раз |
| Как заплатить «имущественные» налоги, если физлицо не хочет использовать инн из-за личных убеждений | | Правительство одобрило законопроект, который отменяет обязательное применение круглой печати для хозяйственных обществ |
| Физлицо, не зарегистрированное в качестве ип, нельзя оштрафовать за ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет... | | Фактический срок пребывания работника в месте командирования теперь определяется по проездным документам, представляемым работником... |
| В настоящее время фнс разрабатывает Уведомление о получателе документов в электронной форме, которое будет передаваться через оператора... | | Инн отдельных работников, имеются факты не заполнения неудержанной суммы налога, и инспекция успела их найти, уточненка не избавит... |
| Поправки к Налоговому кодексу, внесены в Госдуму. По оценкам экспертов, нововведение затронет до 70% малых предпринимателей. Бизнес-сообщество... | | Ооо). Цель законопроекта – предоставление учредителям (участникам) юридического лица возможности действовать на основании типового... |