УРОК
ТЕМА УРОКА:
«Какие налоги платит твоя семья?»
ЦЕЛЕВАЯ УСТАНОВКА УРОКА:
познакомить учащихся с имущественными налогами и налогообложением физических лиц и их ролью в формировании бюджетов муниципалитетов;
сформировать базовые знания по взиманию имущественных налогов и налогообложению физических лиц;
закрепить у учащихся понимание и свободное владение категориями: объект налогообложения и его владельцы, ставка налога, льготы по налогу, сроки уплаты налога;
воспитывать у школьников налоговую грамотность, осознанное отношение к налоговому законодательству.
СТРУКТУРА УРОКА:
Этапы урока
|
Мероприятия
|
Время
|
I. Организационный
|
Знакомство с учащимися
Ознакомление с темой урока
|
1 минута
|
II. Мотивационный
|
Постановка задач урока
Определение конечной цели занятия
|
1 минута
|
III. Обучающий
|
Беседа с учащимися по теме урока
План беседы:
Имущественные налоги:
Транспортный налог
Земельный налог
Налог на имущество физических лиц
Порядок предоставления льгот по имущественным налогам
3. Налогообложение физических лиц - налог на доходы физических лиц
|
15
минут
|
IV. Итоговый
|
Подведение итогов урока
Ознакомление с конкурсным заданием
|
3 минуты
|
ХОД УРОКА:
I.
|
Здравствуйте, уважаемые слушатели!
Сегодня мы с вами продолжаем серию уроков, посвященных налогам и налогообложению.
Как вы уже знаете, уроки будут проводиться дистанционно и ведут их работники налоговых органов Ставропольского края.
Сегодня урок веду я, Молчанова Елена Владимировна, старший госналогинспектор отдела налогообложения № 2 Управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю.
|
|
II.
|
На нашем занятии я познакомлю вас с имущественными налогами и налогообложением физических лиц.
В конце урока я дам вам домашнее задание.
Его выполнение – это часть конкурсной программы.
Если вы справитесь с ним, то получите баллы, которые будут суммироваться и по итогам всех уроков будут определены победители.
Ребят, выигравших в нашем конкурсе, ждут призы.
|
|
III.1.
|
Имущественные налоги
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
К имущественным налогам относятся транспортный налог, он региональный, а земельный налог и налог на имущество физических лиц – местные налоги.
Если вы владеете кусочком земли, дачным домиком, квартирой, автомобилем, трактором или самолетом, то обязаны платить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество.
|
|
III.1.1.
|
Транспортный налог
Транспортный налог устанавливается, вводится в действие и уплачивается на территории соответствующего субъекта России.
В Налоговом кодексе РФ определены лишь общие правила и условия налогообложения.
А вот конкретные ставки, сроки уплаты и объекты налогообложения региональные власти определяют самостоятельно.
Условия исчисления и уплаты транспортного налога зависят от того, в каком регионе зарегистрировано транспортное средство.
На территории нашего края элементы налогообложения транспортных средств установлены Думой Ставропольского края законом № 52-кз.
Налог платят те лица, на которых зарегистрированы автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, трактора на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и другие.
Иначе их называют - транспортные средства.
Они подразделяются на:
- наземные транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани);
- воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты и другие);
- водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие).
Транспортный налог не уплачивается за:
- весельные лодки;
- моторные лодки с двигателем мощностью менее 5 лошадиных сил;
- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
- транспортные средства, находящиеся в розыске;
- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
- и др.
База, с которой рассчитывается этот налог, зависит от вида транспортного средства.
Так, для автомобилей, мотоциклов, мотороллеров основой расчета суммы налога служит мощность двигателя в лошадиных силах.
По данному налогу действует прогрессивная ставка, то есть с увеличением мощности двигателя растет и ставка налогообложения.
Например, в Ставропольском крае легковые автомобили с двигателем от 70 до 100 лошадиных сил облагаются по ставке 7 рублей за одну единицу мощности, а от 100 до 150 — по ставке 10 рублей.
За грузовую машину с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил по ставке 40 рублей за единицу мощности.
За автобус с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил необходимо будет уплатить по ставке 12 рублей за одну единицу мощности.
А если водное или воздушное транспортное средство не имеет двигателя, то за каждое из них уплачивается налог в размере 240 рублей.
Транспортный налог уплачивается и юридическими лицами и гражданами, если на них зарегистрировано право собственности.
Перед исчислением физическим лицам транспортного налога налоговые органы проверяют, есть или нет у гражданина право на льготу по уплате налога.
Законом Ставропольского края установлен ряд льгот.
Например, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, ветераны боевых действий, участники Великой Отечественной войны и инвалиды всех категорий, освобождены от уплаты налога по одному, имеющемуся в их собственности транспортному средству.
Пенсионеры (мужчины и женщины) уплачивают налог за один легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 л.с., мотоциклы и мотороллеры, имеющего наибольшую мощность двигателя, рассчитанный исходя из ставки налога, составляющей 50 процентов соответствующей ставки.
|
|
III.1.2.
|
Земельный налог
Земельный налог вводится в действие и уплачивается на территории соответствующего муниципального образования.
Обязательство платить земельный налог возникает у владельцев участков, которые имеют права собственности, либо права постоянного (бессрочного) пользования, либо права пожизненного наследуемого владения.
Поскольку этот налог местный, то размер ставок устанавливают местные власти.
Однако максимальные ставки определены Налоговым кодексом:
0,3 процента от кадастровой стоимости для участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, личным подсобным хозяйством (например, фермерское поле, дачный участок);
1,5 процента для прочих земельных участков.
Местные власти имеют право устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Земельный налог уплачивается как юридическими, так и физическими лицами.
Юридические лица и предприниматели земельный налог считают самостоятельно, а физическим лицам исчисляют налоговые органы.
Рассчитывается налог на основе кадастровой стоимости земельных участков.
Сведения о кадастровой стоимости участка и зарегистрированных правах поступают из Земельной кадастровой палаты и Управления Росреестра края.
Налоговым кодексом предусмотрено уменьшение налоговой базы - кадастровой стоимости на 10 000 рублей на одного налогоплательщика для:
инвалидов I и II группы инвалидности,
инвалидов детства,
ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и др. категорий.
Например, земельный участок приусадебный имеет кадастровую стоимость 25 тысяч рублей, собственником является инвалид II группы.
При таких данных налог считаю так:
из кадастровой стоимости 25 тысяч рублей вычитают 10 тысяч рублей и умножают на установленную ставку в нашем случае на 0,3 %.
Сумма налога составит 45 рублей за год (или как принято говорить не за год, а за налоговый период).
|
|
III.1.3.
|
Налог на имущество физических лиц
Объектами обложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.
Налог платят собственники недвижимого имущества.
Если имущество, например квартира, находится в собственности нескольких человек (долевой или совместной), то налог должны уплачивать все владельцы (за исключением случаев, когда плательщик освобожден от этой обязанности).
Так, если квартира «поделена» между собственниками, то налог на имущество уплачивает каждый владелец доли соразмерно ее части.
В случае общей совместной собственности владельцы имущества несут равную ответственность по уплате налога, но делиться с государством может один из собственников (по соглашению сторон).
От уплаты налога полностью освобождены, например, такие категории граждан как:
пенсионеры;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
участники гражданской и Великой Отечественной войн.
Налог не уплачивается, если садовый или дачный домик имеет площадь до 50 квадратных метров и хозяйственные строения и сооружения общей площадью до 50 квадратных метров.
Использование налоговых льгот носит заявительный характер.
Налоговые льготы предоставляется только на основании письменного заявления физического лица и документов, подтверждающих такое право (пенсионные удостоверения, справки об инвалидности и т.д.)
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, поэтому ставки, льготы, сроки уплаты и прочие элементы налога устанавливаются органами местного самоуправления.
Налоговой базой для расчета налога служит инвентаризационная стоимость по состоянию на начало налогового периода, т.е. на 1 января.
Сведения о стоимости каждого жилого дома, квартиры, гаража, дачи и т.д. налоговые органы получают из органов технической инвентаризации, а о зарегистрированных правах собственности на них от Управления Росреестра по Ставропольскому краю.
Налог рассчитывается как произведение суммарной стоимости имущества, принадлежащего налогоплательщику на ставку налога.
Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
- если инвентаризационная стоимость имущества до 300 тысяч рублей - до 0,1 процента;
- если стоимость имущества свыше 300 тысяч рублей до 500 тысяч рублей - свыше 0,1% до 0,3 процента;
- если стоимость имущества свыше 500 тысяч рублей - свыше 0,3% до 2 процентов.
Хочу отметить следующее, что если у вас в собственности находится несколько объектов имущества на территории одного муниципалитета, то для расчета суммы налога стоимость всего имущества сложат и от нее (суммарная) посчитают налог.
|
|
III.2.
|
В обязанность налоговых органов входит не только исчислить налог, но и вручить налоговое уведомление гражданину.
В уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Напомню, что если вы не уплатите соответствующую установленному сроку сумму налога, то на неё начислят пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка России, и в течение 3-х месяцев с момента наступления срока платежа вам будет направлено налоговое требование.
Если сумма налога и пени, указанные в требовании, не будут уплачены, то налоговый орган направит иск в суд для принятия решения о принудительном взыскании задолженности, в том числе за счет вашего имущества.
При удовлетворении иска вы будете обязаны кроме суммы налога на имущество и пени заплатить государственную пошлину, а также исполнительский сбор в размере 7% от подлежащей взысканию суммы, но не менее 500 рублей.
Сумму задолженности по имущественным налогам (налог на имущество, земельный и транспортный налог) можно узнать без посещения налоговой инспекции. Данную услугу вы можете получить на Интернет сайте Управления ФНС России по Ставропольскому краю
www.r 26.nalog.ru
через online-сервисы «Личный кабинет налогоплательщика» или «Узнайте Вашу задолженность».
Получив информацию на экране о сумме задолженности по налогам и начисленных пенях, вы можете самостоятельно с помощью данного сервиса сформировать платежный документ (квитанцию) для её погашения.
|
|
III.3.
|
Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, получающие доходы.
Несовершеннолетние дети также являются плательщиками НДФЛ, однако от их имени в налоговых правоотношениях могут выступать их законные представители, в частности родители.
Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения.
Доходы это:
- заработная плата;
- дивиденды и проценты, полученные от российской организации;
- доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имуществ;
- доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг и т.д.
Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ:
- пособие по беременности и родам;
- алименты;
- компенсация стоимости путевок;
- оплата лечения и медицинского обслуживания и др.
Налоговая ставка устанавливается в размере:
- 13 процентов;
- 35 процентов в отношении доходов - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
- 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
- 15 процентов в отношении дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ;
- 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами;
- 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.
Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить на так называемые вычеты.
НК РФ предусмотрел пять групп таких вычетов:
1) стандартные налоговые вычеты;
2) социальные налоговые вычеты;
3) имущественные налоговые вычеты;
4) профессиональные налоговые вычеты;
5) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц.
Их размер для каждой категории фиксированный: это 3000, 1000, 500 и 400 рублей.
В отличие от иных налоговых вычетов стандартные налоговые вычеты не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица. Применять их можно ежемесячно. Иными словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты.
Главное, чтобы налогоплательщик подпадал под соответствующую категорию лиц, которым эти вычеты предоставляются.
Условно все стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы:
1) вычеты на налогоплательщика;
2) вычеты на детей.
Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети.
К налогоплательщикам, которые могут получить вычет на ребенка, относятся:
- родители, в том числе приемные;
- супруги родителей;
- опекуны или попечители.
Вычет предоставляется в размере 1000 руб. на каждого ребенка.
Впервые вычетом на ребенка (детей) можно воспользоваться:
- с месяца его (их) рождения, или
- с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или
- с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.
Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется до конца того года, в котором он достиг возраста:
- 18 лет;
- 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом.
Вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере. Это происходит в следующих случаях:
1) ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом;
2) учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
3) ребенок находится на обеспечении:
- единственного родителя (единственного приемного родителя);
- опекуна или попечителя.
Кроме того, у одного из родителей (приемных родителей) ребенка есть возможность получить двойной вычет в том случае, если второй родитель откажется от вычета в его пользу.
Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные расходы.
Это так называемые социальные расходы, и связаны они с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.
Поэтому и социальные вычеты предоставляются по пяти основаниям:
1) по расходам на благотворительные цели и пожертвования;
2) по расходам на обучение;
3) по расходам на лечение;
4) по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;
5) по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются:
1) при продаже имущества;
2) в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд;
3) при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.
Профессиональные налоговые вычеты.
Само название, рассматриваемых вычетов, указывает на то, что они связаны с профессиональной деятельностью налогоплательщика. И, действительно, применять их могут только те лица, которые:
1) осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
2) занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);
3) выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера;
4) получают авторские и другие вознаграждения.
Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика, а если доходы облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, - то денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты.
Таким образом, во втором случае налоговой базой является денежная величина, определяемая как превышение полученных доходов над предоставленными вычетами. Если доходы меньше вычетов, налоговая база равна нулю. Причем по общему правилу разница между суммой вычетов и суммой доходов на следующий налоговый период не переносится.
Налоговый период - это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате.
По налогу на доходы физических лиц налоговым периодом признается календарный год.
Исчислить сумму налога с каждой налоговой базы по следующей формуле:
Сумма НДФЛ = Налоговая база x Налоговая ставка
|
|
IV.1.
|
Подведение итогов урока
Подошло к концу наше занятие.
Я сегодня познакомила вас с имущественными налогами и налогом на доходы физических лиц.
Думаю, что каждый из вас понял, какие налоги и с какого имущества и дохода нужно платить.
|
|
IV.2.
|
Конкурсное задание
А теперь я познакомлю вас с конкурсным заданием. Оно будет даваться на каждом уроке и отдельно оцениваться. По результатам всех этапов конкурса будут определены победители, которых ждут призы от УФНС России по Ставропольскому краю.
|
|
Источники и литература:
Конституция Российской Федерации
Налоговый кодекс Российской Федерации
|
