Практическое пособие по ндфл часть I. Общие положения глава физические лица
Скачать 11.67 Mb.
|
| ГЛАВА 19. ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2010 Г.: ФОРМА 3-НДФЛ, ИНСТРУКЦИИ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ И ОБРАЗЦЫ Обратите внимание! Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@ утверждены новые форма налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), Порядок ее заполнения, а также Формат представления в электронном виде. Данный Приказ применяется начиная с представления отчетности за 2011 г. (п. 4 Приказа ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@). Подробнее о нововведениях мы расскажем в одном из ближайших обновлений настоящего Практического пособия. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (форма по КНД 1151020) (далее - декларация) и Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены Приказом ФНС России от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@. Данная форма применяется начиная с представления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2010 г. (п. 4 Приказа ФНС России от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@, Письмо ФНС России от 02.12.2010 N ШС-37-3/16791@). Примечание О порядке заполнения деклараций, которые действовали ранее (в 2006, 2007, 2008, 2009 гг.), вы можете узнать в соответствующих разделах Архива налоговой отчетности: - разд. 1 "Отчетность по НДФЛ за 2009 г."; - разд. 2 "Отчетность по НДФЛ за 2008 г."; - разд. 3 "Отчетность по НДФЛ за 2007 г."; - разд. 4 "Отчетность по НДФЛ за 2006 г.". В настоящей главе мы подробно рассмотрим порядок заполнения и представления декларации по НДФЛ за 2010 г., в том числе приведем ее образец. Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам: разд. 19.1. Представление налоговой декларации индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, иными физическими лицами (в том числе для получения налоговых вычетов) >>> разд. 19.2. Сроки представления налоговой декларации >>> разд. 19.3. Нужно ли представлять "нулевую" декларацию, если в налоговом периоде предпринимательская деятельность (частная практика) не велась (была приостановлена) и отсутствовал доход? >>> разд. 19.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию >>> разд. 19.5. В какой налоговый орган надо представить декларацию (по месту жительства индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, иного физического лица) >>> разд. 19.6. Способ представления налоговой декларации на бумаге (лично, через представителя, по почте) >>> разд. 19.7. Способ представления налоговой декларации в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи) >>> разд. 19.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации за 2010 г. >>> разд. 19.9. Пример заполнения налоговой декларации за 2010 г. >>> разд. 19.10. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации >>> разд. 19.11. Ответственность (штраф) за нарушение срока представления налоговой декларации (несвоевременное представление, непредставление). Приостановление операций по счетам >>> 19.1. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ЧАСТНЫМИ НОТАРИУСАМИ, АДВОКАТАМИ, ИНЫМИ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ (В ТОМ ЧИСЛЕ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ) Налогоплательщиков, которые представляют декларацию, можно разделить на две группы: - те, кому такую обязанность предписывает Налоговый кодекс РФ; - те, кто сдает декларацию по собственной инициативе. Налогоплательщики, которые обязаны представлять декларацию (первая группа), указаны в ст. ст. 227, 228 НК РФ. Это лица, которые самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог со своих доходов. Их, в свою очередь, также можно разделить на две группы. 1. Физические лица, которые получают доходы от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой. К ним относятся: - индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ); - частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ). 2. Физические лица, которые получают иные налогооблагаемые доходы. Категории налогоплательщиков этой группы приведены в таблице.
-------------------------------- <*> Отметим также, что с 1 января 2010 г. доходы от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не облагаются НДФЛ и декларировать их не нужно (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ, пп. "б" п. 2, п. 6 ст. 1, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ). Однако из данного правила есть исключения: независимо от срока нахождения имущества в собственности НДФЛ следует уплатить в случае продажи имущества нерезидентов РФ, ценных бумаг, имущества, используемого в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Также льгота не применяется при продаже имущественных прав (ст. 39 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/4-288). <**> Если налоговый агент удержал НДФЛ, налогоплательщик не обязан подавать декларацию (Письмо Минфина России от 15.04.2010 N 03-04-05/2-200). Физические лица, не обязанные подавать декларацию, имеют право ее представить по собственной инициативе. Декларация, в частности, может быть подана для получения: - стандартных налоговых вычетов (в случае, если в течение налогового периода они налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено ст. 218 НК РФ); - социальных налоговых вычетов (при оплате лечения, обучения; перечислении собственных средств на благотворительные цели, на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование, а также на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии); - имущественных налоговых вычетов при продаже имущества или приобретении жилья; - профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученным за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (если такие вычеты не были предоставлены налоговыми агентами). Примечание Подробнее о порядке получения налогоплательщиками стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов вы можете узнать в гл. 3 "Налоговые вычеты". 19.2. СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ По общему правилу налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Напоминаем, что налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Примечание Подробнее о налоговом периоде по НДФЛ вы узнаете в гл. 6 "Налоговый период". Таким образом, каждый год не позднее 30 апреля вы должны представлять декларацию по НДФЛ. Важно помнить, что если 30 апреля приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, такая ситуация возникла в 2011 г., когда 30 апреля приходилось на субботу, а 1 и 2 мая являлись праздничными выходными днями (ч. 1, 2 ст. 112 ТК РФ). Последним днем представления декларации за 2010 г. было 3 мая 2011 г. Для некоторых ситуаций установлен специальный срок представления декларации (п. 3 ст. 229 НК РФ).
Лицам, которые представляют декларацию по собственной инициативе, п. 1 ст. 229 НК РФ срок не установлен. Однако необходимо помнить, что срок на возврат излишне уплаченного налога ограничен тремя годами (п. 7 ст. 78 НК РФ). Это значит, что подать декларацию с заявленными вычетами и заявление о возврате суммы налога они могут в течение трех лет со дня уплаты налога. 19.3. НУЖНО ЛИ ПРЕДСТАВЛЯТЬ "НУЛЕВУЮ" ДЕКЛАРАЦИЮ, ЕСЛИ В НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (ЧАСТНАЯ ПРАКТИКА) НЕ ВЕЛАСЬ (БЫЛА ПРИОСТАНОВЛЕНА) И ОТСУТСТВОВАЛ ДОХОД? Бывает, что налогоплательщики по каким-либо причинам временно приостанавливают свою предпринимательскую деятельность (частную практику). Соответственно, доход они не получают, а значит, исчислять и платить налог им не нужно. А как быть с декларацией? Следует ли ее подавать в такой ситуации? Сразу скажем, что декларацию подать необходимо. Как указал Президиум ВАС РФ в п. 7 Информационного письма от 17.03.2003 N 71, отсутствие у налогоплательщика по итогам налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представлять налоговую декларацию по данному налоговому периоду. Конституционный Суд РФ в Определении от 11.07.2006 N 265-О также разъяснил, что обязанность индивидуального предпринимателя представлять налоговую декларацию не зависит от результатов предпринимательской деятельности, т.е. от факта получения дохода. Минфин России высказал аналогичную позицию в Письме от 23.07.2008 N 03-04-05-01/271. Итак, если в налоговом периоде у вас отсутствовал доход, но деньги по вашим счетам в банках (в кассе) проходили, то следует подать обычную декларацию по НДФЛ с нулевыми показателями по деятельности ("нулевую" декларацию). Представить ее вы должны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Несвоевременное представление "нулевой" декларации влечет за собой применение налоговой ответственности - минимальный штраф по ст. 119 НК РФ. |
Похожие:
 | Само название налога указывает нам на круг его плательщиков. Это физические лица | | Упрощенная система налогообложения это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 Нк рф) |
| Упрощенная система налогообложения это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 Нк рф) | | Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п. 1 ст. 14 Нк рф). Он устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами... |
 | Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее енвд) это один из пяти действующих сейчас в РФ специальных... | | Согласно ст. 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Обращение в суд первой... |
| Декларацию по налогу на доходы физических лиц обязаны представлять индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и те физические... | | Граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они... |
| Сведения о доходах физических лиц представляются по форме 2-ндфл "Справка о доходах физического лица за 20 год" (далее Справка) | | Заявителями для получения государственной услуги являются юридические и физические лица, владельцы машин или их представители |