Карпова Е.А.
студентка 5 курса
Научный руководитель: к.э.н. профессор Терентьева Г. И.
РАЗВИТИЕ АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Активные операции банков - это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы для получения прибыли и поддержания своей ликвидности, а, следовательно, и обеспечения финансовой устойчивости.
Роль активных операций для любого коммерческого банка очень велика. Активные операции обеспечивают доходность и ликвидность банка, то есть позволяют достичь две главные цели деятельности коммерческих банков.
Наиболее распространенными формами активных операций являются: кредитные операции, валютные операции, расчетно-кассовые операции и инвестиционные операции.
Основу активных банковских операций составляют кредитные операции. К кредитным операциям относятся ссудные операции и операции по размещению депозитов в других банках (активные депозитные операции). Ссудные операции - это предоставление банком денежных средств на основе кредитного договора на условиях возвратности, платности, срочности. Эти операции приносят банкам, как правило, основную часть процентных доходов. На них приходится до 60% всех активов коммерческих банков. Именно кредитные операции, несмотря на свой высокий риск, являются для банков наиболее привлекательными, так как они составляют главный источник их доходов.
Вложения в ценные бумаги - вторая по значению доходная активная операция, на которую приходится в среднем 14 - 15% активов. Осуществляя вложения в ценные бумаги, банк преследует две цели: получение дохода и обеспечение ликвидности. С целью минимизации рисков по ценным бумагам банки производят вложения в различные по надежности, срочности, доходности, эмитенту виды ценных бумаг, то есть диверсифицируют портфель ценных бумаг (фондовый портфель).
Активные операции банка с ценными бумагами включают четыре основных вида:
1 Вложения в ценные бумаги, приобретенные для перепродажи с целью получения курсовой прибыли (разницы между курсом покупки и курсом продажи). Эти бумаги хранятся в портфеле банка непродолжительное время.
2 Покупка ценных бумаг с целью получения дохода в виде процентов (по облигациям, векселям, депозитным сертификатам) и дивидендов (по акциям), а также участия в управлении предприятием. Такие бумаги хранятся в портфеле банка длительное время ( более года) и носят название банковские инвестиции.
3 Вложения в ценные бумаги, приобретенные по операциям типа РЕПО. Покупая такие бумаги, банк одновременно берет на себя обязательство их обратной продажи через определенный срок по фиксированному курсу. Иначе говоря, банк совершает покупку ценных бумаг на условиях их обратной продажи.
4 Учетные операции. Это преимущественно операции с векселями. Учет векселя - это покупка векселя банком (с передачей банку векселя по индоссаменту). Покупая вексель у векселедержателя, банк получает право получения денег по векселю по истечении его срока. За то, что банк авансирует векселедателя, давая ему деньги немедленно, хотя срок погашения векселя наступает, например, через месяц, банк взимает с векселедателя, предъявившего вексель к учету, учетный процент, или дисконт.
Расчетно-кассовые операции банков связаны с открытием и ведением счетов клиентов в рублях и иностранной валюте. К ним относятся осуществление по поручению клиентов расчетов и платежей с этих счетов, а также получение и зачисление причитающихся им средств на эти счета в безналичной форме, выдача наличных денег со счета, внесение их на последний, хранение и перевозка. Расчетно-кассовые операции являются важнейшими традиционными операциями всех коммерческих банков, в которых реализуется их функция посредничества в платежах.
Работа коммерческого банка на валютном рынке должна быть направлена на достижение оптимального соотношения таких базовых параметров его деятельности, как ликвидность, рискованность и доходность. Только при соблюдении этого условия валютные операции коммерческих банков дают им возможность широко маневрировать имеющимися ресурсами, поддерживать устойчивость и конкурентоспособность, расширять номенклатуру банковских продуктов и услуг.
Развитие активных операций коммерческих банков имеет свои особенности. Проанализируем развитие банковского сектора России в области активных операций за 2007 - 2009 гг.
По итогам 2009 г. в среднем по банковской системе прирост активов был незначительным, а у ряда банков активы существенно сократились. Темпы роста активов банковского сектора в 2009 г. составили 5%, в 2008 г. - 39,2%, в 2007 г. - 44,1%. Динамику роста активов можно рассмотреть на рисунке 1. В 2009 г. наблюдается незначительный рост активов по сравнению с 2008 г.
Основной источник роста - это кредиты (более половины), но в 2009 г. этот показатель снизился. В то же время значительно увеличивается портфель ценных бумаг. В 2009 г. банковские активы практически не росли или даже падали в связи с тем, что банки в начале года приостановили кредитование как корпоративных клиентов, так и предприятий малого и среднего бизнеса. Банки активно занимались реструктуризацией задолженности и работой с проблемной задолженностью, взысканием просроченной задолженности. Только в конце 2009 года, учитывая наличие избыточной ликвидности, а также снижение учетной ставки ЦБ, банки стали возвращаться на рынок кредитования корпоративных клиентов и предприятий малого и среднего бизнеса.
Рисунок 1 - Динамика активов банковского сектора РФ
Кредиты банковского сектора в 2009 г. уменьшились на 1%, в то время как в 2008 г. увеличились на 39,4%, а в 2007 г. рост составил 51,1%.
Кредиты, предоставленные физическим лицам, за 2009 г. снизились на 11%, в 2008 г. выросли на 35,2%, в 2007 г. - на 57%. Объем просроченной задолженности по этим кредитам в 2009 г. увеличился на 63,6%, что больше, чем в 2008 г. (54%). Удельный вес просроченных кредитов также увеличился в 2009 г. с 3,7% до 6,8%.
Объем кредитов предприятиям вырос в 2009 г. на 0,3% (в 2008 г. - на 34,3%, в 2007 г. - на 51,6%). Удельный вес просроченной задолженности вырос в 2009 г. с 2,1% до 6,1%.
Предоставленные межбанковские кредиты за 2009 г. выросли на 9%, в 2008 г. на 76,4% (в 2007 г. - на 37%).
Портфель ценных бумаг за 2009 г. вырос на 82,2%, а в 2008 г. увеличился незначительно (всего на 5,1%), что связано с неблагоприятной конъюнктурой на финансовых рынках. Доля в активах банковского сектора в 2009 г. увеличилась с 8,4% до 14,6%, в то время как в 2008 г. снижалась с 11,2% до 8,4%. Основной удельный вес (в 2009 г. - 78,4%, в 2008 г. - 74,4%,) в портфеле ценных бумаг занимают вложения в долговые обязательства, объем которых увеличился в 2009 г. на 92% (в 2008 г. - на 14,2%).
В целом по анализу активных операций коммерческих банков России можно сказать о том, что значительное влияние на развитие оказал финансово-экономический кризис. Об этом свидетельствуют показатели 2009 г. Снижение доходности по активным операциям негативно отразилось на финансовых результатах деятельности банковского сектора. Но в целом государственная поддержка заметно повысила финансовую устойчивость банковского сектора.
А теперь рассмотрим состояние активных операций Сбербанка России, занимающего лидирующее место среди крупнейших банков России.
Активы Сбербанка за 2009 г. выросли на 5,5% (7105 млрд.р.), в 2008 г. на 36,7% и составили 6736,5 млрд.р. Структура активов представлена на рисунке 2. Основной источник роста активов - кредитный портфель (более 70%) и портфель ценных бумаг. Доля кредитов и авансов клиентам в 2009 г. уменьшилась с 76% до 69%. А доля ценных бумаг возросла с 7% до 15%. Доля работающих активов оставалась стабильной в течение 2009 г. и составила 85%.
Совокупный кредитный портфель Сбербанка за 2009 г. вырос на 3,1% (5444 млрд.р.), в 2008 г. - на 30,9% и составил 5280,2 млрд.р. Основную часть портфеля занимает кредитование юридических лиц.
Портфель кредитов корпоративным клиентам за 2009 г. вырос на 6,1% (4266 млрд.р.), в 2008 г. - на 30,2% и достиг 4019,3 млрд.р.
Рисунок 2 – Структура совокупного кредитного портфеля банка
В течение 2008 г. Сбербанк выдал компаниям на инвестиционные цели кредиты на сумму, превышающую 600 млрд.р. В итоге к 31.12.2008 г. ссудный портфель Сбербанка в части инвестиционного кредитования и проектного финансирования увеличился на 39% и составил около 1,1 трлн.р.
Кредитование предприятий реального сектора экономики остается важнейшим приоритетом работы Сбербанка. По объемам вложений в реальный сектор экономики Сбербанк России занимает лидирующее положение в банковской системе страны. В течение 2009 г. Сбербанк выдал кредитов корпоративным клиентам на сумму около 4 трлн.р.
Одно из важнейших направлений, развиваемых Сбербанком в последние годы, - предоставление кредитов частным клиентам. Сбербанк России сохраняет позиции лидера на данном сегменте, занимая более 30% рынка розничного кредитования.
Кредитный портфель физических лиц в 2009 г. сократился на 6,6% до 1177,5 млрд.р. за счет сокращения спроса на потребительские кредиты со стороны физических лиц. В то время как в 2008 г. вырос на 33,3% и достиг 1260,9 млрд.р. Наиболее значительно в 2008 г. увеличился портфель жилищного кредитования, в 2009 г. сумма жилищного кредита изменилась незначительно.
Портфель ценных бумаг с начала 2009 г. увеличился в 2,1 раза до 1052 млрд.р. в основном за счет приобретения корпоративных облигаций, ОФЗ и ОБР. Это позволило диверсифицировать активы Сбербанка и повысить долю доходов от операций с ценными бумагами в совокупных доходах. С начала 2009 г. Сбербанк увеличил вложения в корпоративные облигации в 3,5 раза до 296 млрд.р. Сбербанк приобретал облигации ведущих российских эмитентов различных отраслей, финансируя тем самым национальную экономику.
В структуре портфеля ценных бумаг Сбербанка доля корпоративных облигаций за 2009 г. возросла с 17% до 28%, доля государственных ценных бумаг и субфедеральных облигаций сократилась с 80% до 70%. Доля акций в портфеле ценных бумаг составляет чуть более 1%.
Большая часть портфеля ценных бумаг представлена облигациями федерального займа - 32% портфеля, а также облигациями корпоративных эмитентов - 25% портфеля.
Валютно-обменные операции. Сбербанк России занимает ведущие позиции на российском рынке операций с иностранной валютой, доля Сбербанка на рынке составляет более 28%.
Сбербанк России играет ключевую роль в сфере безналичных перечислений денежных средств в адрес физических лиц. В Сбербанке получают заработную плату 18,8 млн.чел., или каждый третий работник, занятый в российской экономике. Пенсии получают свыше 16,6 млн. пенсионеров, или более 40% их общего числа. Динамичный рост во многом обеспечен развитием современных способов приема платежей, а также платежей через устройства самообслуживания.
Объем операций Сбербанка по денежным переводам физических лиц вырос почти в 1,5 раза и превысил 500 млрд.р. Количество переводов превысило 16,6 млн. Наибольшей популярностью у клиентов пользовались срочные денежные переводы «Блиц», объем которых удвоился и превысил 200 млрд.р.
Перспективная модель банковского сектора России должна формироваться как оптимальная система реализации ключевых целей, возложенных на банковскую систему. В случае сохранения подавляющего превосходства банков их активы к 2020 г. составят 200 - 205% ВВП, а банковские кредиты превратятся в один из ключевых источников инвестиций в основной капитал (доля кредитов вырастет до 30%).
Ожидается снижение доли просроченных кредитов по совокупному портфелю до 1,5% после 2010 г. В основном этого удастся добиться за счет опережающего развития ипотечного кредитования и снижения просроченной задолженности физических лиц до 2%. Вместе с тем расширение кредитования малого бизнеса несколько увеличит долю плохих кредитов в структуре кредитов бизнесу до 1,1 - 1,2%.
Драйверы роста корпоративного портфеля будут меняться в зависимости от экономического цикла. В период подъема банки будут диверсифицировать портфель за счет малого и среднего бизнеса. Эти предприятия, сегодня остро нуждающиеся в кредитных ресурсах, займут достойное место в банковских активах - около 15 - 18%, при этом проблема отсутствия обеспечения будет решена за счет привлечения гарантий специализированных государственных и негосударственных фондов. При выборе государством активной стратегии сегмент кредитования малого и среднего бизнеса сможет демонстрировать достаточно высокие темпы роста в течение последующих трех лет, а сам портфель к 2010 г. достигнет 280 млрд. долл.
Снижение процентной маржи по кредитным операциям приведет к тому, что диверсификация активов будет происходить за счет инвестиционной составляющей деятельности: доля ценных бумаг на балансе крупного банка займет 15 - 20%.
Содействие банков реализации задач государственной политики в социальной сфере подразумевает дальнейшую популяризацию услуг банковского сектора и повышения их привлекательности для населения. Ключевые сегменты с этой точки зрения - ипотека, создающая условия для повышения доступности жилья, и образовательные кредиты, работающие на профессиональный рост граждан России. За счет этих сегментов доля кредитов физическим лицам вырастет до 30 - 35%, среди которых на долгосрочные (свыше года) придется не менее 65%.
Принципиально важным направлением развития Сбербанка станут максимальная ориентация на клиента и в этом смысле превращение Сбербанка в «сервисную» компанию. Это значит, что Сбербанк будет стремиться удовлетворить максимальный объем потребностей в финансовых услугах каждого своего клиента и тем самым максимизировать свои доходы от каждого набора клиентских отношений. Это означает, что качество и глубина взаимоотношений с клиентом, навыки и возможности Сбербанка в области продаж и обслуживания, которые обеспечат поддержание и развитие этих отношений, станут важной основой конкурентного преимущества Сбербанка.
Косюдик Е.
студентка 3 курса
Научный руководитель: доцент Осипова С.А.
СОБЛЮДЕНИЕ БУХГАЛТЕРАМИ ЭТИЧЕСКИХ НОРМ – ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ТРЕБОВАНИЕ, КОТОРОЕ ПРЕДЪЯВЛЯЕТ К НИМ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБЩЕСТВО В РОССИИ И ВО ВСЕМ МИРЕ
Программой реформирования бухгалтерского учета предусмотрены направления в области развития бухгалтерской профессии, подготовки и повышения квалификации специалистов по бухгалтерскому учету.
При этом особое место отводится значительному повышению качества подготовки бухгалтеров: знанию современных программных бухгалтерских и аналитических программ, контрольных и аналитических процедур, диагностике и мониторингу деятельности организаций, стратегическому планированию и моделированию развития производства.
Среди официальных документов, регулирующих профессиональную деятельность бухгалтеров, как в России, так и за рубежом, является Кодекс этики бухгалтера. При разработке основных положений Кодекса Международная федерация бухгалтеров исходила из того, что цели и фундаментальные принципы действительны для всех профессиональных бухгалтеров.
Кодекс этики профессиональных бухгалтеров служит основой этических требований, предъявляемых к профессиональным бухгалтерам в каждой стране.
Соблюдение положений и правил этического кодекса имеет чрезвычайно важное значение для бухгалтеров, независимо от того, в какой сфере деятельности они работают.
Менталитет бухгалтеров зависит от тех целей, которые они, бухгалтеры, понимают и преследуют. В целом эти цели сводятся к отстаиванию прав на уважение, независимость, материальное благосостояние, нормальные условия работы. Отсюда задача кодекса: обеспечить лицам учётной профессии, объединяемых Институтом профессиональных бухгалтеров и аудиторов России, достижение названых целей.
Целью Кодекса этики члена ИПБ России является:
- установление основных принципов, которые должны соблюдаться членами ИПБ;
-формулировка правил поведения членов ИПБ как возглавляющих профессиональные организации, так и работающих по найму в профессиональных организациях;
- изложение порядка разрешения этических конфликтов и мер взыскания к нарушителям принципов и правил поведения.
Достижение этих целей требует соблюдения четырех основных требований:
-достоверность: общество испытывает потребность в достоверной информации и информационных системах;
-профессионализм: клиенты, работодатели и другие заинтересованные лица испытывают потребность в специалистах, являющихся профессионалами в сфере бухгалтерского учета и аудита;
-высокое качество услуг: все услуги, предоставленные профессиональным бухгалтером (аудитором), должны соответствовать высшим стандартам качества;
-уверенность: лица, пользующиеся услугами профессиональных бухгалтеров (аудиторов), должны быть уверены в том, что услуги оказываются в соответствии с регулирующими их профессиональными этическими нормами.
Для достижения профессиональных целей профессиональный бухгалтер (аудитор) обязан соблюдать ряд основных принципов:
а) честность - при предоставлении профессиональных услуг профессиональный бухгалтер (аудитор) должен действовать открыто и честно.
Профессиональный бухгалтер не должен иметь дело с отчетностью, документами, сообщениями или иной информацией, если есть основания полагать, что:
- информация содержит в существенном отношении неверные или вводящие в заблуждение утверждения;
- информация содержит утверждения или данные, подготовленные небрежно;
- информация содержит пропуски или искажения необходимых данных там, где они могут вводить в заблуждение;
б) объективность - профессиональный бухгалтер (аудитор) должен быть справедливым, на его объективность не должны влиять ни предубеждения, ни пристрастия, ни конфликт интересов, ни другие лица или иные факторы;
в) профессиональная компетентность и должная тщательность - профессиональный бухгалтер (аудитор) предоставляет профессиональные услуги с должной тщательностью, компетентностью и старанием. В его обязанности входит постоянное поддержание профессиональных знаний и навыков на высоком уровне. Обеспечение профессиональной компетентности можно разделить на два самостоятельных этапа:
- достижение должного уровня профессиональной компетентности;
- поддержание профессиональной компетентности на должном уровне.
Поддержание профессиональной компетентности требует постоянной осведомленности о соответствующих технических, профессиональных и деловых новшествах. Постоянное повышение профессиональной квалификации развивает и поддерживает способности, позволяющие профессиональному бухгалтеру компетентно работать в профессиональной среде;
г) конфиденциальность - профессиональный бухгалтер (аудитор) должен соблюдать конфиденциальность информации, полученной в процессе предоставления профессиональных услуг, не использовать или раскрывать такую информацию без надлежащих и конкретных на то полномочий. Необходимость соблюдения принципа конфиденциальности сохраняется даже после окончания отношений между профессиональным бухгалтером и клиентом или работодателем. Меняя место работы или приступая к работе с новым клиентом, профессиональный бухгалтер имеет право использовать предыдущий опыт. Однако профессиональный бухгалтер не должен использовать или раскрывать конфиденциальную информацию, полученную в результате предыдущих профессиональных или деловых отношений.
Профессиональный бухгалтер должен или может быть обязан раскрыть конфиденциальную информацию в следующих случаях:
- раскрытие разрешено законом и (или) санкционировано клиентом или работодателем;
- раскрытие требуется законом, например: при подготовке документов или представлении доказательств в иной форме в ходе судебного разбирательства; при сообщении ставших известными фактов нарушения закона надлежащим органам государственной власти;
- раскрытие является профессиональной обязанностью или правом (если это не запрещено законом): при проверке качества работы организации - члена профессиональной организации или самой профессиональной организации; при запросе или расследовании, ведущимися организацией-членом, профессиональной организацией или надзорным органом; при защите профессиональным бухгалтером своих профессиональных интересов в процессе юридического разбирательства.
При принятии решения о возможности раскрытия конфиденциальной информации профессиональный бухгалтер должен учитывать следующее:
- будет ли нанесен ущерб интересам какой-либо из сторон, включая третьи стороны, интересы которых также могут быть затронуты, при наличии разрешения клиента или работодателя на раскрытие информации;
- является ли информация достаточно известной и в разумной степени обоснованной;
д) профессиональность поведения - действия профессионального бухгалтера (аудитора) должны поддерживать хорошую репутацию его профессии и не дискредитировать ее. При предложении и продвижении своей кандидатуры и услуг профессиональный бухгалтер не должен дискредитировать профессию. Профессиональный бухгалтер должен быть честным и правдивым и не должен:
- делать заявления о преувеличенном качестве услуг, которые он может предоставить, своей квалификации и приобретенном опыте;
- давать пренебрежительные отзывы о работе других профессиональных бухгалтеров или проводить необоснованные сравнения своей работы с работой других бухгалтеров.
Вопросы профессиональной этики являются одной из центральных тем, обсуждаемых в обществе. Многими профессиональными институтами разработаны детальные кодексы профессионального поведения. В таких кодексах профессиональные задачи бухгалтеров и бухгалтерских общественных организаций сводятся, как правило, к оказанию методологической и организационной помощи в области бухгалтерского учёта, борьбе с коррупцией, усилению работы, направленной на повышение статуса профессии в глазах общественного мнения, и т.д.
Но общий смысл этических кодексов можно свести к следующему: экономика и профессиональная этика должны находиться в неразрывном единстве, вне морали, вне бухгалтерии.
Профессиональная мораль требует, чтобы бухгалтер всегда исповедовал великое кредо своей профессии – достоверный и добросовестный взгляд. Это значит, что для бухгалтера нет выше закона, чем его совесть и принципы, лежащие в основе его профессии.
Липкина А.Б.
|
