МЕТОДИКА РАСЧЕТА ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ФИНАНСОВЫМИ РЕСУРСАМИ УЧАСТНИКОВ ПРОЦЕДУРЫ ЗАКУПКИ
Основные положения
Методика основана на расчете показателей обеспеченности финансовыми ресурсами предприятия, характеризующих уровень риска деятельности предприятия с точки зрения сбалансированности или превышения доходов над расходами. Эти показатели, в том числе, позволяют заказчику оценить способность предприятия в сроки и в полном объеме исполнить свои обязательства по заключаемым с заказчиком договорам. Для общего расчета финансового состояния предприятия используются основные показатели его деятельности, содержащиеся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, а именно: в Форме по ОКУД 0710001 «Бухгалтерский баланс» и в Форме по ОКУД 0710002 «Отчет о прибылях и убытках» («Отчет о финансовых результатах»).
Коды строк бухгалтерской (финансовой) отчетности, используемые при расчете показателей обеспеченности финансовыми ресурсами участников закупок (Таблица 1 раздела 5 настоящей Методики), применяются в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ от 02 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
В случае если участник закупки в соответствии с законодательством РФ составляет бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений», то для расчета показателей обеспеченности финансовыми ресурсами применяются показатели его деятельности, содержащиеся в Формах по ОКУД 0503730 и 0503721, используя особенности и порядок сопоставления показателей (строк) бухгалтерской (финансовой) отчетности согласно подразделу 4.1 настоящей Методики.
В случае, если участники закупки составляют бухгалтерскую отчетность по правилам стандартов бухгалтерского учета, отличным от российских стандартов бухгалтерского учета (далее – РСБУ), для расчета обеспеченности финансовыми ресурсами участника используются показатели его деятельности, содержащиеся в финансовой отчетности в соответствии с МСФО (Международные стандарты финансовой отчётности), а именно: в форме «Statement of Financial Position» и в форме «Income Statement». В случае, если участник закупок (нерезидент РФ) составляет отчетность по правилам стандартов бухгалтерского учета, отличным от РСБУ или МСФО, то используются показатели его деятельности, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, и аналогичные показателям РСБУ или МСФО согласно таблице 3 (подраздел 4.2 настоящей Методики), заполняемой участником закупки.
Методика расчета.
Для общего расчета обеспеченности финансовыми ресурсами предприятия используются основные показатели его деятельности, такие как:
Коэффициент автономии собственных средств;
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
Коэффициент соизмеримости годовой выручки от основной деятельности c суммой договора;
Коэффициент покрытия процентов.
Расчет показателей осуществляется за истекший финансовый год и за истекший период финансового года (6 месяцев текущего финансового года/ 9 месяцев текущего финансового года). Под финансовым годом понимается законодательно установленный годовой срок, за который в соответствии со стандартами бухгалтерской (финансовой) отчетности составляется отчетность о результатах деятельности субъектов хозяйствования различных организационно-правовых форм.
При использовании для расчета обеспеченности финансовыми ресурсами участников закупок бухгалтерской (финансовой) отчетности, подготовленной в соответствии со стандартами РСБУ используется:
отчетность за истекший финансовой год на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности с отметкой налоговой инспекции о приеме или, в случае представления отчетности в налоговую инспекцию в электронном виде, с приложением квитанции о приеме или извещения о вводе, также заверенная аудиторами (при наличии требований по заверению отчетности организации внешними аудиторами),
отчетность за истекший период финансового года (6 месяцев текущего финансового года/ 9 месяцев текущего финансового года) на основании промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, подписанной руководителем предприятия.
Если срок окончания подачи заявок приходится на период с 1 января по 31 марта текущего года, то для проведения расчета уровня обеспеченности финансовыми ресурсами используется отчетность за предыдущий истекший финансовый год и отчетность за 9 месяцев истекшего финансового года, по которому годовая отчетность находится на стадии подготовки.
При использовании для расчета обеспеченности финансовыми ресурсами участников закупок финансовой отчетности в соответствии с МСФО и/или иной бухгалтерской (финансовой) отчетности подготавливаемой участниками (нерезидентами РФ), используется:
отчетность за истекший финансовый год, подписанная руководителем организации и заверенная аудиторами (при наличии требований по заверению отчетности организации внешними аудиторами),
отчетность за истекший период финансового года (6 месяцев текущего финансового года/ 9 месяцев текущего финансового года), подписанная руководителем организации.
Если подача заявок осуществляется в квартале, следующем за отчетным финансовым годом, то для проведения расчета уровня обеспеченности финансовыми ресурсами используется отчетность за предыдущий истекший финансовый год и отчетность за 9 месяцев истекшего финансового года, по которому годовая отчетность находится на стадии подготовки.
В случае если последним истекшим периодом является 3 месяца текущего финансового года, то расчет показателей осуществляется только по истекшему финансовому году.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность за истекший период текущего финансового года, подготовленная в соответствии со стандартами РСБУ:
если срок окончания подачи заявок до 30 июля текущего года включительно – не предоставляется;
если срок окончания подачи заявок в периоде с 30 июля до 30 октября текущего года включительно - предоставляется за 6 месяцев;
если срок окончания подачи заявок позднее 30 октября текущего года - предоставляется за 9 месяцев.
В случае, если участник закупок в соответствии с законодательством РФ составляет бухгалтерскую отчетность по ОКУД 0503730 и 0503721 и в его бухгалтерской отчетности отсутствует разбивка строк 210 и 290 на краткосрочные и долгосрочные вложения, то такой участник закупки дополнительно в составе заявки на участие в закупке предоставляет справку с аналитикой по данным строкам по форме таблицы 2 подраздела 4.1 настоящей Методики, подписанную руководителем организации участника закупки.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность за истекший период текущего финансового года, подготовленная в соответствии со стандартами МСФО и/или иной бухгалтерской (финансовой) отчетности подготавливаемой участниками (нерезидентами РФ):
если срок окончания подачи заявок ранее первого полугодия финансового года – не предоставляется;
если срок окончания подачи заявок позднее, чем через 60 дней после окончания первого полугодия финансового года - предоставляется за 6 месяцев;
если срок окончания подачи заявок позднее, чем через 60 дней после окончания 9 месяцев финансового года - предоставляется за 9 месяцев.
В случае, если участник закупок (нерезидент РФ) составляет отчетность по правилам стандартов бухгалтерского учета, отличным от РСБУ или МСФО, то такой участник закупки дополнительно в составе заявки на участие в закупке представляет справку по форме таблицы 3 подраздела 4.2 настоящей Методики, подписанную руководителем организации участника закупки.
Коэффициент автономии собственных средств.
Показывает, в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала, и насколько предприятие независимо от внешних источников финансирования. Рассчитывается на основании данных формы по ОКУД 0710001, либо формы «Statement of Financial Position» по формуле:
К асс. = 
где:
СК – собственный капитал (стр. 1300 «Итого Капитал» (ОКУД 0710001), либо строка «Total equity» (форма «Statement of Financial Position»)),
ВБ – валюта (общий итог) баланса (стр. 1600 «Баланс (актив)» (ОКУД 0710001), либо строка «Total assets» (форма «Statement of Financial Position»)).
стр.1300 = стр.1310 + стр.1320 + стр.1340 + стр.1350 + стр.1360 + + стр.1370.
Данные по строкам бухгалтерских форм, заключенные в круглые скобки, в формулу расчета включаются со знаком «минус».
В связи с тем, что бухгалтерская (финансовая) отчетность отдельных категорий предприятий (субъектов малого предпринимательства, некоммерческих организаций, предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения) может содержать укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации), с указанием кода строки по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя, либо иметь частичную детализацию, то при расчете показателей капитала (стр.1300) для таких предприятий используются только строки, включенные в бухгалтерскую (финансовую) отчетность такого предприятия. По отсутствующим строкам значение принимается равным «0».
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.
Показывает, в каком объеме оборотные активы сформированы за счет собственного капитала. Рассчитывается на основании данных формы по ОКУД 0710001, либо формы «Statement of Financial Position» по формуле:
К осс. =  ,
где:
СК – собственный капитал (стр. 1300 «Итого Капитал» (ОКУД 0710001), либо строка «Total equity» (форма «Statement of Financial Position»)),
ВнОбА – внеоборотные активы (стр. 1100 «Итого внеобортные активы» (ОКУД 0710001), либо строка «Total non-current assets» (форма «Statement of Financial Position»)),
ОбА – оборотные актив (стр. 1200 «Итого оборотные активы» (ОКУД 0710001), либо строка «Total current assets» (форма «Statement of Financial Position»)).
стр.1100 = стр.1110 + стр.1120 + стр.1130 + стр.1140 + стр.1150 + стр.1160 + +стр.1170 + стр.1180 + стр.1190,
стр.1200 = стр.1210 + стр.1220 + стр.1230 + стр.1240 + стр.1250 + стр.1260,
стр.1300 = стр.1310 + стр.1320 + стр.1340 + стр.1350 + стр.1360 + стр.1370.
Данные по строкам бухгалтерских форм, заключенные в круглые скобки, в формулу расчета включаются со знаком «минус».
В связи с тем, что бухгалтерская (финансовая) отчетность отдельных категорий предприятий (субъектов малого предпринимательства, некоммерческих организаций, предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения) может содержать укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации), с указанием кода строки по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя, либо иметь частичную детализацию, то при расчете показателей внеоборотных активов (стр.1100), оборотных активов (стр.1200), капитала (стр.1300) для таких предприятий используются только строки, включенные в бухгалтерскую (финансовую) отчетность такого предприятия. По отсутствующим строкам значение принимается равным «0».
Коэффициент соизмеримости годовой выручки от основной деятельности c суммой договора.
Характеризует соизмеримость суммы заключаемого по результатам процедуры закупки договора с объемом выручки от основной деятельности за соответствующий период. Рассчитывается на основании данных формы по ОКУД 0710002, либо формы «Income Statement» по формуле:
Ксв =  ,
где:
Выручка – (стр. 2110 «Выручка» (ОКУД 0710002), либо строка «Revenue» (форма «Income Statement»)) – используется сумма показателей выручки за истекший финансовый год и за истекший период финансового года (6 месяцев текущего финансового года/ 9 месяцев текущего финансового года),
Р – период выполнения обязательств по договору, за исключением гарантийных обязательств, шеф-монтажа, шеф-наладки (в месяцах),
А – количество месяцев, соответствующее истекшему финансовому году (12 месяцев). В случае, если организация участника закупки создана в данном истекшем финансовом году, то А = количеству месяцев, начиная с месяца создания организации участника закупки, по декабрь (включительно),
В – количество месяцев, соответствующее истекшему периоду финансового года (6 или 9 месяцев). В случае, если расчет осуществляется только за истекший финансовый год, то В=0. В случае, если организация участника закупки создана в данном истекшем периоде финансового года, то В = количеству месяцев, начиная с месяца создания организации участника закупки, по последний месяц истекшего периода финансового года (включительно).
S – первоначальная цена договора, предложенная участником закупки, без НДС.
Ксв рассчитывается на основании данных о суммарной выручке: выручки, полученной за истекший финансовый год и за истекший период (6 месяцев текущего финансового года/ 9 месяцев текущего финансового года). Таким образом, расчет Ксв осуществляется один раз одновременно для двух периодов.
Коэффициент покрытия процентов.
Измеряет способность предприятия уплатить ежегодные проценты по своим обязательствам. Рассчитывается на основании данных формы по ОКУД 0710002, либо формы «Income Statement» по формуле:
Кпп = 
где:
П – прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» (ОКУД 0710002), либо строка «Profit/(loss) before income tax» (форма «Income Statement»)),
ПУ – проценты к уплате (стр. 2330 «Проценты к уплате» (ОКУД 0710002), либо строка «Finance costs» (форма «Income Statement»)).
стр.2300 = (стр.2110 + стр.2310 + стр.2320 + стр.2340) – (стр.2120 + стр.2210 + стр.2220 + стр.2330 +стр.2350)
значение по строке 2330 / «Finance costs» всегда принимается «по модулю»;
значения по строкам 2120, 2210, 2220, 2350 также принимаются «по модулю» при самостоятельном расчете стр.2300.
В случае, если значение по строке 2330 / «Finance costs» равно «0» и значение по строке 2300 / «Profit/(loss) before income tax» положительно, показателю присваивается 10 единиц.
В случае, если значение по строке 2330 / «Finance costs» равно «0» и значение по строке 2300 / «Profit/(loss) before income tax» отрицательно или равно «0», показателю присваивается 0 единиц.
В связи с тем, что бухгалтерская (финансовая) отчетность отдельных категорий предприятий (субъектов малого предпринимательства, некоммерческих организаций, предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения) может содержать укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации), с указанием кода строки по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя, либо иметь частичную детализацию, то при расчете прибыли (убытка) до налогообложения (стр.2300) для таких предприятий используются только строки, включенные в бухгалтерскую (финансовую) отчетность такого предприятия. По отсутствующим строкам значение принимается равным «0».
Критерии расчета показателей
Для расчета обеспеченности финансовыми ресурсами участников закупок используется следующая система:
Финансовый показатель
|
НМЦ договора, млн.руб с НДС
|
Значение показателя и оценка, используемая при расчете
|
Коэффициент автономии собственных средств (Касс)
|
НМЦ ≤ 500
|
более 0,20
30 единиц
|
0,20-0,10
20 единиц
|
0,09-0,06
10 единиц
|
менее 0,06
0 единиц
|
НМЦ > 500
|
более 0,25
30 единиц
|
0,25-0,15
20 единиц
|
0,14-0,08
10 единиц
|
менее 0,08
0 единиц
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Косс)
|
НМЦ ≤ 500
|
более 0,08
25 единиц
|
0,08– 0,05
20 единиц
|
0,04 – 0,02
10 единиц
|
менее 0,02
0 единиц
|
НМЦ > 500
|
более 0,10
25 единиц
|
0,10 – 0,06
20 единиц
|
0,05 – 0,03
10 единиц
|
менее 0,03
0 единиц
|
Коэффициент соизмеримости годовой выручки от основной деятельности c суммой договора (Ксв)
|
НМЦ ≤ 500
|
более 1,50
25 единиц
|
1,50 – 1,20
15 единиц
|
1,19 – 0,50
10 единиц
|
менее 0,50
0 единиц
|
НМЦ > 500
|
более 1,50
25 единиц
|
1,50 – 1,20
15 единиц
|
1,19 – 0,50
10 единиц
|
менее 0,50
0 единиц
|
Коэффициент покрытия процентов (Кпп)
|
НМЦ ≤ 500
|
более 2,00
20 единиц
|
2,00-1,50
10 единиц
|
1,49-1,00
5 единиц
|
менее 1,00
0 единиц
|
НМЦ > 500
|
более 3,00
20 единиц
|
3,00-2,00
10 единиц
|
1,99-1,00
5 единиц
|
менее 1,00
0 единиц
|
Оценки (количество единиц), полученные по всем финансовым показателям, суммируются.
При этом к оценкам (сумме оценок) по показателям Касс, Косс и Кпп по истекшему финансовому году применяется удельный вес 0,6, а к оценкам по показателям Касс, Косс и Кпп по истекшему периоду (6 месяцев текущего финансового года/ 9 месяцев текущего финансового года) - удельный вес 0,4.
В случае, если необходимо оценить обеспеченность финансовыми ресурсами за истекший финансовый год и 3 месяца текущего финансового года, то к набранным участником оценкам по показателям Касс, Косс и Кпп должен быть применен удельный вес 1,0, а показатели 3 месяцев текущего финансового года в расчетах не учитываются.
К коэффициенту соизмеримости годовой выручки от основной деятельности c суммой договора (Ксв) корректировка с помощью удельных весов не применяется. При расчете интегрального показателя обеспеченности финансовыми ресурсами оценка по коэффициенту (Ксв) проводится отдельно.
Итоговым значением показателя обладания обеспеченности финансовыми ресурсами участника является сумма скорректированных на удельный вес оценок показателей Касс, Косс и Кпп и оценки по показателю Ксв.
Для присвоения оценки значения полученных финансовых показателей предприятия округляются в соответствии с общими правилами округления с точностью до двух знаков после запятой.
Пример расчета интегрального показателя обеспеченности финансовыми ресурсами Zi:
Участник
|
Истекший период
|
Сумма оценок участника за истекший год по показателям Касс, Косс и Кпп
|
Сумма оценок участника за истекший период по показателям Касс, Косс и Кпп
|
Оценка участника по показа-телю Ксв
|
Показатель обеспеченности финансовыми ресурсами
|
I
|
финансовый год
|
Х
|
-
|
W
|
Zi= X*1,0 + W
|
I
|
3 месяца текущего финансового года
|
Х
|
не рассчитываются
|
W
|
Zi= X*1,0 + W
|
I
|
6 месяцев текущего финансового года
|
Х
|
Y
|
W
|
Zi= X*0,6 + Y*0,4+ W
|
I
|
9 месяцев текущего финансового года
|
Х
|
Y
|
W
|
Zi= X*0,6 + Y*0,4+ W
|
Чем выше данный показатель (Zi), тем стабильнее и устойчивее финансовое состояние предприятия. Риски неисполнения предприятием в сроки и в полном объеме своих обязательств по заключаемым с заказчиком договорам из-за недостаточности финансовых ресурсов уменьшаются с ростом значения данного показателя.
Значение порогового значения показателя Zi (при значении ниже которого участнику будет отказано в допуске к участию в закупке) при закупках продукции с НМЦ 10 миллионов рублей с НДС и более устанавливается равным 30 единицам.
По решению заказчика, в случае недостаточности конкурентной среды, при закупках продукции с НМЦ договора 10 миллионов рублей с НДС и более, кроме спецторгов, в документации о закупке устанавливается условие, что участник закупки, в случае заключения с ним договора, предоставляет увеличенное обеспечение договора, при недостаточности у него требуемого уровня обеспеченности финансовыми ресурсами (значение порогового показателя Zi в интервале от 20 включительно до 30 единиц), рассчитанное по формуле:
В закупках с начальной (максимальной) ценой от 10 миллионов рублей с НДС (включительно) до 100 миллионов рублей с НДС, при отсутствии в конкретной закупочной документации требования об обеспечении договора:
ОДi = (30 – Zi)*100%
В закупках с начальной (максимальной) ценой от 10 миллионов рублей с НДС (включительно) и более при наличии требования об обеспечении договора:
ОДi = ОДд *(1 + 0,1*(30 – Zi))
где ОДi – обеспечение договора в % от цены договора, предоставляемое участником закупки, с которым заключается договор;
Zi – показатель обеспеченности финансовыми ресурсами данного участника (от 20 включительно до 30 баллов),
ОДд – требуемое обеспечение договора, %.
Особенности и порядок сопоставления показателей (строк) бухгалтерской (финансовой) отчетности
Сопоставление показателей (строк) бухгалтерской отчетности, представленных в формах по ОКУД 0710001 и 0710002 и показателей отчетности бюджетных учреждений/организаций, представленных в формах по ОКУД 0503730 и 0503721
При расчете показателей обеспеченности финансовыми ресурсами бюджетных учреждений/организаций используются формулы в соответствии с разделом 2 настоящей Методики. При этом вместо показателей строк бухгалтерской (финансовой) отчетности по ОКУД 0710001 и 0710002 используются соответствующие коды строк (суммы строк) бухгалтерской отчетности по ОКУД 0503730 и 0503721 согласно Таблице 1 настоящего раздела.
Таблица 1
Бухгалтерская (финансовая) отчетность
(ОКУД 0710001 и 0710002)
|
Бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений/организаций
(ОКУД 0503730 и 0503721)
|
Форма отчетности
|
Код строки формы отчетности
|
Форма отчетности
|
Коды строк формы отчетности
|
1
|
2
|
3
|
4
|
ОКУД 0710001
|
1100
|
ОКУД 0503730
|
Сумма строк (030 + 060 + 070 + 090 + 100 + 210 (в части долгосрочных вложений*) + 290 (в части долгосрочных вложений*))
|
ОКУД 0710001
|
1200
|
ОКУД 0503730
|
Сумма строк (080 + 140 + 170 + 210 (в части краткосрочных вложений*) + 230 + 260 + 290 (в части краткосрочных вложений*) + 310 + 320 + 330 + 370 + 380)
|
ОКУД 0710001
|
1300
|
ОКУД 0503730
|
620»
|
ОКУД 0710001
|
1600
|
ОКУД 0503730
|
410
|
ОКУД 0710002
|
2110
|
ОКУД 0503721
|
Сумма строк (030 + 040)
|
ОКУД 0710002
|
2300
|
ОКУД 0503721
|
301
|
ОКУД 0710002
|
2330
|
ОКУД 0503721
|
190
|
* в случае если в отчетности бюджетной организации/учреждения отсутствует разбивка строк 210 и 290 на краткосрочные и долгосрочные вложения, то при расчете используется Таблица 2 настоящего раздела, заполняемая и предоставляемая дополнительно такой организацией / учреждением.
Таблица 2
Справка по видам вложений по финансовым показателям бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в соответствии с РСБУ (ОКУД 0503730)
Строки бухгалтерской (финансовой) отчетности (ОКУД 0503730)
|
Вид вложений
|
Значения, тыс. руб.
|
210 «Финансовые вложения»
|
долгосрочные вложения
|
|
краткосрочные вложения
|
|
290 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)»
|
долгосрочные вложения
|
|
краткосрочные вложения
|
|
Сопоставление показателей финансовой деятельности участника закупки (нерезидента РФ)
Таблица 3
Форма сопоставления показателей финансовой деятельности участника закупки (нерезидента РФ) с показателями финансовой отчетности в соответствии с РСБУ или МСФО
Строки бухгалтерской (финансовой) отчетности (ОКУД 0710001 и 0710002)
|
Наименование строк бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с МСФО
|
Статья (строка) бухгалтерской (финансовой) отчетности участника закупка (нерезидента РФ), подготавливающего отчетность отличную от финансовой отчетности РСБУ или МСФО
|
1100
|
Total non-current assets
|
|
1200
|
Total current assets
|
|
1300
|
Total equity
|
|
1600
|
Total assets
|
|
2110
|
Revenue
|
|
2300
|
Profit/(loss) before income tax
|
|
2330
|
Finance costs
|
| |
