№ п/п
|
Наименование задачи
|
№ п/п
|
Наименование подзадачи
|
Последовательность решения
задачи
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Аудит учредительных документов Предприятия
|
|
|
а) проверить соответствие устава Предприятия действующему законодательству;
б) проверить наличие контракта с руководителем Предприятия и соответствие содержания контракта действующему законодательству;
в) проверить наличие факта аттестации руководителя Предприятия в соответствии с действующим законодательством;
|
2
|
Аудит внеоборотных активов
|
2.1
|
Аудит основных средств (01, 02 и др.)
|
2.1.1. Аудит прочих основных средств
Проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации основных средств и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) наличие и сохранность основных средств;
в) правильность отражения в учете капитального ремонта основных средств;
г)полноту и правильность начисления и перечисления платежей за землю.
д) правильность определения балансовой стоимости основных средств;
е) правильность отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств;
ж) правильность начисления и перечисления в арендной платы за использование земельных участков, зданий, помещений, сооружений, машин и оборудования
з) полноту и правильность оформления правоустанавливающих документов на имущество, переданное собственником унитарному предприятию в хозяйственное ведение.
и) полноту и правильность оформления передачи основных средств в аренду, безвозмездное пользование, иного распоряжения имуществом унитарного предприятия, переданным ему в хозяйственное ведение.
|
2.2
|
Аудит доходных вложений в материальные ценности (03 и др.)
|
Проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) правильность отражения в учете операций по доходным вложениям в материальные ценности
|
2.3
|
Аудит нематериальных активов (НМА) (04, 05 и др.)
|
Проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации НМА и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) правильность синтетического и аналитического учета НМА
|
2.4
|
Аудит незавершенного строительства (07, 08 и др.)
|
Проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации незавершенного строительства и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) правильность определения балансовой стоимости незавершенного строительства;
в) правильность аналитического и синтетического учета незавершенного строительства
|
|
|
2.5
|
Аудит земельных участков
|
Проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации земельных
участков и отражения результатов инвентаризации в учете
б) полноту и правильность оформления правоустанавливающих документов на земельные участки
в) правильность определения балансовой стоимости земельных участков
г) полноту и правильность начисления и перечисления платежей за
землю
|
3
|
Аудит производственных запасов (10, 11, 14, 15, 16 и др.)
|
|
|
Проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации производственных запасов и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) правильность определения и списания на издержки стоимости израсходованных материально-производственных запасов;
в) правильность синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов;
г) соответствие используемых Обществом (Предприятием) способов оценки по отдельным группам материальных ценностей при их выбытии способам, предусмотренным учетной политикой;
д) правильность порядка списания торговой наценки, относящейся к проданным товарам
|
4
|
Аудит затрат на производство (20, 21, 23, 25, 26, 28, 29 и др.)
|
4.1
|
Аудит затрат для целей бухгалтерского учета
|
4.1.1. Проверка и подтверждение достоверности отчетных данных о фактической себестоимости продукции (работ, услуг)
|
4.1.2. Анализ выполнения плана по себестоимости продукции (работ, услуг)
|
4.1.3. Аудит себестоимости продукции (работ, услуг) по статьям затрат, оговариваемым отраслевыми инструкциями по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг)
|
4.2
|
Аудит расходов для целей налогообложе-ния
|
Проверить и подтвердить:
а) правильность исчисления материальных расходов, предусмотренных ст. 254 НК РФ;
б) правильность исчисления расходов на оплату труда, предусмотренных ст. 255 НК РФ;
в) правильность формирования состава амортизируемого имущества и определения его первоначальной стоимости в соответствии со ст. 256 и 257 НК РФ;
г) правильность включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп в соответствии со ст. 258 НК РФ и постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1;
д) правильность расчета сумм амортизации в соответствии со ст. 259 НК РФ;
е) правильность включения в состав затрат аудируемого периода расходов на ремонт основных средств в соответствии со ст. 260 НК РФ;
ж) правильность признания расходов на освоение природных ресурсов и соблюдение порядка их учета в соответствии со ст. 261 НК РФ;
з) правильность признания расходов на научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские разработки и соблюдение порядка их учета в соответствии со ст. 262 НК РФ;
и) обоснованность расходов на обязательное и добровольное страхование имущества в соответствии со ст. 263 НК РФ;
к) правильность списания на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ);
л) правильность списания прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 265 НК РФ);
м) правильность формирования и использования расходов на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);
н) правильность определения расходов при реализации товаров и имущества (ст. 268 НК РФ);
о) правильность отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам (ст. 269 НК РФ);
п) правильность определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ)
|
|
4.3
|
Аудит расходов будущих периодов
|
5
|
Аудит денежных средств (50, 51, 52, 55, 57, 58, 59 и др.)
|
5.1
|
Аудит кассовых операций
|
|
5.2
|
Аудит операций по расчетным счетам
|
|
5.3
|
Аудит операций по валютным счетам
|
|
5.4
|
Аудит операций по специальным счетам
|
|
5.5
|
Аудит денежных средств в пути
|
|
5.6
|
Аудит финансовых вложений
|
а) проверить и подтвердить правильность оформления материалов инвентаризации финансовых вложений и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров;
в) оценить систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;
г) определить рентабельность финансовых вложений;
д) проверить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями;
е) подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями
|
6
|
Аудит расчетов
|
6.1
|
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами (60, 62, 76 и др.). в том числе с учетом правильности заключения унитарным предприятием крупных сделок, а также сделок, в совершении которых имеется заинтересованность руководителя унитарного предприятия».
|
а) проверить и подтвердить полноту и правильность проведенных инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их результатов в учете;
б) проверить и подтвердить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности, в том числе, с учетом правильности заключения унитарным предприятием крупных сделок, а также сделок, в совершении которых имеется заинтересованность руководителя унитарного предприятия.
в) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;
г) оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий;
д) проверить правильность оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;
е) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
ж) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, осуществляемых рамках договора простого товарищества;
з) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с дочерними (зависимыми) обществами
|
|
|
6.2
|
Аудит резервов по сомнительным долгам (63 и др.)
| |
|
|
6.3
|
Аудит расчетов по кредитам и займам (66, 67, и др.)
| а) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по получению и возврату кредитов банка; б) подтвердить целевое использование кредитов банка; в) проверить обоснованность установления и правильность расчета сумм платежей за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников; г) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других организаций и физических лиц |
|
|
6.4
|
Аудит расчетов с бюджетом (68 и др.)
| Проверить: а) правильность определения налогоблагаемой базы по отдельным, наиболее важным налогам; б) правильность применения налоговых ставок; в) правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов; г) правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности |
|
|
6.5
|
Аудит расчетов по оплате труда и единому социальному налогу (69, 70, 73 и др.)
| |
6.6
|
Аудит расчетов с подотчетными лицами (71 и др.)
| |
6.7
|
Аудит расчетов с учредителями (75 и др.)
| |
6.8
|
Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба (73, 94 и др.)
|
а) проверить своевременность предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза в пути и т.д.;
б) выяснить современность принятых мер по возмещению нанесенного ущерба, проверить обоснованность претензий;
в) подтвердить законность списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты;
г) проверить расчеты по недостачам, растратам и хищениям;
д) установить, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат;
е) проверить правильность оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям;
ж) изучить причины, вызвавшие недостачи, растраты и хищения;
з) проверить, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег и т.п.
|
6.9
|
Аудит расчетов по совместной деятельности (76 и др.)
| |
7
|
Аудит уставного фонда
|
7.1
|
Аудит уставного капитала (80 и др.)
|
проверить достоверность учетных и отчетных данных уставного фонда:
а) соответствие размера уставного фонда данным учредительных документов;
б) факт формирования уставного фонда; в) обоснованность изменения величины уставного фонда;
г) правильность отражения в учете уставного фонда предприятия
|
7.2
|
Аудит резервного капитала (82 и др.)
|
7.3
|
Аудит добавочного капитала (83 и др.)
|
7.4
|
Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (84 и др.)
|
7.5
|
Аудит целевого финансирования (86 и др.)
|
8
|
Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли (90, 91, 96, 97, 98, 99 и др.)
|
|
|
а) установить правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг;
б) проанализировать правильность учета операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов;
в) оценить правильность и обоснованность распределения чистой прибыли
|
9
|
Аудит забалансовых счетов
|
9.1
|
Аудит счета 001 «Арендованные основные средства»
|
|
10.2
|
Аудит счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
|
|
9.3
|
Аудит счета 003 «Материалы, принятые в переработку»
|
|
9.4
|
Аудит счета 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
|
|
9.5
|
Аудит счета 007 «Списание в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов»
|
|
9.6
|
Аудит счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
|
|
9.7
|
Аудит счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
|
|
9.8
|
Аудит счета 010 «Износ основных средств»
|
|
9.9
|
Аудит счета 011 «Основные средства, сданные в аренду»
|
|
10
|
Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства
|
|
|
а) проверить состав и содержание форм бухгалтерской отчетности, увязку ее показателей;
б) выразить мнение о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях;
в) проверить правильность оценки статей отчетности;
г) предложить внести (при необходимости) изменения в отчетность на основе оценки количественного влияния на ее показатели существенных отклонений, выявленных в процессе аудита;
д) проверить правильность формирования сводной (консолидированной) отчетности
|
11
|
Анализ финансовой устойчивости
|
|
|
дать характеристику финансовой устойчивости унитарного предприятия:
а)динамика, структура финансовых источников; б)наличие собственных оборотных средств; в)кредиторская задолженность, дебиторская -задолженность;
г)платежеспособность предприятия
|
