Раздел 6. Страховые взносы, индивидуальный (персонифицированный) учет
Указатель раздела 6:
- с 01.01.2017 г. по настоящее время;
- с 01.01.2010 г. по 31.12.2016 г.
Страховые взносы, индивидуальный (персонифицированный) учет
с 01.01.2017 г. по настоящее время
Внимание!
С 01.01.2017 администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет ФНС России на основании гл. 34 "Страховые взносы" НК РФ.
См. информацию ФНС России, информацию ПФР, информацию ФСС РФ.
Памятка для плательщиков страховых взносов по администрированию налоговыми органами страховых взносов направлена письмом ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/793@ "О проведении информационной кампании".
О представлении сведений индивидуального (персонифицированного) учета см. информацию ПФР.
Разъясняющие письма:
- по вопросу обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений, начисленных умершим работникам см. письмо ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463 "По вопросу обложения страховыми взносами" (вместе с письмом Минфина России от 22.08.2017 N 03-15-07/53912);
- по вопросу возврата излишне взысканной суммы страховых взносов, за периоды, истекшие до 01.01.2017, возникшей в результате применения налоговыми органами мер принудительного взыскания в соответствии со статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации письмо ФНС России от 27.07.2017 N ЕД-4-8/14778 "О направлении для использования в работе" (вместе с письмом Минфина России, письмом ФНС России "О возврате излишне взысканной суммы страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017";
- по вопросу уплаты страховых взносов и представления расчетов по страховым взносам индивидуальными предпринимателями, применяющими ЕНВД и ПСН см. письмо ФНС России от 01.03.2017 N БС-4-11/3748@ "По вопросу уплаты страховых взносов и представления расчетов по страховым взносам".
Указатель:
1. Уплата взносов;
2. Представление отчетности.
1. Уплата взносов
Статус:
- плательщики страховых взносов (являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования), производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
- плательщики страховых взносов (являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования), не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой);
- страхователь - физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Взносы
|
Расчетный (отчетный) период
|
Срок уплаты взноса
|
В статусе плательщика страховых взносов, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
|
Страховые взносы
|
ежемесячно (Расчетный период: календарный год.
Отчетные периоды: первый квартал; полугодие; девять месяцев календарного года)
|
не позднее 15-го числа следующего календарного месяца
|
расчетный период: календарный год
|
в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день включительно представления расчета в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя
|
В статусе плательщика страховых взносов, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
|
Страховые взносы
|
расчетный период: календарный год
|
- не позднее 31 декабря текущего календарного года, если сумма дохода, с которого исчисляются страховые взносы, менее 300 000 рублей за расчетный период;
- не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, если сумма дохода, с которого исчисляются страховые взносы, превысила 300 000 рублей за расчетный период
|
в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных РФ, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой:
- не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов
|
в случае прекращения деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства:
- в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно
|
В статусе страхователя - физического лица, нанимающего лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ)
|
Страховые взносы
|
ежемесячно
расчетный период: календарный год
|
- не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы
|
в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя:
- в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно или возврата страхователю в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ подлежит уплате разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными страхователем с начала расчетного периода
|
2. Представление отчетности
Статус:
- плательщики страховых взносов (являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования), производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
- плательщики страховых взносов (являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования), не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой);
- страхователь - физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Внимание!
За 4 кв. 2016 г. представляется:
1. Расчет по форме 4-ФСС начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения:
- 20 января 2017 г. на бумажном носителе;
- 25 января 2017 г. в форме электронного документа.
2. Расчет по форме РСВ-1 ПФР (формат в электронной форме) по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, по индивидуальному (персонифицированному) учету в системе обязательного пенсионного страхования :
- 15 февраля 2017 г. на бумажном носителе;
- 20 февраля 2017 г. в форме электронного документа.
3. Расчет по форме РСВ-2 ПФР по начисленным и уплаченным страховым взносам:
- до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (представляют главы крестьянских (фермерских) хозяйств).
Отчетность
|
Расчетный (отчетный) период
|
Срок представления отчетности
|
В статусе плательщика страховых взносов, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
|
Внимание!
Расчет за I квартал 2017 г. представляется 02.05.2017 (с учетом переноса срока).
О представлении расчета по страховым взносам в 2017 г. и об администрировании страховых взносов с 1 января 2017 г. см. информацию ФНС России
|
Расчет по страховым взносам.
Форма расчета, порядок заполнения, формат в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@
|
Расчетный период:
календарный год.
Отчетные периоды: первый квартал,
полугодие,
девять месяцев календарного года
|
- не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
|
Сведения по индивидуальному (персонифицированному) учету в системе обязательного пенсионного страхования:
- о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе).
Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п.
Формат в форме электронного документа утвержден постановлением Правления ПФР от 07.12.2016 N 1077п.
|
ежемесячно
|
- не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем
(сведения представляются в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования")
|
Сведения по индивидуальному (персонифицированному) учету в системе обязательного пенсионного страхования:
- о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах начисляются страховые взносы)
|
один раз в год
|
- не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом
(сведения представляются в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования")
|
Сведения по индивидуальному (персонифицированному) учету в системе обязательного пенсионного страхования:
- предусмотренные ч. 4 ст. 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"
|
ежеквартально
|
не позднее 20 дней со дня окончания квартала
(сведения представляются в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования")
|
В статусе плательщика страховых взносов, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
|
Расчет по страховым взносам
(представляют главы крестьянских (фермерских) хозяйств)
|
Расчетный период:
календарный год
|
- до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом
|
Расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно
(представляют физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
|
|
- не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства
|
Сведения, предусмотренные ч. 4 ст. 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"
|
ежеквартально
|
не позднее 20 дней со дня окончания квартала
(сведения представляются в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования")
|
В статусе страхователя - физического лица, нанимающего лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ)
|
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме 4-ФСС утвержден приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381
|
ежеквартально
|
на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;
в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
(представляется в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний")
|
Обязательное социальное страхование, индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования
с 01.01.2010 г. по 31.12.2016 г.
Указатель:
1. Уплата взносов;
2. Представление отчетности.
1. Уплата взносов
Статус:
- страхователь, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
- страхователь, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой) (в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
- страхователь - физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ)
Взносы
|
Расчетный (отчетный) период
|
Срок уплаты взноса
|
В статусе страхователя, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
(в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ)
|
Страховые взносы (ежемесячные обязательные платежи)
|
ежемесячно (Расчетный период: календарный год.
Отчетные периоды: первый квартал; полугодие; девять месяцев календарного года; календарный год)
|
не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж
|
Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными с начала расчетного периода
|
расчетный период: календарный год
|
в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно (в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода)
|
В статусе страхователя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
(в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ)
|
Страховые взносы
|
расчетный период: календарный год
|
не позднее 31 декабря текущего календарного года, если сумма дохода, с которого исчисляются страховые взносы, менее 300 000 рублей за расчетный период;
не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, если сумма дохода, с которого исчисляются страховые взносы, превысила 300 000 рублей за расчетный период
|
не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) деятельности включительно (в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой)
|
В статусе страхователя - главы крестьянского (фермерского) хозяйства
|
Страховые взносы,
подлежащие уплате в соответствии с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно
|
-
|
в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно
|
В статусе страхователя - физического лица, нанимающего лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
(в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ)
|
Страховые взносы
|
ежемесячно
|
ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы
|
2. Представление отчетности
Статус:
- страхователь, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
- страхователь - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
- страхователь - физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Отчетность
|
Расчетный (отчетный) период
|
Срок представления отчетности
|
В статусе страхователя, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
|
Расчет (форма РСВ-1 ПФР, формат в электронной форме) по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС
|
ежеквартально
(Расчетный период: календарный год. Отчетные периоды:
I квартал,
полугодие,
9 месяцев календарного года,
календарный год)
|
на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;
в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом
|
Сведения по индивидуальному (персонифицированному) учету в системе обязательного пенсионного страхования в составе расчета по форме РСВ-1 ПФР, формат в электронной форме
|
ежеквартально
|
на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;
в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом
(сведения представляются в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования")
|
Дополнительно к сведениям, предусмотренным п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, представление сведений об уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих застрахованных лиц
|
один раз в год
|
один раз в год, но не позднее 1 марта года, следующего за отчетным
|
Сведения, предусмотренные ч. 4 ст. 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"
|
ежеквартально
|
не позднее 20 дней со дня окончания квартала
(сведения представляются в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования")
|
Документы, подтверждающие членство в студенческом отряде обучающихся и форму их обучения в период такого членства
|
ежеквартально
|
не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (представляется в случае осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг)
|
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения
|
ежеквартально
|
на бумажном носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом,
в форме электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом
|
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно
|
расчетный период: календарный год
|
до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (представляется в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода)
|
В статусе страхователя - главы крестьянского (фермерского) хозяйства
|
Расчет (форма РСВ-2 ПФР) по начисленным и уплаченным страховым взносам
|
расчетный период: календарный год
|
до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (представляют главы крестьянских (фермерских) хозяйств)
|
Расчет (форма РСВ-2 ПФР) по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно
|
расчетный период: календарный год
|
в двенадцатидневный срок с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства (представляется в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода)
|
Сведения, предусмотренные ч. 4 ст. 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"
|
ежеквартально
|
не позднее 20 дней со дня окончания квартала
(сведения представляются в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования")
|
В статусе страхователя - физического лица, нанимающего лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
|
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
|
ежеквартально
|
на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;
в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
(представляется в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний")
|
Раздел 7. Отмененные правоотношения
Уплата налога при осуществлении предпринимательской деятельности по УСН на основе патента <*>
(Внимание! УСН на основе патента не применяется с 01.01.2013 <**>)
Внимание! О порядке перерасчета стоимости патентов, срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, см. письмо ФНС России от 31.10.2012 N ЕД-4-3/18419@.
Налог (патент)
|
Налоговый (отчетный) период
|
Срок уплаты налога, сбора
|
УСН на основе патента
|
срок, на который выдан патент (от одного месяца до 12 месяцев)
|
не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента
(оплата одной трети стоимости патента)
|
не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент
(оплата оставшейся части стоимости патента
|
--------------------------------
<*> Налоговая декларация, предусмотренная ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщиками УСН на основе патента в налоговые органы не представляется.
<**> C 01.01.2013 вводится в действие патентная система налогообложения, установленная гл. 26.5 НК РФ (см. Раздел 5. Патентная система налогообложения настоящей справочной информации). |
