Раздел 4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
(Внимание! ЕНВД не применяется с 01.01.2021)
Письма, разъясняющие порядок применения ЕНВД:
- по вопросу уплаты страховых взносов и представления расчетов по страховым взносам индивидуальными предпринимателями, применяющими ЕНВД и ПСН см. письмо ФНС России от 01.03.2017 N БС-4-11/3748@ "По вопросу уплаты страховых взносов и представления расчетов по страховым взносам";
- информация ФНС России о разъяснении налоговых последствий приостановления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности;
- письмо ФНС России от 19.05.2016 N СД-4-3/8903@ "О направлении письма Минфина России от 28.04.2016 N 03-11-09/25903" о порядке определения численности работников при исчислении ЕНВД (вместе с письмом Минфина России от 28.04.2016 N 03-11-09/25903);
- письмо ФНС России от 19.02.2016 N СД-4-3/2691 "О направлении письма Минфина России от 26.01.2016 N 03-11-09/2852" по вопросу, связанному с уменьшением индивидуальным предпринимателем исчисленной суммы ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере (вместе с письмом Минфина России от 26.01.2016 N 03-11-09/2852);
- письмо ФНС России от 19.02.2016 N СД-4-3/2690 "О направлении письма Минфина России от 03.12.2015 N 03-11-09/70689" по вопросу применения п. 9 и п. 10 ст. 346.29 НК РФ (вместе с письмом Минфина России от 03.12.2015 N 03-11-09/70689);
- письмо ФНС России от 07.09.2015 N ГД-4-3/15711 "О направлении письма Минфина России от 29.07.2015 N 03-11-09/43662" по вопросу представления заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД реорганизованной в форме преобразования организацией (вместе с письмом Минфина РФ от 29.07.2015 N 03-11-09/43662);
- письмо ФНС России от 04.04.2014 N ГД-4-3/6145 "О применении системы налогообложения в виде ЕНВД";
- письмо ФНС России от 26.12.2013 N ГД-4-3/23462@ "О применении системы налогообложения в виде ЕНВД".
Указатель по разделу 4:
4.1. Условия применения ЕНВД;
4.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками ЕНВД;
4.3. Уплата налогов и сборов;
4.4. Представление отчетности
4.1. Условия применения ЕНВД
Условия
|
Порядок применения
|
Применение ЕНВД
|
1. Применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
2. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ.
3. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом по ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
4. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью по ЕНВД иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности по ЕНВД и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности по ЕНВД осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке
|
Запрет на применение ЕНВД
|
Не вправе переходить на ЕНВД:
- индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, превышает 100 человек;
- индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 13 и пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
ЕНВД не применяется:
1. В отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в следующих случаях:
- в случае осуществления таких видов деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- в случае осуществления таких видов деятельности налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ;
- в случае установления в муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии с гл. 33 НК РФ торгового сбора в отношении таких видов деятельности.
2. В отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 6, пп. 7, пп. 8, пп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в случае, если они осуществляются индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с гл. 26.1 НК РФ на уплату ЕСНХ, и указанные индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства
|
4.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками ЕНВД
Налоги, от уплаты которых освобождаются налогоплательщики ЕНВД
|
Доходы, имущество, операции, которые не относятся к объекту налогообложения
|
Налог на добавленную стоимость
|
в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД
(налогоплательщики, перешедшие на ЕНВД не признаются налогоплательщиками НДС),за исключением:
- НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
|
Налог на доходы физических лиц
|
в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД
|
Налог на имущество физических лиц
|
в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ)
|
4.3. Уплата налогов и сборов
Статус:
- налогоплательщик
Налог, сбор
|
Налоговый (отчетный) период
|
Срок уплаты налога, сбора
|
В статусе налогоплательщика
|
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
|
квартал
|
не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода
|
Налог на добавленную стоимость
|
квартал
|
уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ
|
в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, на которую распространяется общая система налогообложения
|
не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС)
|
Косвенные налоги
|
-
|
при импорте товаров не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем:
- принятия на учет импортируемых товаров;
- срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга
|
Налог на доходы физических лиц
|
календарный год
|
общая сумма налога:
не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом
(за исключением доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)
|
-
|
уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен п. 3 ст. 229 НК РФ, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации:
- в случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 НК РФ;
- при прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со ст. 227 и ст. 228 НК РФ, и выезде его за пределы территории РФ
|
Налог на имущество физических лиц
|
календарный год
|
порядок уплаты налога представлен в подразделе 1.1. настоящей справочной информации
(налог уплачивается в отношении имущества, которое не используется для осуществления предпринимательской деятельности облагаемой ЕНВД и объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ)
|
Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах
|
-
|
сроки уплаты иных налогов и сборов представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню:
акцизы;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
водный налог;
налог на добычу полезных ископаемых;
транспортный налог;
земельный налог
|
4.4. Представление отчетности
Статус:
- налогоплательщик
Налог, сбор
|
Налоговый (отчетный) период
|
Срок представления отчетности
|
В статусе налогоплательщика
|
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
|
квартал
|
не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода(налоговая декларация по ЕНВД)
|
Налог на добавленную стоимость
|
квартал
|
не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
(налоговая декларация по НДС)
|
Косвенные налоги
|
-
|
при импорте товаров не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем:
- принятия на учет импортируемых товаров;
- срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга
(налоговая декларация при импорте товаров на территорию РФ;
документы представляемые одновременно с налоговой декларацией)
|
Налог на доходы физических лиц
|
календарный год
|
не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ представляется в отношении полученных доходов, за исключением доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)
|
-
|
в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой (налоговая декларация с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде (форма 4-НДФЛ)
|
-
|
в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода (налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)
|
-
|
в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности без образования юридического лица (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)в случае прекращения до конца налогового периода предпринимательской деятельности без образования юридического лица)
|
-
|
не позднее чем за один месяц до выезда иностранного физического лица за пределы территории РФ
(налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории РФ, при прекращении в течение календарного года им деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со ст. 227 и ст. 228 НК РФ, и выезде его за пределы территории РФ)
|
Налог на имущество физических лиц
|
календарный год
|
в отношении имущества, которое не используется для осуществления предпринимательской деятельности и объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ:
до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении выбранных объектов применяется налоговая льгота
(уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота)
|
Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах
|
-
|
сроки представления отчетности по иным налогам и сборам представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню:
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
водный налог;
налог на добычу полезных ископаемых;
транспортный налог;
земельный налог
|
|
