3. Проверка банковских операций:
- достоверности и законности операций по бюджетным и внебюджетным счетам (перечислить действующие счета, указать сроки закрытия счетов, действующих в проверяемом периоде)
Проверка банковских операций по бюджетным средствам проведена сплошным методом за период с 01.04.2014 по 31.07.2016.
Ко всем выпискам из лицевых счетов приложены соответствующие оправдательные документы, подтверждающие произведенные расходы.
Остатки денежных средств по данным выписок финансового отдела администрации Аликовского района соответствуют данным бухгалтерского учета.
В ходе проверки фактов направления средств на депозитные счета, приобретения депозитных сертификатов и ценных бумаг, оказания финансовой помощи и другие цели, с нарушениями соответствующих нормативных документов, не выявлено.
Проверка соблюдения требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У:
Проверка кассовых операций по бюджетным средствам проведена за с 01.04.2014 по 31.07.2016 сплошным методом. Учет движения наличных денежных средств осуществляется в кассовой книге формы (0504514). Кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и заверена подписями распорядителями денежных средств.
Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров осуществлялась в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров установленной формы.
За период с 01.04.2014 по 31.07.2016 денежные средства, полученные в кассу, оприходованы своевременно и в полном объеме.
Лимит остатка наличных денежных средств в кассе, установленный финансовым отделом администрации Аликовского района на 2016 год в сумме 3 000 руб., в проверяемом периоде соблюдался.
Все произведенные кассовые операции за ревизуемый период подтверждены соответствующими первичными оправдательными документами.
Инвентаризации денежных средств в кассе за период с 01.04.2014 по 30.07.2016 производились ежеквартально.
Проверкой кассовых операций за период с 01.04.2014 по 31.07.2016 нарушений не выявлено.
4. Проверка полноты оприходования и правильности списания основных средств, материальных ценностей. Использование автотранспортных средств и списание горюче-смазочных материалов.
Проверка полноты оприходования и правильности списания основных средств, материальных ценностей проведена выборочно за период с 01.04.2014 по 31.07.2016. При этом нарушений не установлено.
Согласно бухгалтерской отчетности на 01.01.2014 на балансе Учреждения числились основные средства в общей сумме – 12 908 805 руб. В 2014 году поступило основных средств в сумме – 275 590 руб., списано основных средств – 188 048 руб..
На 01.01.2015 на балансе Учреждения числились основные средства в общей сумме – 12 996 346 руб. В 2015 году поступило основных средств в сумме – 124 283 руб. за счет бюджетных средств, списание основных средств не производилось.
Согласно бухгалтерской отчетности на 01.01.2016 на балансе Учреждения числились основные средства в общей сумме – 13 120 629 руб., в 2016 году поступило основных средств в сумме – 1 618 998 руб., списано основных средств – 313 130 руб. на 01.08.2016 на балансе Учреждения числились основные средства в общей сумме – 14 426 497 руб. Из вышеуказанного видно, что основные средства увеличиваются.
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2014 на сч.105 «Материальные запасы» числились материальные запасы в общей сумме – 206 304 руб.
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2015 на сч.105 «Материальные запасы» числились материальные запасы в общей сумме – 150 193 руб.
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2016 на сч.105 «Материальные запасы» числились материальные запасы в общей сумме – 267 092 руб.
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.08.2016 на сч.105 «Материальные запасы» числились материальные запасы в общей сумме – 28 387 руб.
По данным бухгалтерского отчета по состоянию на 01.01.2014, 01.01.2015, 01.01.2016 на балансе Учреждения числилось одно автотранспортное средство.
Комплексной проверкой проведена выборочная инвентаризация оприходования основных средств. На всех проверенных объектах основных средств проставлены инвентарные номера. В ходе выборочной инвентаризации нарушений не установлено.
Питание школьников организовано через школьную столовую и осуществляется за счет добровольных родительских взносов с мая 2015 года.
Денежные средства, внесенные родителями на организацию питания детей, зачислялись на лицевой счет Учреждения, открытый в финансовом отделе администрации Аликовского района.
Списание продуктов питания производится на основании меню-требования на выдачу продуктов питания (Ф 0504202).
Списание ГСМ производилось в соответствии с нормами, установленными распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте». На всех путевых листах не имеются отметки о прохождении послерейсового медицинского осмотра.
В нарушение требований Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.11.2011), приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», письма Росстата от 03.02.2005 №ИУ-0-22/257 «О путевых листах» заполнение раздела «Движение горючего» производится не в полном объеме по всем реквизитам исходя из фактических затрат и показателей приборов.
5, 6. Проверка состояния расчетов и соблюдения расчетной дисциплины:
- с дебиторами и кредиторами;
- с подотчетными лицами.
Проверка состояния расчетов и соблюдения расчетной дисциплины с дебиторами и кредиторами проведена за период с 01.04.2014 по 31.07.2016.
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2014 на сч.302 «Расчеты по принятым обязательствам» числилась кредиторская задолженность в сумме – 320 512 руб., по состоянию на 01.01.2015 кредиторская задолженность составила – 229 252 руб.. по состоянию на 01.01.2016 кредиторская задолженность составила – 69 791 руб., по состоянию на 01.08.2016 кредиторская задолженность составила – 54 528 руб. Таким образом, кредиторская задолженность уменьшилась на – 265 984 руб.
По состоянию на 01.01.2014 на сч.303 «Расчеты по платежам в бюджеты» кредиторской задолженности – 27 739 руб., по состоянию на 01.01.2015 – 0 руб., по состоянию на 01.01.2016 -89 руб., на 01.01.2016 0 руб. на 01.08.2016 – 0 руб. Таким образом, кредиторской задолженности нет.
Проверка состояния расчетов и соблюдения расчетной дисциплины с подотчетными лицами проведена за период с с 01.04.2014 по 31.07.2016.
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2014, 01.01.2015 и на 01.01.2016 на сч.208 «Расчеты с подотчетными лицами» дебиторская и кредиторская задолженность не числились.
Командировочных расходов нет.
7. Проверка правильности расходования средств, выделенных на выплату заработной платы, премирование и оказание материальной помощи, а также за классное руководство.
Проверка расчетов с персоналом:
Штатное расписание по Учреждению на 2014-2015 учебный год по состоянию на 01сентября 2014 года утверждено директором учреждения 01.09.2014 № 26 в количестве – 36,6 единиц, с фондом оплаты труда в сумме – 333 373 руб.
Штатное расписание по Учреждению на 2014-2015 учебный год по состоянию на 01 января 2015 года утверждено директором учреждения 24.01.2015 № 02 в количестве – 36,6 единиц, с фондом оплаты труда в сумме – 341 843 руб.
Штатное расписание по Учреждению на 2015-2016 учебный год по состоянию на 01сентября 2015 года утверждено директором учреждения 15.09.2015 № 25 в количестве – 36,5 единиц, с фондом оплаты труда в сумме – 343 072 руб.
Штатное расписание по Учреждению на 2015-2016 учебный год по состоянию на 01 января 2016 года утверждено директором учреждения 29.01.2016 № 12 в количестве – 36,5 единиц, с фондом оплаты труда в сумме – 347 755 руб.
Тарификационный список педагогических и других работников по МБОУ «Большевыльская СОШ им. братьев Семеновых» на 2014-2015 учебный год по состоянию на 01 сентября 2014 года утвержден директором учреждения 01.09.2014 в количестве – 36,6 единиц с фондом оплаты труда в сумме – 333 373 руб.
Тарификационный список педагогических и других работников по МБОУ «Большевыльская СОШ им. братьев Семеновых» на 2014-2015 учебный год по состоянию на 01 января 2015 года утвержден директором учреждения 24.01.2015 в количестве – 36,6 единиц с фондом оплаты труда в сумме – 341 843 руб.
Тарификационный список педагогических и других работников по МБОУ «Большевыльская СОШ им. братьев Семеновых» на 2015-2016 учебный год по состоянию на 01 сентября 2015 года утвержден директором учреждения 15.01.2015 в количестве – 36,5 единиц с фондом оплаты труда в сумме – 343 072 руб.
Тарификационный список педагогических и других работников по МБОУ «Большевыльская СОШ им. братьев Семеновых» на 2015-2016 учебный год по состоянию на 01 января 2016 года утвержден директором учреждения 29.09.2013 в количестве – 36,5 единиц с фондом оплаты труда в сумме – 347 755 руб.
Положение по оплате труда работников МБОУ «Большевыльская СОШ им. братьев Семеновых» утверждено приказом директора Учреждения от 24.02.2016 № 20.
Должностные оклады педагогических работников и учебно-вспомогательного персонала Учреждения установлены по профессиональным квалификационным группам должностей работников образования на основе отнесения занимаемых ими должностей к ПКТ, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 05.05.2008 №216 «Об утверждении профессиональных квалификационных групп должностей работников образования» (в ред. приказа Минздравсоцразвития РФ от 29.12.2011 №1601).
Размеры окладов работников Учреждения, занимающих должности рабочих, установлены по профессиональным квалификационным группам должностей рабочих, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 29.05.2008 №248 «Об утверждении профессиональных квалификационных групп общеотраслевых профессий рабочих» (в ред. приказа Минздравсоцразвития РФ от 12.08.2008 №147н).
В целях усиления материальной заинтересованности работников Учреждения в повышении качества образовательного и воспитательного процесса, развития их творческой активности и инициативы разработан Порядок о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда работников Учреждения, который утвержден приказом директора МБОУ «Большевыльская СОШ им. братьев Семеновых» от 24.02.2016 № 20 с последующими изменениями и дополнениями.
Проверка начисления и выплаты заработной платы, а также за классное руководство работникам Учреждения за период проверки проведена выборочным методом. Проверкой охвачено начисление заработной платы по лицевым счетам, включая директора школы и его заместителей. Начисление и выплата заработной платы, а также за классное руководство работникам Учреждения производилось в соответствии со штатным расписанием, тарификационными списками, табелями учета использования рабочего времени.
Вознаграждения за выполнение функции классного руководителя педагогическим работникам выплачивались на основании Постановления Правительства РФ от 31.12.2010 г. № 1238 (с изменениями и дополнениями), пункта 3 Рекомендаций письмо Минобрнауки России от 25 апреля 2006г. № АФ-100/3 «О рекомендациях ЦК Профсоюза работников народного образования и науки Российской Федерации».
Согласно пункта 4,11 раздела 1V «Оплата и нормирование труда. Гарантийные и компенсационные выплаты» коллективного договора от 24.02.2016, размеры выплат компенсационного характера, доплат, надбавок, премий и других мер материального стимулирования установлены без ограничения их максимального размера.
Согласно разделу III Положения о порядке установления стимулирующих выплат, от 24.02.2016, стимулирующие надбавки и доплаты устанавливаются в МБОУ «Большевыльская СОШ им. братьев Семеновых» Аликовского района Чувашской Республики приказами в пределах ФОТ и максимальными размерами не ограничиваются.
Нарушений сроков выплаты заработной платы, при наличии денежных средств на лицевом счете не выявлено.
9. Проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности.
Бухгалтерский учет в проверяемом периоде осуществлялся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010 № 162н (в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2012 N 174н).
Бухгалтерский учет автоматизирован и ведется с использованием программного продукта «1-С: Предприятие, версия 8.2», а с 01.01.2016года – Клейсистемс Смета-Смарт..
Проведенной проверкой состояния учета и отчетности, правильности составления и оформления документов с апреля 2014 и по июль 2016 годы выявлены следующие нарушения:
В нарушение требований Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010 № 162н (в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2012 N 174н):
1.В нарушение требований Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 18. 09.2008 №»152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», письма Росстата от 03.02.2005 №ИУ-0-22/257 «О путевых листах», заполнение раздела «Движение горючего» не производится
2. МБОУ «Большевыльская СОШ им. братьев Семеновых» не разработана и не утверждена в учетной политике форма учет пробега каждой автомобильной шины. Унифицированных форм первичных документов по учету автомобильных шин в настоящее время не предусмотрено. Единственная форма такого документа - карточка учета работы автомобильной шины, была установлена в Правилах эксплуатации автомобильных шин АЭ 001-04 (утверждены распоряжением Минтранса России от 21.01.04 г. N АК-9-р), которые утратили силу с 31 декабря 2007 г. в связи с истечением срока действия, установленного распоряжением Минтранса России. Поэтому организация должна самостоятельно разработать и утвердить в учетной политике форму такого документа.
Выводы
В нарушение требований Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010 № 162н (в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2012 N 174н):
В нарушение требований Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 18. 09.2008 №»152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», письма Росстата от 03.02.2005 №ИУ-0-22/257 «О путевых листах», заполнение раздела «Движение горючего» не производится
МБОУ «Большевыльская СОШ им. братьев Семеновых» не разработана и не утверждена в учетной политике форма учет пробега каждой автомобильной шины. Унифицированных форм первичных документов по учету автомобильных шин в настоящее время не предусмотрено. Единственная форма такого документа - карточка учета работы автомобильной шины, была установлена в Правилах эксплуатации автомобильных шин АЭ 001-04 (утверждены распоряжением Минтранса России от 21.01.04 г. N АК-9-р), которые утратили силу с 31 декабря 2007 г. в связи с истечением срока действия, установленного распоряжением Минтранса России. Поэтому организация должна самостоятельно разработать и утвердить в учетной политике форму такого документа.
Предложения
Направить отчет о результатах проведенной проверки в Собрание депутатов Аликовского района.
Направить Главе Администрации Аликовского района Чувашской Республики представление о рассмотрении выявленных в ходе проверки нарушений.
3. Направить директору МБОУ «Большевыльская СОШ им. братьев Семеновых» Аликовского района Чувашской Республики. представление о рассмотрении выявленных в ходе проверки нарушений.
Инспектор контрольно-счетного органа
Аликовского района В.Ф.Соколов |
