Законность (строиться на основах действующего законодательства)

1 вопрос. Характеристика контроля, как одной из важных функций управления(часть второго тоже тут есть) Характеристика контроля Контроль (проверка) – это встречная или вторичная запись с целью проверки первой (в первую очередь сохранности имущества). Международная организация высших контрольных органов – ИНТОСАИ Создана в 1953г – вступило 130 стран. В 1977 году была принята декларация – Лимская декларация руководящих принципов контроля. КОНТРОЛЬ – это неотъемлемая часть системы управления. ЦЕЛЬ КОНТРОЛЯ – вскрытие отклонений от принятых стандартов (нормативные акты, законотворческие акты) и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходуемых ресурсов на возможно более ранней стадии с тем, чтобы принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб и осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем. Международные принципы финансового контроля Приказ МинФина РФ от 25.12.2008г. № 146н « Об обеспечении деятельности по осуществлению государственного финансового контроля» Принципы контроля: Независимость контроля (финансовая, родственная, имущественная, кадровая от руководства проверяемой организации) Самостоятельность (контрольно-ревизионного органа) Своевременность (превентивность, предупреждение) (1 раз в 3 года) (продолжительность ревизии ≈ 45 дней, но зависит от объемов и масштабов предприятия) Регулярность осуществления контроля (ФЗ № 294 от 26.12 2008г. «О защите прав юридических лиц и ИП, при осуществлении государственного контроля» Периодичность – не чаще 1 раза в 3 года проводятся плановые проверки. Прокуратура регулирует периодичность ревизионных проверок.) Комплексность (должна быть согласована внешняя и внутренняя проверка с привлечением специалистов по специфике данного предприятия, оговорен состав проверки). Эффективность (расходы на содержание не должны превышать сумм выявленных нарушений). Целесообразность (должна быть записка контрольного органа руководителю организации, в которой будет указана целесообразность проверки) Законность (строиться на основах действующего законодательства) Ответственность сторон Профессиональная компетентность Профессиональный скептицизм (подвергать сомнению то, что не подтверждено фактическими данными. Критически относиться к инфо, полученной от: - проверяемой организации; - от 3-х лиц) Объективность Контроль качества работы (формируется ревизионная группа с руководителем проверки, который осуществляет распределение обязанностей в этой группе согласно ПРОГРАММЫ и контроль выполняемых пунктов программы с уведомлением руководства). Гласность (план подписан, согласован, проводится собрание) Доказательность (наличие доказательной базы) Систематическая отчетность контрольно-ревизионных служб (представляется в МИНФИН) Действенный контроль за принятыми мерами Функции контроля: КОРРЕКЦИЯ – исправление, обновление ПРЕВЕНЦИЯ – предупреждение ПРАВО – охрана МЕТОДЫ (ФОРМЫ) контроля: Документальный Фактический Виды документального контроля: Формальная проверка – оценка вида документов, заполнены ли все реквизиты, наличие номеров, дат, подписей, есть ли дописки и исправления Нормативная проверка – в торговле списание норм естественной убыли (НЕУ) Исследование взаимосвязанных документов – встречных документов Арифметическая проверка – проверка таксировки различных сумм Логическая проверка – у ревизора м.б. сомнения в возможности такой операции Метод инвентаризации Виды фактического контроля: ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ (без составления акта инвентаризации мы не можем (ОС – 1 раз в 3 года, остальное не реже 1 раза в год) Перечень документов (для ревизора): Выписка из приказа (из учетной политики) Приказ руководителя на проведение инвентаризации Инвентаризационные описи Отклонения могут быть: Излишки Недостачи (составляем сличительные ведомости) Пересортица На последнем этапе - ПРОТОКОЛ инвентаризации центральной инвентаризационной комиссии 9 вопрос. Предварительный, текущий, последующий финансовый контроль. Под финансовым контролем понимается наблюдение, определение или выявление фактически полученных финансовых показателей деятельности. Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе прогноза макроэномических показателей развития экономики страны. Предшествуя совершению хозяйственных и финансовых операций, предварительный контроль носит предупреждающий характер. Он важен, когда вводятся новые важные нормативные акты по регулированию финансовой деятельности экономических субъектов. Это способствует предупреждению многих ошибок в будущем. [25, с.40] Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления денежных расчетов. Опираясь на данные первичных документов, оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения, текущий контроль позволяет регулировать быстро изменяющиеся хозяйственные ситуации, предупреждать потери и убытки, например, в результате неправильного начисления новых налогов. Обычно текущий контроль, как и предварительный, не носит репрессивного характера. Последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т. д. Последующий контроль, отличающийся углубленным изучением хозяйственной и финансовой деятельности предприятия за истекший период, позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля. 7 вопрос. Камеральная и выездная проверки, особенности их проведения Вопросам камеральной налоговой проверки посвящена ст.88 НК РФ Камеральная проверка представляет собой оперативно-текущую, счетно-арифметическую проверку налоговых деклараций (расчета) и сведений содержащихся в этих документах. Главная цель – исследование на предмет соотв. законодательству о налогах и сборах представленной налогоплательщиком налоговой отчетности. Камеральная проверка проводится по любой декларации, в том числе, если подается упрощенная декларация. Камеральная проверка проводится тем нал органом, в кот была представлена НД Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами в течение 3х месяцев со дня представления НД налогоплательщиков. ВЫЕЗДНАЯ ПРОВЕРКА — проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. В отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период; не может продолжаться более двух месяцев, если иное не установлено настоящей статьей. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства. Налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) независимо от проведения проверок самого налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. В указанные сроки не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику (налоговому агенту) требования о представлении документов и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов. Осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, плательщика сбора-организации, а также вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки. По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. 20 вопрос права и обязанности ревизора При проведении ревизий ревизор имеет право: - осматривать производственные помещения, территорию, оборудование, склады и другие службы; - проверять наличие денежных сумм, депозитных ценностей и ценных бумаг в кассе учреждения, предприятия, организации, а также белья, медикаментов, продуктов питания, оборудования, инвентаря, готовой продукции, товаров и материалов на складах, в кладовых, цехах, лабораториях, отделениях и т.д.; - опечатывать кассы и кассовые комнаты, товарно-материальные склады, кладовые, дела и документы, архивы; в необходимых случаях оставлять опечатанными до конца оформления результатов проверки; - требовать предъявления денежных документов, бухгалтерских регистров, отчетов, планов, смет, приказов, хозяйственных и трудовых договоров, личных дел, переписки по вопросам снабжения, сбыта и поставок и других финансовых документов, а при обнаружении подделок, подлогов и других злоупотреблений изымать в установленном порядке необходимые документы; - получать устные разъяснения и письменные объяснения от работников ревизуемого учреждения, предприятия, организации необходимых документов и справок по вопросам, возникающим при проведении ревизии; - проводить встречные проверки записей, документов и данных, имеющихся в ревизуемом учреждении, предприятии, организации с соответствующими записями, документами и данными в тех учреждениях, предприятиях, организациях, от которых получены или которым выданы денежные средства и материальные ценности; - сличать в необходимых случаях имеющиеся в ревизуемом учреждении, предприятии, организации выписки Госбанка по бюджетным, текущим и расчетным счетам с подлинными записями по этим счетам в Госбанке и Стройбанке, а также знакомиться с документами, послужившими основанием для производства "указанных записей", сличать копии платежных документов, имеющихся в ревизуемом учреждении, предприятии, организации с подлинными платежными документами, хранящимися в учреждении Госбанка и Стройбанка, запрашивать от этих учреждений необходимые сведения, справки и копии документов, связанных с операциями ревизуемого учреждения, предприятия, организации; - запрашивать от других учреждений, предприятий и организаций, независимо от их подчиненности, справки и копии документов по операциям и расчетам с ревизуемым учреждением, предприятием, организацией; проверять в случае необходимости в других учреждениях, предприятиях, организациях правильность отдельных операций, связанных с деятельностью ревизуемого учреждения, предприятия, организации. Такая проверка должна быть произведена с согласия, а в необходимых случаях с участием представителя того органа, которому подчинено проверяемое учреждение, предприятие, организация; - производить взвешивания продуктов питания при закладке в котел и выходе готовых блюд, контрольные обмеры, контрольные запуски сырья и материалов в производство, контрольные анализы сырья, материалов и готовой продукции для определения правильности установления норм расходов сырья, материалов, топлива и электроэнергии, размеров фактического их расходования, правильности их списания на производство; полноты оприходования готовой продукции и правильности установления норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных ценностей; - привлекать специалистов для проверки качества продукции и выполненных работ, услуг, технологических режимов и других вопросов организации производства, соответствия продукции (выполненных работ, услуг) государственным стандартам, техническим условиям, образцам, кондициям, нормам и правилам, артикулов и цен - прейскурантам, привлекать в необходимых случаях специалистов соответствующей квалификации для проведения технологических и товарных экспертиз, проверки фактических затрат сырья, материалов, топлива и электроэнергии, проверки состояния зданий, сооружений, условий хранения товаров, материалов и оборудования и в других случаях, требующих заключений указанных специалистов; - передавать в необходимых случаях по согласованию с руководителем органа здравоохранения, назначившего ревизию, изъятые в ревизуемом учреждении, предприятии, организации документы, копии или выписки из них следственным органам; - давать в процессе ревизии руководителям ревизуемых учреждений, предприятий, организаций указания об устранении выявленных нарушений государственной дисциплины и недостатков в финансово-хозяйственной деятельности. Лицо, осуществляющее ревизию, несет ответственность: - за невыполнение ревизионного задания; - за неполноту и необоснованность фактов, изложенных в акте ревизии, и низкое качество его составления; - за несоблюдение и нарушение настоящей Инструкции. 3 вопрос. Основные функции контроля Ф-э контроль – это регламентированная нормами права деят-ть уполномоченных гос-х и муниц-х органов, а также негос-ых органов, орг-й и лиц, направленная на предупреждение, выявление и пресечение нарушения правовых норм и управленч. решений, обеспечивающих нормальное функц-ние экон. системы гос-ва в целом и ее элементов в частности. Функции контроля многогранны, также как функции управления. Осн. из них являются: 1. Предупредительная (проявляется на стадиях 1.постановки проблемы, подлежащей решению, 2.принятия решения о цели, подлежащей достижению, 3.планирования мероприятий по достижению цели).2 Регулятивная ф проявляется на: а) ст. реал-ции мероприятий по достижению цели б) на ст. регулирования //-//. 3 Оценочно-аналитическая ф проявляется на каждой ст. процесса упр, а особенно на ст. анализа и оценки деят-ти по достижению поставл-ой цели.. Задачи ф-э к-я определяются его целями и ф-ми. Осн. общими задачами явл: 1 обеспечение соблюдения действующего закон-ва 2 -//- эффективного планирования ф-э деят-ти 3 -//- правильности ведения бух учета и составления б/(фин) отч-ти 4 -//- соблюдения прав и сохранности имущ-ва собств-ков 5 установ-е целесообразности опер-й по ф-э деят-ти 6 ан-з, установ-е и оценка состояния субъектов ф-э деят-ти 7 выяв-е рез-вов роста ф/э потенциала учатсников ф/х деят-ти 8 опред-ние и применение мер ответ-ти к лицам, ответств. за нарушение ф/э зако-ва 2 вопрос Международные принципы финансового контроля Поскольку финансовый контроль является одной из функций управления, то ему присущи общие принципы управления, на которых базируется процесс государственного управления и управления конкретным предприятием и организацией, но конечно с преломлением содержания этих принципов применительно к функции контроля. В этой связи можно выделить следующие принципы. Принцип плановости – он предопределяется природой организации управления и необходимостью целеполагания. В этой связи субъекты контроля проводят свою работу на основе годовых, квартальных и месячных планов проведения контрольных мероприятий. Принцип системности означает, что при проведении контрольных мероприятий должны рассматриваться все стороны объекта контроля и вся система его взаимосвязей по вертикали и горизонтали структуры управления. Принцип непрерывности означает, что все объекты контроля (управляемая система) подлежат постоянно осуществляемому субъектами контроля (управляющей системой) предварительному оперативному и периодическому последующему контролю в сроки, установленные исходя из условий, характера свойств их деятельности. Это обеспечивает постоянное наблюдение за ходом выполнения планов и заданий, принятие мер по корректировке деятельности по мере выявления отклонений от регламентированных значений (условий). Принцип законности обусловлен Конституцией Российской Федерации, предусматривающей, что государство, все его органы (в том числе и контрольные) действуют на основе законности, обеспечивают охрану интересов общества и граждан. Органы финансового контроля, их должностные лица при исполнении своих обязанностей должны соблюдать Конституцию РоссийскойФедерации и российские законы. Принцип объективности предопределяет правильное, полное и объективное объяснение результатов контроля на основе сопоставления содержания проверенных фактов с законами, основными положениями, инструкциями и распоряжениями руководящих органов, регулирующими проверяемую деятельность и действия должностных лиц при ее выполнении. Принцип независимости устанавливает недопустимость какого-либо силового, материального или морального воздействия на субъект контроля. Принцип гласности вытекает из сущности контроля, осуществляемого в интересах государства. Результаты контроля доводят до сведения коллектива, чья деятельность проверялась, вышестоящих органов управления, а также в необходимых случаях - до средств массовой информации. Гласность результатов контроля и принятых по ним решений мобилизует на устранение выявленных отрицательных факторов и обеспечение успешного выполнения возложенных на них обязанностей, воспитывает их в духе соблюдения действующих законов и положений. Принцип эффективности (действенности) контроля проявляется в своевременности и полноте выявления отклонений от заданного, их причин и виновников, а также оперативности в исправлении допущенных отрицательных результатов и обеспечении возмещения нанесенного материального ущерба. 5 вопрос Документальный и фактический контроль

Похожие:

	Примерный перечень вопросов к экзамену по дисциплине «Налоговое право» Основные тенденции реформирования действующего налогового законодательства в России. Последние изменения законодательства о налогах...		Методические рекомендации по проведению конкурса на замещение должности... Подготовлены с учетом законодательства Российской Федерации и Пензенской области, действующего по состоянию на 16. 09. 2014
	Обзор изменений российского законодательства Российский Микрофинансовый Центр. Development Alternatives Inc и Usaid не несут ответственности за вред, причиненный имуществу организации...		Законность Российской Федерации к представлению сведений о себе как о кандидате на включение в резерв управленческих кадров
	Коллизии в сфере правового регулирования: опыт арбитражных споров... Оценка масштаба экономического ущерба, обусловленного противоречивостью норм действующего законодательства. Рекомендации по оптимизации...		Статья 46 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. N 323-фз "Об основах... В соответствии со статьей 46 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. N 323-фз "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации"...
	Памятка члену кпкг «Благо» Документом, подтверждающим законность и целесообразность произведенных расходов является финансовый план – смета		Законность и неизменность состава суда 36 Загорский Г. И. Актуальные проблемы судебного разбирательства по уголовным делам: учебно-практическое пособие. "Проспект", 2011 г....
	Проект ассоциации специалистов и организаций лабораторной службы... Фз «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, №48, ст. 6724;...		Об утверждении Порядка проведения профилактического медицинского осмотра В соответствии со статьей 46 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. №323-фз «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации»...