Региональные налоги Налог на имущество организаций Схемы Место налога на имущество организаций в системе налогов и сборов Российской Федерации
Схема 1.
Налог на имущество организаций
Вид налога
Юридический состав налога
Установлен
региональный
Главой 30 НК РФ и законами субъектов РФ
налогоплательщики
прямой
объект налогообложения
обязателен к уплате на территориях субъектов РФ
налоговая база
налоговая ставка
налоговый период
порядок исчисления налога
порядок и сроки уплаты налога
налоговые льготы
   
Налогоплательщики
Схема 2.
Налогоплательщики
Российские организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством России
Иностранные организации,
осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории России, на континентальном шельфе России и в исключительной экономической зоне России
Иностранные организации – это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории России
Схема 3.
Налогоплательщиками не признаются
В период с 1 января 2008 г. по 1 января 2017г. не признаются налогоплательщиками организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр в отношении имущества, используемого ими в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи и развитием его как горноклиматического курорта
Объект налогообложения
Схема 4.
Объект налогообложения
Российские организации
Иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства
 
Движимое имущество
 
Недвижимое имущество
Движимое имущество
  
Недвижимое имущество
относящееся и учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств
 
включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, или полученное по концессионному соглашению, которое учтено на ее балансе в качестве основных средств
полученное по концессионному соглашению
Схема 5.
Объект налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в России через постоянное представительство
находящееся на территории России недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество
Схема 6.
Объектами налогообложения
не признаются
земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы)
Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка РФ
Налоговая база
Схема 6.
Схема 7.
Налогоплательщики
Схема 8.
Схема 9.
Налоговый период
Схема 10.
Схема 11.
Схема 12.
Схема 13.
Схема 14.
Схема 15.
Схема 16.
Схема 16 (продолжение).
Освобождаются от налогообложения:
организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке
организации – в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов
организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания
организации – в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ
организации – в отношении космических объектов
имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий
имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций
имущество государственных научных центров
организации – в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов
организации – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации-резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества
Схема 17.
Схема 18.
|
