5. Налоговые платежи в Налоговом Кодексе определяются как:
1. платежи граждан за услуги государству;
2. фискальные сборы за пополнение доходов бюджета;
3. платежи юридических лиц за право ведение предпринимательской деятельности;
4. правовая форма изъятия части собственности для формирования части бюджета государства.
6. Форма бухгалтерского учета на предприятии устанавливается:
а) Министерством Финансов России
б) Центральным Банком России
в) приказом руководителя об учетной политике на год
г) главным бухгалтером самостоятельно
7 Операция « Перечислен в бюджет налог на прибыль за 1 квартал с расчетного счета» оформляется проводкой :
а) Д 99 К 68 б) Д 51 К 99 в) Д 68 К 51 г) Д 51 К 68
8.Косвенные налоги по источнику их уплаты относят:
1. выручку от реализации;
2. себестоимость продукции;
3. балансовую прибыль;
4. чистую прибыль.
9. Иностранные юридические лица обязаны уплачивать налог на территории РФ, если:
1. они владеют имуществом на территории РФ;
2. они признаны резидентами РФ;
3. имеют доходы от источников на территории РФ.
10. Региональные органы власти имеют право:
1. варьировать ставки субъектных налогов;
2. устанавливать льготы по уплате налогов;
3. определять список субъектов налогов;
4. формулировать объект налога.
Задание 3 Рассчитать Налог на доходы физических лиц
по предложенным данным.
Элементы налогообложения
|
НДФЛ глава 23 НК РФ
|
Налогоплательщики
Cт 207
|
Физические лица – налоговые резиденты РФ, лица не являющиеся налоговыми резидентами, получающие доходы в РФ
|
Налоговые резиденты
Ст.208
|
Физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 дней в течение последовательных 12 месяцев
|
Налоговые агенты
|
Организации, начислившие доходы
|
Объект налогообложения
Ст.209
|
Доход, полученный налогоплательщиками:
1. Резидентами от источников в РФ и от источников за пределами РФ
2. Нерезидентами от источников на территории РФ.
|
Налоговая база
Ст.210-213
|
Доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, материальная выгода от экономии на процентах по полученным займам, от приобретения товаров, работ, услуг у взаимозависимых лиц, от приобретения ценных бумаг.
|
Доходы, не подлежащие налогообложению
Ст.217
|
Государственные пособия (за исключением пособия по временной нетрудоспособности), пенсии, стипендии, компенсационные выплаты в пределах норм, алименты, гранты, единовременная материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами, % по вкладам в рублях в пределах ставки ЦБ и т.д.
|
Налоговая ставка
Ст224
|
35 % - по выигрышам и призам более 4000 руб., % по вкладам более ставки ЦБ, при экономии на процентах по заемным средствам (кроме целевых кредитов на строительство или приобретение жилья.
30 % - по доходам нерезидентов.
9 % - по дивидендам.
13 % - в прочих случаях.
|
Порядок исчисления налогаст.225
|
Произведение облагаемого дохода и ставки
|
Налоговые вычеты
Ст.218-220
|
Стандартные ( предоставляются налоговым агентом):
3000 руб. за каждый мес. налогового периода – для лиц, получивших инвалидность при ликвидации аварии на ЧАЭС, принимавших участие в ликвидации последствий аварии…, инвалидов ВОВ, инвалидов из числа военнослужащих 1,2,3 групп и т.д.
500 руб. за каждый мес. – для Героев СССР, РФ, участников ВОВ, блокадников, инвалидов с детства и т.д.
.
с 1 января 2012 года размер «детских» вычетов . На первого и второго ребенка составляет по 1400 руб. за каждый месяц, а на третьего и каждого последующего ребенка — по 3000 руб.
Этот вычет составляет 3000 руб. если ребенок инвалид, вдовам, вдовцам, одиноким родителям до вступления их в новый брак.
Социальные (предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода):
- Суммы, перечисленные на благотворительные цели (но не более 25 % годового дохода)
- Суммы, уплаченные за свое обучение или обучение своих детей до 24 лет на дневной форме обучения , но не более 50000 руб.
- Суммы, уплаченные за услуги по лечению налогоплательщика, супруга, родителей, детей до 18 лет + стоимость медикаментов, но не более 50000 руб
Имущественные (предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, либо до окончания налоговым агентом):
- в сумме полученной налогоплательщиком от продажи жилья, находившегося в собственности менее 3-х лет, но не более 1000000 руб., другого имущества не более 250000 руб.
- в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилья, включая проценты по кредиту, но не более 2000000 руб.
Профессиональные (получают предприниматели, нотариусы, адвокаты и др. лица, занимающиеся частной практикой)
- в размере подтвержденных документально расходов, если расходы не подтверждены документально, вычет устанавливается в процентах от суммы доходов: от 20 до 40 % в зависимости характера деятельности.
|
Налоговый период
Ст216
|
Календарный год
|
Сроки уплаты налога
Ст.226
|
Налоговые агенты – не позднее дня фактического получения наличных денег в банке, либо дня перечисления дохода в безналичном порядке.
Предприниматели, нотариусы, адвокаты и др. лица, занимающиеся частной практикой – уплачивают авансовые платежи не позднее 15.07 за полугодие, 15.10 за июль-сентябрь, 15.01 за октябрь-декабрь.
|
Вариант 1.
Задача
Замужней учительнице английского языка, имеющей дочь в возрасте 13 лет, начислена заработная плата по основному месту работы: в январе — 5800 руб.; феврале — 5850 руб.; марте — 5920 руб.; апреле — 7000 руб.; мае — 11200 руб.; июне — 10350 руб.
Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются по заявлению на основном месте работы.
Получен доход от продажи приватизированной квартиры в марте в размере 1100000 руб. Квартира находилась в собственности 2 года.
Получено согласно решению суда возмещение морального ущерба в сумме 20 тыс. руб.
В январе начислена материальная помощь 2000 руб.
Задание: рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц за полугодие и сумму налога, подлежащего доплате по налоговой декларации.
Вариант 2.
Задача
Герой Советского Союза, женат, летчик гражданской авиации первого класса имеет совместно проживающую с ним дочь в возрасте 15 лет.
По месту основной работы начислена заработная плата: за январь — 8200 руб.; февраль — 8800 руб.; март — 7500 руб.; апрель — 8600 руб.; май — 8500 руб.: июнь — 7200 руб.
Стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются согласно заявлению по месту основной работы.
Получена компенсация в виде оплаты стоимости натурального довольствия в мае 8900 руб.
Получены командировочные в пределах установленных нормативов 12470 руб.
Получен доход от продажи автомобиля «БМВ» - 113000 руб.
В июне начислена материальная помощь в размере 3000 руб.
Задание: рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц за полугодие. Должна ли произойти доплата налога по декларации? Если должна, определить ее размер.
1
Вариант 3.
Задача
Петрова Л.П., жена офицера ВВС, принимавшего участие в боевых действиях, имеет двоих детей в возрасте 21 года и 25 лет. Младший ребенок учится на четвертом курсе дневного отделения Института стали и сплавов.
По месту основной работы начислена заработная плата: за январь — 13500 руб.; февраль — 7000 руб.; март — 5900 руб.; апрель — 6000 руб.; май — 5400 руб.; июнь — 14300 руб.
По заявлению стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются по месту основной работы.
По договору подряда начислено: за февраль — 3000 руб.; март — 2000 руб.; апрель 4000 руб.
Задание: рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц за полугодие.
Вариант 4.
Задача
Иванова И.И., замужем, имеет троих детей — девочек в возрасте 5, 14, 21 лет. Старшая дочь учится на третьем курсе дневного отделения Финансовой академии при Правительстве РФ.
По месту основной работы начислена заработная плата: за январь — 10500 руб.; февраль — 18200 руб.; март — 18450 руб.; апрель — 12400 руб.; май — 17460 руб.; июнь — 19590 руб.
По месту основной работы подано заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
Ежемесячно организация оплачивает содержание младшей дочери в детском саду в сумме 800 руб.
Ежемесячно организация оплачивает квартирную плату в сумме 700 руб.
Задание: рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц.
Вариант 5.
Задача
Инженеру, отцу троих несовершеннолетних детей, разведен, платит алименты, начислена заработная плата по месту основной работы: за январь — 6200 руб.; февраль — 6900 руб.; март — 8100 руб.; апрель — 8750 руб.; май — 8200 руб.; июнь — 9400 руб.
В бухгалтерию предприятия подано заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
По месту основной работы в марте получена материальная помощь в размере 2500 руб.
В мае перечислено в детский дом по заявлению 11000 руб.
Задание: рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц за полугодие.
Вариант 6.
Задача
Работающей пенсионерке, ткачихе первого разряда, имеющей двух внучек в возрасте 14 и 11 лет, в текущем году по месту основной работы начислена заработная плата в размере 43 тыс. руб., в том числе в январе — 4000 руб.; феврале — 6000 руб.; марте — 7500 руб.; апреле — 7600 руб.; мае — 4200 руб.; июне — 8700 руб. ; июле — 5000 руб.
Получена государственная пенсия — 68792 руб.
Пенсионерка написала в бухгалтерию фабрики заявление с просьбой предоставить ей стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.
Пенсионерка произвела коммунальных платежей — 569 руб.
Выиграно по денежно-вещевой лотерее — 2000 руб.
Задание: рассчитать сумму налога на доходы с физических лиц в истекшем году.
Вариант 7.
Задача
Семья состоит из двух человек — мужа и жены. В текущем налоговом периоде приобретена квартира на равных долях. Стоимость квартиры 1950 тыс. руб. В течение налогового периода ежемесячный доход мужа составлял 35 тыс. руб., а жены — 25 тыс. руб. В текущем налоговом периоде получен доход от продажи садового дома в размере 120 тыс. руб., доставшегося мужу по наследству от умершей матери.
Определите:
величину имущественного вычета, на который имеет право в текущем налоговом периоде муж и жена;
сумму НДФЛ, подлежащую возврату каждому налогоплательщику в результате применения имущественного вычета.
Вариант 8.
Задача
Инженер-программист имеет двух детей дошкольного возраста и постоянное место работы, доходы по которому составили:
№
|
Месяц
|
Заработная плата, руб.
|
№
|
Месяц
|
Заработная плата, руб.
|
1
|
Январь
|
14900
|
7
|
Июль
|
15280
|
2
|
Февраль
|
15150
|
8
|
Август
|
15400
|
3
|
Март
|
15050
|
9
|
Сентябрь
|
15300
|
4
|
Апрель
|
15200
|
10
|
Октябрь
|
15400
|
5
|
Май
|
15140
|
11
|
Ноябрь
|
15350
|
6
|
Июнь
|
15260
|
12
|
Декабрь
|
15490
|
По основному месту работы в августе получена материальная помощь в сумме 5 тыс. руб. В июне продан недостроенный загородный дом за 400 тыс. руб. Оплачено за получение второго высшего образования 18 тыс. руб. Ежемесячная плата за содержание одного ребенка в детском саду составляет 350 руб.
Определите сумму НДФЛ в календарном году.
Вариант 9.
Задача
Инвалид 2-й группы, участник боевых действий в Чечне, имеет двоих усыновленных детей в возрасте 5 и 9 лет. Доходы по основному месту работы составили:
№
|
Месяц
|
Заработная плата, руб.
|
№
|
Месяц
|
Заработная плата, руб.
|
1
|
Январь
|
16200
|
7
|
Июль
|
15720
|
2
|
Февраль
|
16750
|
8
|
Август
|
15900
|
3
|
Март
|
15920
|
9
|
Сентябрь
|
16500
|
4
|
Апрель
|
15850
|
10
|
Октябрь
|
16700
|
5
|
Май
|
15540
|
11
|
Ноябрь
|
16600
|
6
|
Июнь
|
15645
|
12
|
Декабрь
|
16520
|
В марте продана приватизированная квартира за 350 тыс. руб., полученная по наследству от бабушки. В мае оплачено за хирургическую операцию ребенка 30 тыс. руб. В текущем году на приобретение медикаментов для восстановления ребенка после операции израсходовано 18 тыс. руб. Все наименования приобретенных медикаментов соответствуют утвержденному Правительством РФ перечню, включаемому в социальный вычет.
Определите НДФЛ за текущий год.
Вариант 10.
Задача
Гражданин России - участник ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, имеет двоих детей в возрасте 21 год и 18 лет, студентов очного вуза. В течение текущего года ежемесячная заработная плата физического лица составила 13 тыс. руб. В этом налоговом периоде физическое лицо получило следующие доходы.:
сумму от продажи дома в поселке — 124 тыс. руб.;
материальную помощь в апреле -2 тыс. руб. и июне — 6 тыс. руб.;
ежемесячную премию — 2 тыс. руб.;
организация преподнесла в виде подарка по случаю юбилея — 5 тыс. руб.;
В течение налогового периода произведены следующие расходы.:
перечислено в качестве благотворительной помощи Дому ребенка — 6 тыс. руб.;
оплачено обучение в вузе младшего сына — 28 тыс. руб.;
оплачено лечение в стационаре старшего сына — 35 тыс. руб.
Определите:
налоговую базу по НДФЛ;
размер налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик;
сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет.
|
