* Процедуры государственной регистрации и постановки на учет потребуют от Вас знания и понимания следующих моментов: 1
Скачать 0.54 Mb.
|
** Форма по КНД 1152026 (Налоговая декларация по налогу на имущество организаций) и форма по КНД 1152028 (налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций) утверждены приказом Минфина России от 20.02.2008 № 27н.Специальные налоговые режимы 8. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог) Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей, определенных пунктами 2 и 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса. Понятие сельскохозяйственной продукции определено пунктом 3 статьи 346.2 Налогового кодекса. Если Вы, являясь организацией или индивидуальным предпринимателем, не производите сельхозпродукцию, а только осуществляете её первичную или последующую – промышленную - переработку, то указанный режим налогообложения применять нельзя. Также невозможен переход на ЕСХН для организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 6 статьи 346.2 Налогового кодекса. Переход на данную систему налогообложения имеет добровольный характер и осуществляется путем подачи в территориальный налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) заявления, составленного в произвольной форме или по форме,* рекомендованной ФНС России. При этом в заявлении необходимо указать долю дохода от реализации произведенной собственными силами сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки) в общем доходе от всех видов деятельности за предшествующий год. Эта доля должна быть не менее 70 процентов. Порядок подачи заявления и перехода на ЕСХН подробно отражен в пунктах 1 и 2 статьи 346.3 Налогового кодекса. Перейти на ЕСХН можно или с начала налогового периода, т.е. с начала календарного года, или с даты государственной регистрации (создания) организации или индивидуального предпринимателя. Перейти на ЕСХН можно: 1) в общем порядке с начала налогового периода (календарного года), подав заявление о переходе на уплату ЕСХН с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога; 2) с момента регистрации юридического лица или постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя, подав заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. _____________________________________________________________________________________________________________ * Форма заявления (№ 26.1-1) о переходе на ЕСХН, утвержденного Приказом МНС России от 28.01.2004 N БГ-3-22/58 (в ред. от 17.08.2005), носит рекомендательный характер. Применяя ЕСХН, Вы освобождаетесь от уплаты следующих налогов:  В то же время, использование ЕСХН не освобождает Вас от уплаты иных налогов и сборов, которые уплачиваются в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Все выше сказанное регламентировано статьей 346.1 Налогового кодекса**. Налоговым периодом при ЕСХН признается календарный год, отчетным – полугодие (статья 346.7 Налогового кодекса). Объект налогообложения ЕСХН установлен статьей 346.4 Налогового кодекса как Доходы, уменьшенные на величину Расходов. ЕСХН исчисляется умножением указанного объекта налогообложения на ставку налога, равную 6 %. Данный порядок исчисления ЕСХН, а также его уплаты и зачисления регламентирован статьей 346.9 Налогового кодекса. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 Налогового кодекса. Состав расходов ограничен перечнем, определенным пунктом 2 статьи 346.5 Налогового кодекса. Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений гл. 26.1 Налогового кодекса. Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н (в редакции приказа Минфина России от 31.12.2008 № 159н). Порядок и сроки подачи декларации по ЕСХН указаны в статье 346.10 Налогового кодекса. ______________________________________________________________________ ** В редакции, действующей до 01.01.2010. С 1 января 2010 г. на территории Российской Федерации вводится новый порядок уплаты страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС. С указанной даты единый социальный налог отменяется. Приведем пример расчета ЕСХН: Доходы и расходы от разведения и продажи кур составили:
ЕСХН за отчетный период (полугодие) = 250 000 руб. х 6 % = 15 000 руб. Итого к уплате за 1 полугодие = 15 000 руб.
Итого налоговая база за весь год (налоговый период) = (650 000 – 400 000)+ (630 000 – 460 000) = 250 000 + 170 000 = 420 000 руб. ЕСХН за год = 420 000 руб. х 6 % = 25 200 руб. За год с учетом авансового платежа надо уплатить ЕСХН = 25 200 руб. – 15 000 руб. = 10 200 руб. Декларация по ЕСХН представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом организациями и индивидуальными предпринимателями только по итогам налогового периода, т.е. один раз в год. Однако уплачивается налог два раза в год: один раз по итогам полугодия и один раз по итогам года. По итогам полугодия (не позднее 25 календарных дней по окончании 1 полугодия) уплачивается авансовый платеж по налогу (статья 346.9 Налогового кодекса). Убыток, полученный по итогам налогового периода можно в полном объеме перенести на следующий налоговый период. При этом убыток может быть перенесен целиком или частично на любой налоговый период в течение 10 лет с года его возникновения (пункт 5 статьи 346.6 Налогового кодекса). Приведем пример:
За 2010 год налог платить не надо: 100 000 руб. – 400 000 руб. = 0 руб. Таким образом, 100 руб. убытка учтено; за 2011 год налог платить не надо: 200 000 руб. – (400 000 руб. – 100 000 руб. (уже учтенных) = 0 руб. Теперь учтено 300 000 руб. убытка (100 000 руб. + 200 000 руб.), осталось учесть 100 000 руб.(400 000 руб. – 300000 руб.); за 2012 год надо заплатить налог = (200 000 руб. – 100 000 руб.) X 6% = 6 000 руб. Обратите внимание, что: - если Вы перешли на уплату ЕСХН, то до конца налогового периода не вправе перейти на иные режимы налогообложения (п. 3 статьи 346.3 Налогового кодекса); - если по итогам года нарушены условия применения ЕСХН Вы обязаны в месячный срок после истечения налогового периода пересчитать налоги по общему режиму налогообложения за весь прошедший год с уплатой пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним (п. 4 статьи 346.3 Налогового кодекса); - если Вы нарушили условия применения ЕСХН и пересчитали налоги по общей системе налогообложения, то снова перейти на уплату ЕСХН Вы сможете только через год работы на ином режиме налогообложения (п. 7 статьи 346.3 Налогового кодекса). 9. Упрощенная система налогообложения Перейти на упрощенную систему налогообложения (УСНО), равно как выбрать объект налогообложения, Вы можете добровольно. Конечно, если соблюдаются установленные статьей 346.12 Налогового кодекса ограничения. Основными ограничениями, не позволяющими применять УСНО, являются: - размер дохода по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСНО, не должен превышать 15 млн. руб.;* - размер дохода за календарный год в период применения УСНО не должен превышать 20 млн. руб.;** - средняя численность работников не более 100 человек; - стоимость имущества не более 100 млн. руб. Для перехода на УСНО необходимо в обязательном порядке представить в налоговый орган заявление. Форма заявления*** для перехода на УСНО носит рекомендательный характер. Поэтому заявление можно составить в произвольной форме и подать лично в территориальный налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) или направить по почте. Порядок подачи заявления подробно отражен в статье 346.13 Налогового кодекса. Если Вы уже применяете общий налоговый режим налогообложения, перейти на УСНО можно только со следующего года, предварительно подав в период с 1 октября по 30 ноября в налоговый орган заявление о переходе на УСНО, а если Вы только зарегистрировались, перейти на УСНО можно, подав заявление в пятидневный срок с даты постановки на налоговый учет (статья 346.13 Налогового кодекса). Расскажем об основных особенностях применения УСНО. Применение УСНО позволяет не уплачивать следующие налоги:  _____________________________________________________________________ * В 2010 году данная величина предельного размера доходов (для перехода на УСНО с 2011 года) составляет 45 млн. руб. Данное ограничение применяется исключительно к организациям. ** С 2010 года и по 2012 год включительно данная величина предельного размера доходов составляет 60 млн. руб. *** Утверждена Приказом МНС РФ от 19.09.2002 г. №ВГ-3-22/495. Уплата всех этих налогов заменяется уплатой одного налога, рассчитываемого с суммы доходов либо с суммы доходов за вычетом расходов. Однако следует уточнить, что индивидуальные предприниматели освобождаются от НДФЛ и налога на имущество только в отношении доходов (имущества), полученных от предпринимательской деятельности (используемого в предпринимательской деятельности). Кроме этого, некоторые доходы организаций и предпринимателей облагаются налогом на прибыль и НДФЛ (доходы, облагаемые по налоговым ставкам, указанным в пунктах 2, 4 ,5 статьи 224 и пунктах 3, 4 статьи 284 Налогового кодекса). Вместе с тем, при применении УСНО необходимо: - уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах, - исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль, - применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности – например, в деятельности туристических фирм). - представлять статистическую отчетность. Все выше сказанное регламентировано статьей 346.11 Налогового кодекса. Теперь поговорим об объектах налогообложения при УСНО. Их, согласно статье 346.14 Налогового кодекса, всего два: Доходы и Доходы, уменьшенные на величину расходов. При выборе объектом налогообложения Доходы, умножаем полученный доход на ставку налога, равную 6 процентов. При выборе объектом налогообложения Доходы минус Расходы умножаем определенную разницу между доходами и расходами на ставку налога, равную 15 процентов****. При совершении указанных действий необходимо учитывать следующее: 1. Доходы, учитываемые при расчете налога, определяются в том же порядке, что и для налога на прибыль при применении кассового метода и также рассчитываются в течение года нарастающим итогом. Они складываются из выручки от продажи товаров, (работ, услуг), определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса а также из внереализационных доходов, перечень которых установлен статьей 250 Налогового кодекса. При этом, согласно статье 346.15 Налогового кодекса при исчислении налога не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса. Так, например, если Вы являетесь комиссионером, агентом или поверенным, то Вашим доходом будет являться только соответствующее вознаграждение, а не сумма средств, полученных по посредническим договорам. _____________________________________________________________________ |
Похожие:
 | Государственная регистрация юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя необходима для законного... | | Государственная регистрация юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя необходима для законного... |
 | В соответствии с Федеральным законом "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования... | | Данные документа, подтверждающего факт постановки юридического лица на учет в налоговом органе |
| | Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя необходима для законного оформления права... | |
| Шаблон Процедура регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей | | Нко. Прежде всего это касается процедуры государственной регистрации некоммерческих организаций в качестве юридических лиц и осуществления... |
| Нко. Прежде всего это касается процедуры государственной регистрации некоммерческих организаций в качестве юридических лиц и осуществления... | | Ей рассматриваются базисные знания в системе подготовки провизора высшей школы. Знания клеточной биологии востребованы на таких дисциплинах,... |