Состав расходов определяется в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 06.07.1998 № 700 «О введении раздельного учета затрат по регулируемым видам деятельности в энергетике», а также положениями по бухгалтерскому учету в части, не противоречащей главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации. В качестве положений по бухгалтерскому учету рекомендуется использовать, в частности, следующие документы:
- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 6.05.99 № 33н (зарегистрировано Минюстом России 31.05.99, регистрационный номер 1790);
- Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 6.05.99 № 32н, с изменениями от 30.12.99 и 30.03.01 (зарегистрировано Минюстом России 31.05.99, регистрационный номер 1791);
- Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000, утвержденное приказом Минфина России от 27.01.2000 г. № 11н (не нуждается в государственной регистрации; письмо Минюста России от 16.03.00 № 1838-ЭР).
Если деятельность организации регулируется более чем одним регулирующим органом, то регулирующие органы обязаны согласовывать устанавливаемые ими размеры необходимой валовой выручки с тем, чтобы суммарный объем необходимой валовой выручки возмещал экономически обоснованные расходы и обеспечивал экономически обоснованную доходность инвестированного капитала этой организации в целом по регулируемой деятельности.
Если организация осуществляет кроме регулируемой иные виды деятельности, расходы на их осуществление и полученные от этих видов деятельности доходы (убытки) не учитываются при расчете регулируемых тарифов (цен).
При установлении тарифов регулирующие органы принимают меры, направленные на исключение из расчетов экономически необоснованных расходов организаций, осуществляющих регулируемую деятельность.
Под необоснованными расходами понимаются расходы, не включенные органом регулирования в тарифы на тепловую энергию, обоснованность которых не доказана органу регулирования. При этом решения органа регулирования должны быть подтверждены документами, представленными организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, а также данными результатов официальных проверок.
В случае если по итогам расчетного периода регулирования на основании данных статистической и бухгалтерской отчетности и иных материалов выявлены необоснованные расходы организаций, осуществляющих регулируемую деятельность за счет поступлений от регулируемой деятельности, регулирующие органы обязаны принять решение об исключении этих расходов из суммы расходов, учитываемых при установлении тарифов на следующий расчетный период регулирования.
Если организации, осуществляющие регулируемую деятельность, в течение расчетного периода регулирования понесли экономически обоснованные расходы, не учтенные при установлении тарифов (цен), в том числе расходы, связанные с объективным и незапланированным ростом цен на продукцию, потребляемую в течение расчетного периода регулирования, эти расходы учитываются регулирующими органами при установлении тарифов (цен) на последующий расчетный период регулирования (включая расходы, связанные с обслуживанием заемных средств, привлекаемых для покрытия недостатка средств).
Необходимая валовая выручка (далее - НВВ) на период регулирования для покрытия обоснованных расходов на производство регулируемого вида деятельности, с учетом корректировки по избытку (исключению необоснованных расходов) средств и возмещению недостатка средств, рассчитывается по формуле:
НВВ = НВВ +- Дельта НВВ,
р
где:
НВВ - необходимый доход регулируемой организации в расчетном
р периоде, обеспечивающий компенсацию экономически
обоснованных расходов на производство продукции (услуг)
и получение прибыли, определяемой в соответствии с
Методическими указаниями;
Дельта НВВ - экономически обоснованные расходы регулируемой
организации, подлежащие возмещению (со знаком «+») и
исключению из НВВ (со знаком «-») по статьям расходов.
Регулирование тарифов (цен) основывается на принципе обязательности раздельного учета организациями, осуществляющими регулируемую деятельность, объемов продукции (услуг), доходов и расходов по производству, передаче и сбыту энергии в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При установлении регулируемых тарифов (цен) не допускается повторный учет одних и тех же расходов по указанным видам деятельности.
Организации, осуществляющие регулируемую деятельность, обязаны вести раздельный учет по следующим видам деятельности:
1. производство тепловой энергии (мощности);
2. передача тепловой энергии;
3. сбыт тепловой энергии (в случае если, на предприятии создано структурное подразделение с функциями сбыта готовой продукции (услуг).
Расходы, связанные с производством и реализацией продукции (услуг) по регулируемым видам деятельности, включают следующие группы расходов:
- на топливо для производства тепловой энергии (уголь, газ, мазут);
- на покупаемую электрическую и тепловую энергию;
- на оплату услуг, оказываемых организациями, осуществляющими регулируемую деятельность;
- на сырье и материалы;
- на ремонт основных средств;
- на оплату труда и отчисления на социальные нужды;
- на амортизацию основных средств и нематериальных активов;
- прочие (цеховые) расходы, в том числе:
1) расходы на оплату работ и услуг производственного характера, выполняемых по договорам с организациями на проведение регламентных работ, связанных с технологическим надзором и промышленной безопасностью;
2) затраты на охрану труда;
3) вспомогательные материалы;
4) другие расходы, связанные с производством и реализацией продукции, определяемые в порядке, устанавливаемом Федеральной службой по тарифам.
- общехозяйственные расходы, в том числе:
1) содержание аппарата управления;
2) отчисления на социальные нужды;
3) расходы на служебные командировки;
4) расходы на оплату работ и услуг непроизводственного характера, выполняемых по договорам с организациями (оплата услуг связи, вневедомственной охраны, коммунальных, юридических, информационных, аудиторских и консультационных услуг и др.).
5) плата за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую природную среду в пределах нормативов;
6) плата за аренду имущества;
7) средства на страхование;
8) отчисления в ремонтный фонд в случае его формирования;
9) непроизводственные расходы (налоги и другие обязательные платежи и сборы);
10) другие расходы, связанные с производством и реализацией продукции, определяемые в порядке, устанавливаемом Федеральной службой по тарифам.
Планирование прочих ( цеховых) и общехозяйственных расходов осуществляется на основе анализа фактических данных, их динамики за ряд лет и намечаемых в планируемом периоде изменений.
Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы налога на прибыль (относимые на прибыль после налогообложения), включают в себя следующие основные группы расходов:
1) капитальные вложения (инвестиции) на расширенное воспроизводство;
2) выплата дивидендов и других доходов из прибыли после уплаты налогов;
3) взносы в уставные (складочные) капиталы организаций;
4) прочие экономически обоснованные расходы, относимые на прибыль после налогообложения, включая затраты организаций на предоставление работникам льгот, гарантий и компенсаций в соответствии с отраслевыми тарифными соглашениями.
В необходимую валовую выручку включается сумма налога на прибыль организаций.
Организации, осуществляющие регулируемую деятельность, вместе с материалами по тарифному регулированию представляют полную обосновывающую информацию.
3.1. Правоустанавливающие документы:
- Устав со всеми изменениями;
- учредительные нормативные документы (для МУП постановление о создании юридического лица, договор и т.д.);
- приказ об утверждении положения об учетной политике с приложением «Учетной политики»;
- копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица;
- копия свидетельства о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации;
- копия свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц;
- копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на имущество (земельный участок);
- копия уведомления о налоговом режиме, действующем на предприятии;
- копия распоряжения (постановления) органа местного самоуправления о нормативах потребления коммунальных услуг по отоплению и горячему водоснабжению, утвержденных для данной территории;
- правоустанавливающий документ на право владения имуществом (распоряжение, договор, акт приема-передачи) с приложением;
Пояснительная записка с обоснованием необходимости установления (изменения) тарифов на тепловую энергию, реализуемую на потребительском рынке, с кратким описанием технологического процесса производства тепловой энергии, характеристики организации, анализа хозяйственной деятельности за базовый период регулирования, за последний отчетный период текущего года, расшифровки и пояснения ко всем статьям сметы затрат и прибыли (Форма № 2).
3.3. Технические материалы
Для обоснования расчетов предоставляется техническая документация:
- принципиальная схема тепловых сетей, находящихся на балансе организации либо на других законных основаниях, с разделением труб по диаметрам и протяженности, указанием года и способа прокладки, а также указанием мест установки приборов учета тепловой энергии и границ раздела балансовой принадлежности (выкопировка из технического паспорта, выполненного ФГУП «Ростехинвентаризация» по Алтайскому краю (территориальные филиалы);
- техническая характеристика котельной с указанием полной мощности котельной, общей максимальной часовой нагрузки потребителей с учетом потерь в тепловых сетях, коэффициента загрузки котлов, коэффициента полезного действия котельной, основного вида топлива, марки, класса топлива, калорийности, калорийного эквивалента и прочие (формы №30, 30.1, 31);
- техническая характеристика котлов с указанием марки котлов, даты ввода в эксплуатацию, срока эксплуатации, площади нагрева котла, количество часов работы котла в отопительный период, коэффициента полезного действия котла, удельного расходы условного топлива и прочие (формы №30, 30.1).
3.4. Бухгалтерская и статистическая отчетность
бухгалтерская отчетность:
- формы №1, №2, №3, №4, №5 бухгалтерского баланса с пояснительной запиской;
- пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету.
Предприятия, работающие на упрощенной системе налогообложения, предоставляют декларацию о доходах (расходах);
статистическая отчетность:
-форма № 1-ТЭП «Сведения о снабжении теплоэнергией», утвержденная приказом Федеральной службы государственной статистики от 20.08.2008 № 200;
-форма 22- ЖКХ (сводная) «Сведения о работе жилищно-коммунальных организаций в условиях реформы», утвержденная приказом Федеральной службы государственной статистики от 20.08.2008 № 200;
-форма 46-ТЭ «Сведения о полезном отпуске (продаже) тепловой энергии», утвержденная постановлением Федеральной службы государственной статистики от 23.03.2007 № 29 «Об утверждении статистического инструментария для организации ФСТ России статистического наблюдения за деятельностью организаций в сфере электроэнергетики и теплоэнергетики»;
-форма 5-З «Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг), утвержденная приказом Федеральной службы государственной статистики от 23.09.2008 № 235;
-форма 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации», утвержденная приказом Федеральной службы государственной статистики от 23.08.2008 №235;
- форма № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников», утвержденная приказом Федеральной службы государственной статистики от 18.08.2008 № 193).
Копии указанных документов заверяются руководством энергоснабжающей организации в установленном порядке. Кроме того, при представлении указанных документов рекомендуется прикладывать доказательства их направления в налоговые органы и органы статистики.
Необходимо представить отраслевые формы отчетности:
-форму 6-т «Отчетная калькуляция себестоимости отпущенной теплоэнергии», утвержденную постановлением Госстроя РФ от 23.02.1999 № 9 (с изменениями от 12.10.2000 г.);
-форму 6-гвс «Отчетная калькуляция себестоимости услуг по горячему водоснабжению», утвержденную постановлением Госстроя РФ от 23.02.1999 № 9 (с изменениями от 12.10.2000 г.);
- № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», утвержденная приказом Федеральной службы государственной статистики от 18.08.2008 № 193).;
- № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия», утвержденная приказом Федеральной службы государственной статистики от 23.09.2008 № 235.
3.5. Расчетные документы
В соответствии с Методическими указаниями для расчета экономически обоснованных тарифов на электрическую энергию на шинах и тепловую энергию на коллекторах энергоснабжающей организации используются материалы:
- баланс мощности ПЭ (ЭСО) в годовом совмещенном максимуме графика электрической нагрузки ОЭС (Таблицы П1.1.1, П.1.1.2);
- расчет полезного отпуска электрической энергии по ПЭ (ЭСО) (Таблицы П1.2.1, П1.2.2.);
- расчет полезного отпуска тепловой энергии ЭСО (ПЭ) (Таблица П1.7.);
- структура полезного отпуска тепловой энергии (Таблица П1.8);
- расчет расхода топлива по электростанциям (котельным) (Таблица П1.9.);
- расчет баланса топлива (Таблица П1.10)
- расчет затрат на топливо для выработки электрической и тепловой энергии (Таблица П1.11);
- расчет стоимости покупной энергии на технологические цели (Таблица П1.12);
- расчет суммы платы за пользование водными объектами предприятиями гидроэнергетики (водный налог) (Таблица П1.14);
- смета расходов (Таблица 1.15);
- расчет расходов на оплату труда (Таблица П1.16);
- расчет амортизационных отчислений на восстановление основных производственных фондов (Таблица П1.17);
- калькуляция расходов, связанных с производством и передачей электрической энергии (Таблица П1.18, П1.18.1);
- калькуляция расходов, связанных с производством и передачей тепловой энергии (Таблица П1.19, П1.19.1);
- расчет источников финансирования капитальных вложений (Таблица П1.20);
- справка о финансировании и освоении капитальных вложений по источникам электроэнергии (производство электроэнергии) (Таблица П1.20.1);
- справка о финансировании и освоении капитальных вложений по источникам тепловой энергии (производство тепловой энергии) (Таблица П1.20.2);
- расчет балансовой прибыли, принимаемой при установлении тарифов на электрическую и тепловую энергию (Таблица П1.21, П1.21.1, П1.21.2);
- расчет экономически обоснованного тарифа продажи ЭСО (ПЭ) (Таблица П1.22);
- расчет экономически обоснованного тарифа покупки электроэнергии потребителями (Таблица П1.23);
- расчет дифференцированных по времени суток ставок платы за электрическую энергию (Таблица П1.26);
- экономически обоснованные тарифы на электрическую энергию (мощность) по группам потребителей (Таблица П1.27);
- расчет одноставочных экономически обоснованных тарифов на тепловую энергию по СЦТ (ЭСО) (Таблица П1.28);
- расчет ставок платы за тепловую мощность для потребителей пара и горячей воды по СЦТ (ЭСО) (таблица П1.28.1);
- расчет дифференцированных ставок за тепловую энергию для потребителей пара различных параметров и горячей воды (по СЦТ) (Таблица П1.28.2);
- расчет экономически обоснованных тарифов на тепловую энергию (мощность) по группам потребителей (Таблица П1.28.3);
- укрупненная структура тарифа на электрическую энергию для потребителей (Таблица П1.29);
- программа производственного развития (план капвложений), согласованная в установленном порядке;
- расчет размера выпадающих доходов или дополнительно полученной выгоды в предшествующий период регулирования, выявленных на основании официальной отчетности или по результатам проверки хозяйственной деятельности;
- бухгалтерская и статистическая отчетность на последнюю отчетную дату;
- другие дополнительные материалы в соответствии с формой и требованиями, предъявляемыми регулирующим органом.
При заполнении таблиц указываются отчетные показатели базового периода, ожидаемые, определяемые по текущим показателям года, предшествующего расчетному периоду.
4. ФОРМИРОВАНИЕ НЕОБХОДИМОЙ ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ МЕТОДОМ ЭКОНОМИЧЕСКИ ОБОСНОВАННЫХ РАСХОДОВ (ЗАТРАТ) И ОБЪЁМОВ ПРОИЗВОДСТВА ТЕПЛОВОЙ ЭНЕРГИИ. ТРЕБОВАНИЯ К СОСТАВУ РАСЧЕТОВ И ОБОСНОВЫВАЮЩИХ МАТЕРИАЛОВ.
|
