Вопрос №1 Индивидуальный номер участника 17 стр. 1
Скачать 64.62 Kb.
|
| Вопрос № 1 Индивидуальный номер участника 17 стр. 1 Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. Так как установленной формы заявления нет, налоговые органы рекомендуют использовать форму 26.2-1. При ведении предпринимательской деятельности мало кто из «упрощенцев» может обойтись без использования основных средств. Для целей УСН в состав основных средств включаются объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Основными же средствами в налоговом учете признается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (п. п. 1 и 3 ст. 257 НК РФ). Затраты на приобретение (сооружение, изготовление) объектов основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение (далее - затраты на приобретение основных средств) налогоплательщики с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» могут учесть в расходах при определении величины облагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой же товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав в целях гл. 26.2 НК РФ признается прекращение обязательства налогоплательщика - их приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. Расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, затраты на приобретение объектов основных средств включаются в расходы при выполнении одновременно следующих условий: - основное средство введено в эксплуатацию; - объект фактически используется в предпринимательской деятельности налогоплательщика; - затраты по основному средству оплачены. На момент перехода на «упрощенку» с общей системы налогообложения у налогоплательщика на учете могут находиться объекты основных средств. Их остаточную стоимость по налоговому учету на момент такого перехода можно учесть в расходах (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Остаточная стоимость определяется по формуле: С ост.т = С приобр. - С ам., где С приобр. - цена приобретения (сооружения, создания) основного средства, С ам. - сумма амортизации, начисленной в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). Исчисленные таким образом величины остаточной стоимости объектов основных средств по каждому из них заносятся на дату перехода (то есть на 1 января года, с которого начинается применение «упрощенки»). При этом объекты желательно подразделить на группы по срокам полезного использования, определяемым в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1): до трех лет включительно, от трех до 15 лет включительно и свыше 15 лет. Ведь по каждой группе таких основных средств законодатель установил свои сроки учета. В силу указанного пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ стоимость основных средств, входящих: - в первую из указанных групп, - учитывается в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения; стр. 2 - во вторую группу, - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50% стоимости, второго календарного года - 30% стоимости и третьего календарного года - 20% стоимости; - в третью группу, - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств. В течение налогового периода указанные затраты включаются в расходы равными долями за отчетные периоды. Вполне возможно, что на момент перехода на «упрощенку» у организации на учете находится объект основных средств, как в нашем примере, стоимость которого еще полностью не оплачена. Для возможности учета его остаточной стоимости при УСН необходимо определить оплаченную долю остаточной стоимости. В гл. 26.2 НК РФ отсутствует положение по ее определению. Одним из вариантов такого определения может быть разность между уплаченной суммой за объект и величиной начисленной амортизации в налоговом учете. Но в этом случае не исключена вероятность получения отрицательного значения. И тогда до момента, когда совокупность сумм проплат достигнет значения начисленной амортизации в налоговом учете, у «упрощенца» не появится оплаченной остаточной стоимости. Избежать этого можно, если делить каждую оплату на части, относящиеся на начисленную амортизацию в налоговом учете и остаточную стоимость объекта. Оплаченная остаточная стоимость (С ост.опл.) в этом случае определяется по формуле: С ост.опл. = С опл. x С ост.мп : С приобр., где С опл. - сумма произведенной оплаты, С ост.мп - остаточная стоимость объекта на дату перехода на УСН, Сприобр. - стоимость приобретения (сооружения, изготовления, создания) объекта. Порядок определения оплаченной части остаточной стоимости объектов основных средств на момент перехода на УСН организации желательно привести в ее учетной политике. Поскольку срок полезного использования оборудования чуть более 7 лет, то при переходе на УСН его остаточная стоимость учитывается в расходах в течение 3 лет. В 2013 г. учитывается по 50% от оплаченной остаточной стоимости 5 апреля 2013 г. (625 150 руб.). В 2014 г. к 30% от оплаченной остаточной стоимости 5 апреля 2013 г. добавляется 30% от оплаченной остаточной стоимости 5 апреля 2013 г. (375 090 руб.). В 2015 г. к 20% от оплаченной остаточной стоимости 5 апреля 2013 г. добавляется 20% от оплаченной остаточной стоимости 5 апреля 2013 г. (250 060 руб.). Как было сказано выше, при «упрощенке» существует два объекта налогообложения. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. И организация, имеющая на учете основные средства при общем режиме налогообложения, при переходе на УСН может выбрать вначале объект обложения «доходы», а через год сменить его на «доходы, уменьшенные на величину расходов». При исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учесть в расходах затраты по таким основным средствам, по мнению минфиновцев, невозможно. И аргументировали свою позицию чиновники, во-первых, тем, что в гл. 26.2 НК РФ не предусмотрен порядок определения остаточной стоимости основных средств, приобретенных в период применения общего режима налогообложения, на дату перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов и на дату перехода с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов за вычетом расходов. Во-вторых, в п. 4 ст. 346.17 НК РФ указано, что при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются (Письмо Минфина России от 11.04.2011 N 03-11-06/2/51). В заключение необходимо отметить еще об одной особенности списания стоимости приобретенного основного средства при применении упрощенной системы налогообложения. Если организация покупает основное средство в IV квартале, то в таком случае расходы можно учесть единовременно в конце декабря. Распределять затраты на следующий календарный год не нужно. К тому же каждый бухгалтер должен помнить об одном «подводном камне» учета основных средств при использовании УСН. Дело в том, что единый налог следует пересчитать, если организация реализует стр. 3 (передает) основное средство (нематериальный актив) со сроком полезного использования 15 лет или менее раньше трех лет с момента учета расходов на его приобретение (сооружение, изготовление, модернизацию, реконструкцию и т.д.) в составе налоговой базы (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В отношении амортизируемого имущества, срок полезного использования которого превышает 15 лет, единый налог нужно пересчитать, если такие объекты были реализованы (переданы) ранее 10 лет с момента их приобретения (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). |
Похожие:
 | Кодекса выпуск товаров должен быть завершен таможенным органом в срок не позднее 1 (одного) рабочего дня, следующего за днем предъявления... | | Готовиться мы начали в январе 2015 г. Самым сложным в процессе подготовки было переписать документы в программном продукте, учитывая... |
| Ответ: Сам индивидуальный налоговый номер (инн) в данном случае не изменится. А вот свидетельство об инн рекомендуем заменить |  | Предложение Участника, руб./час чтобы час рабочего не стоил сотни тысяч рублей, но при этом строка "итого: Предложение Участника... |
| Участника закупки, в том числе индивидуальный предприниматель или несколько индивидуальных предпринимателей, выступающих на стороне... | | Участника закупки, в том числе индивидуальный предприниматель или несколько индивидуальных предпринимателей, выступающих на стороне... |
| Участника закупки, в том числе индивидуальный предприниматель или несколько индивидуальных предпринимателей, выступающих на стороне... | | Как вернуть переплату, если работнику заплатили лишнее №5, стр. 71; №11, стр. 52; №20, стр. 58; №22, стр. 58 |
| Июньский номер журнала «Социальное партнерство» №2 продолжает цикл статей, посвященных оформлению отпуска сотрудника. (Статья «Отпускной... | | Серия ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Дата ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ и номер │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ выдачи... |