9. Контролируемые сделки 20 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 318.18 Kb.
|
Федеральная налоговая служба придала письму Минфина России от 23.05.13 № 03−02−07/2/18285 статус обязательных для применения в работе разъяснений. В этом письме финансовое ведомство разъясняет, что компании по-прежнему должны представлять в составе бухгалтерской отчетности пояснения. Состав бухгалтерской отчетности установлен ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.11 № 402−ФЗ, вступившего в силу с этого года. Данная норма предусматривает, что бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Таким образом, пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской отчетности. Вместе с тем по-прежнему действует приказ Минфина России от 02.07.10 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Согласно п. п. 3 и 4 приказа в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах входят отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и иные приложения (пояснения). На этом основании контролирующие ведомства делают вывод, что пояснения входят в состав бухгалтерской отчетности. 3.2. Директор фирмы вправе передать полномочия на подписание бухгалтерской отчетности иному лицу Бухгалтерская отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта (п. 8 статьи 13 Федерального закона от 06.12.11 № 402−ФЗ «О бухгалтерском учете»). Таким образом, бухгалтерская отчетность должна быть подписана руководителем организации. Вместе с тем, если иное не предусмотрено уставом организации, руководитель компании вправе передать свои полномочия по подписанию бухгалтерской отчетности посредством доверенности Ссм.письмо ФНС России от 26.06.13 № ЕД-4−3/11569@. Минфин России придерживается аналогичного мнения, т.к. Федеральный закон № 402−ФЗ не содержит положений, ограничивающих право руководителя компании передать свое полномочие по подписанию бухгалтерской (финансовой) отчетности иному лицу на основании доверенности. См. письмо Минфина от 30.04.13 № 07−01−10/15212 3.3. Директор фирмы вправе передать полномочия на подписание бухгалтерской отчетности иному лицу Бухгалтерская отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта (п. 8 статьи 13 Федерального закона от 06.12.11 № 402−ФЗ «О бухгалтерском учете»). Таким образом, бухгалтерская отчетность должна быть подписана руководителем организации. Вместе с тем, если иное не предусмотрено уставом организации, руководитель компании вправе передать свои полномочия по подписанию бухгалтерской отчетности посредством доверенности. См. письмо ФНС России от 26.06.13 № ЕД-4−3/11569@. Минфин России придерживается аналогичного мнения. В письме ведомства от 30.04.13 № 07−01−10/15212 отмечается, что Федеральный закон № 402−ФЗ не содержит положений, ограничивающих право руководителя компании передать свое полномочие по подписанию бухгалтерской (финансовой) отчетности иному лицу на основании доверенности.
При приобретении авиабилета в электронном виде по интернету оправдательными документами, подтверждающими расходы для целей налогообложения, будут служить маршрут/квитанция электронного билета, в которой указана стоимость перелета, и посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту. Если посадочный талон утерян, расходы на приобретение билета подтвердит справка авиаперевозчика или его представителя См. письмо Минфин России от 07.06.13 № 03−03−07/21187.
Расходы, связанные с регистрацией прав на недвижимое имущество (регистрационный сбор) и с изготовлением техпаспорта, не включаются в первоначальную стоимость основных средств. Они учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ. См. письмо Минфина России от 04.06.13 № 03−03−06/1/20327.
При производстве продукции (товаров) с длительным технологическим циклом доходы от реализации такой продукции следует включать в налоговую базу по налогу на прибыль единовременно, на дату реализации. А при реализации работ (услуг) по производствам с длительным технологическим циклом доходы необходимо распределять равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов. Конечно, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ. См. письмо Минфина России от 07.06.13 г. N 03−03−06/1/21186.
Налоговый кодекс позволяет при определении базы по налогу на прибыль включить в состав прочих расходов расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Минфин полагает, что к представительским расходам также могут быть отнесены расходы на проведение переговоров с физическими лицами, являющимися как фактическими, так и потенциальными клиентами организации (См.письмо от 03.06.13 № 03−03−06/2/20149).
Исключить основное средство из состава амортизируемого имущества по той причине, что оно больше не используется в деятельности, приносящей доход, нельзя. Случаи исключения основных средств из состава амортизируемого имущества определены закрытым перечнем, установленным п. 3 ст. 256 НК РФ. Таким образом, из состава амортизируемого имущества исключаются лишь основные средства, переданные или полученные по договорам в безвозмездное пользование, переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев или находящиеся на реконструкции и модернизации более 12 месяцев. См. письмо Минфин России от 07.06.13 № 03−03−06/1/21209
Расходы на содержание служебного транспорта относятся к прочим расходам (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Нормирование таких расходов Налоговым кодексом не предусмотрено. Вместе с тем при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщик вправе учитывать Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенные в действие Распоряжением Минтрансом России от 14.03.08 № АМ-23−р. Однако компаниям нужно учитывать, что «вправе» не означает, что они обязаны это делать. Правда, в этом случае велика вероятность споров с контролирующими органами. См. письмо Минфина России от 03.06.13 № 03−03−06/1/20097.
При прекращении деятельности по причине реорганизации организациикомпания-правопреемник вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизованной организацией (п. 5 ст. 283 НК РФ). Правопреемник вправе учесть убыток присоединенной организации, образовавшийся в последнем для нее налоговом периоде, в текущем налоговом периоде, в котором произошло присоединение. См. письмо Минфина России от 05.06.13 № 03−03−06/1/20859.
Организация в целях привлечения новых клиентов раздает на улице и в своих офисах посетителям сувенирную и другую продукцию с собственной символикой. Расходы на изготовление указанной продукции компания может учесть при определении базы по налогу на прибыль лишь в размере, не превышающем 1 процента выручки. Кроме того, передача организацией клиентам подарков является объектом налогообложения НДС. На переданные в рекламных целях товары не нужно начислять НДС лишь в том случае, если расходы на приобретение единицы товара не превышают 100 рублей. См.письмо Минфина России от 04.06.13 № 03−03−06/2/20320
Расходы, связанные с возмещением затрат работника по однодневной командировке можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При командировках в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются (ст. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749). Однако при направлении в командировку работодатель должен возмещать работнику не только суточные, но и иные расходы. При этом возмещение иных командировочных расходов в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, производится при представлении подтверждающих документов. Таковыми могут служить, в том числе таможенная декларация, приказ о командировке, проездные документы, отчет о выполненной работе. См. письмо Минфина России от 27.05.13 № 03−03−06/1/18953.
Затраты на приобретение аварийного нежилого здания, подлежащего сносу, с целью строительства нового здания на соответствующем земельном участке являются затратами по созданию амортизируемого имущества. Такие затраты, как и затраты на осуществление работ по сносу такого здания формируют первоначальную стоимость нового здания. 5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Порядок регистрации электронных счетов-фактур в ситуации, когда отгрузка товаров произведена в последний день налогового периода, а счет-фактура оправлен в следующем налоговом периоде: на основании пункта 1 статьи 167 НК РФ день отгрузки товаров, в том числе до их оплаты, является моментом определения налоговой базы по НДС. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Таким образом, в отношении товаров, отгруженных 30 сентября, счет-фактуру следует зарегистрировать в 3 квартале текущего года, считают специалисты ФНС. Тот факт, что в части 1 Журнала учета выставленных счетов-фактур этот счет-фактура будет зарегистрирован в следующем квартале этого года, не имеет значения. См.письмо ФНС РФ от 17.06.13 № ЕД-4−3/10769
Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС или освобождения от уплаты акцизов при экспорте товаров в страны Таможенного союза (Республику Казахстан, Республику Беларусь) компании могут использовать форму1−Т товарно-транспортной накладной, утвержденной постановлением Госкомстата России от 28.11.97 №78 или представить в инспекцию международную товарно-транспортную накладную (CMR), так как показатели одной и другой транспортной накладной в целом аналогичны. См. письмо ФНС России от 30.05.13 № ЕД-3−3/1928@
Если в контракте с иностранной компанией, реализующей товары (работы, услуги), не прописана сумма НДС, российскому налогоплательщику следует самостоятельно определить налоговую базу по НДС, то есть увеличить стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) на сумму налога. Данную сумму можно принять к вычету после уплаты налога в бюджет и принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), так как исчисленная и уплаченная в бюджет сумма налога в этом случае, по существу является суммой налога, удержанной из возможных доходов иностранной организации. Указанная сумма также уменьшает базу по налогу на прибыль, поскольку пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ относит суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законом порядке к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. См. письмо Минфина России от 05.06.13 № 03−03−06/2/20797.
Счета-фактуры, в которых неверно указаны либо отсутствуют показатели стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) и суммы НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость. При этом не имеет значения, что причиной неверного указания явились арифметические и технические ошибки. См. письмо Минфина России от 30.05.13 № 03−07−09/19826.
Порядок выставления электронных счетов-фактур скорректирован. Постановлением Правительства РФ от 28.05.13 № 446 внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137, которое вступает в силу по истечении 7 дней после дня официального опубликования. В соответствии с поправками счета-фактуры, выставленные в электронном виде, должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью (сейчас — электронной цифровой подписью). Из состава документов, обязательных при расчетах НДС, исключается извещение покупателя о получении электронного счета-фактуры. При повторном направлении в электронном виде одного и того же счета-фактуры указывается дата последнего направления (сейчас — дата того направления, по которому получено извещение покупателя о получении счета-фактуры). См. http://www.pravo.gov.ruи 6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Граждане вправе получить социальный налоговый вычет по НДФЛ на лечение и приобретение медикаментов. Для этого им нужно представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию, в которой заявить вычет и приложить определенный пакет документов, а также заявление о том, на какой расчетный счет перечислить причитающиеся средства. В подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ говорится, что налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями в соответствии с Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.01 № 201. При этом Перечень содержит не только услуги по лечению, но и медицинские услуги по диагностике, включая проведение медицинской экспертизы (п. 2 Перечня). Таким образом, стоимость платного медицинского осмотра (на право управления автотранспортом, на право ношения оружия, на право посещения бассейна и т.п.) может учитываться в составе социального налогового вычета
Налогоплательщик при приобретении жилья вправе получить имущественный вычет по НДФЛ. Для этого ему нужно подать в налоговую инспекцию письменное заявление, а также платежные документы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и др.). Но в налоговом периоде вычет может быть использован не полностью. В таком случае его остаток переносится на последующие налоговые периоды до его полного использования. Второй раз подавать документы налогоплательщику для этого не нужно. Такой вывод сделан на основании п. 5 ст. 93 НК РФ, в котором говорится, что налоговики не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. |
Похожие:
 | Утверждены рекомендуемые форматы уведомлений об открытии счета в банке за границей | | Налоговая служба начала публиковать списки организаций, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность |
| Фнс и ск РФ подготовили поправки, изменяющие порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям | | Фнс рассказала, в каком случае сумма налога в налоговом уведомлении указывается без округления |
| Формы отчетности, в которых с 1 января вместо кодов окато нужно указывать коды октмо | | Фнс россии рекомендовало налоговикам во время выездных проверок чаще запрашивать у налогоплательщиков пояснения |
| Пенсионный фонд предлагает компаниям и ип подключиться к интернет-сервису «Личный кабинет плательщика» в опытном режиме | | Индивидуальный предприниматель должен заверять доверенность на своего уполномоченного представителя в нотариальном порядке, о чем... |
| ... | | Основные нововведения Федерального закона от 26. 06. 2013 №134−фз о «о внесении изменений в отдельные законодательные акты российской... |