Рассчитываемся с дебиторами и кредиторами
Подготовив промежуточный ликвидационный баланс, ликвидационная комиссия сможет сопоставить находящиеся в распоряжении фирмы денежные средства и другие ликвидные активы с имеющейся кредиторской задолженностью.
Очередность удовлетворения требований кредиторов определена статьей 64 ГК РФ. В ней предусмотрено пять очередей.
Установленный в этой статье порядок означает, что требования каждой очереди удовлетворяются только после полного погашения задолженности перед кредиторами предыдущей очереди. Если средств недостаточно, они распределяются между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам требований.
Кстати
Порядок налогообложения стоимости
распределенного имущества
Как сказано в пункте 5 статьи 39 НК РФ, передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества (его правопреемнику) при распределении имущества в случае ликвидации данного общества не признается реализацией товаров (работ, услуг). Если же стоимость передаваемого имущества превышает первоначальный взнос, передача имущества в сумме превышения признается реализацией и облагается НДС.
У ликвидируемой фирмы при передаче имущества участнику не возникает расходов в целях исчисления налога на прибыль. Стоимость передаваемого имущества не учитывается в составе затрат (п.1 ст.270 НК РФ).
У участника ликвидируемого предприятия не подлежит налогообложению только доход в виде имущества, полученного в пределах вклада (взноса). Это подтверждено подпунктом 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в случае превышения выплат, получаемых участником при ликвидации организации, над его взносом в уставный капитал зависит от квалификации таких выплат.
Суммы, полученные участником сверх взноса в уставный капитал, в целях главы 25 НК РФ не рассматриваются как дивиденды. Поэтому участник самостоятельно включает их в состав внереализационных доходов и облагает по ставке 24%. Это подтверждается и позицией Минфина России, изложенной в письме от 17.03.2006 N 03-03-04/2/81.
Итак, в первую очередь удовлетворяются требования тех граждан, перед которыми организация несет ответственность за причинение вреда их жизни или здоровью.
Расчеты по оплате труда и выходным пособиям, а также выплата вознаграждений по авторским договорам отнесены гражданским законодательством ко второй очереди.
В третью очередь удовлетворяются требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемой фирмы.
Задолженность по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды погашается в четвертую очередь.
Все остальные кредиторы относятся к последней, пятой очереди.
Остановимся подробнее на порядке завершения расчетов с кредиторами второй и четвертой очередей.
Рассчитываемся с сотрудниками фирмы
При ликвидации организации увольнение работников следует оформлять со ссылкой на пункт 1 статьи 81 Трудового кодекса. Уволить работника по данному основанию можно даже в период отпуска или болезни. Допускается даже увольнение работниц во время беременности.
Как сказано в статье 180 ТК РФ, предупредить работников о предстоящем увольнении руководство обязано не менее чем за два месяца. Причем персонально и под расписку.
Согласно абзацу 1 статьи 178 ТК РФ при расторжении трудового договора увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднемесячного заработка. Кроме того, в период трудоустройства (но не свыше двух месяцев со дня увольнения) организация ежемесячно выплачивает сотруднику среднюю зарплату. Выплаты производятся за вычетом выходного пособия.
В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным сотрудником и в течение третьего месяца со дня увольнения. Выплатить его работодатель обязан на основании справки из службы занятости, если сотрудник обратился туда в двухнедельный срок после увольнения и не был трудоустроен. На это указано в абзаце 2 статьи 178 ТК РФ.
На основании письменного согласия работника его можно уволить и без предупреждения. Тогда работодателю кроме указанных выше выплат придется заплатить еще и дополнительную компенсацию в размере двухмесячного среднего заработка.
Сотрудники, увольняемые в связи с ликвидацией предприятия, помимо зарплаты имеют право на компенсации за неиспользованный отпуск.
При расчете налогов с начисленных при увольнении сумм надо иметь в виду, что на предусмотренные трудовым законодательством выплаты, включая компенсацию за неиспользованный отпуск, не начисляются ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд. Основание - подпункт 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ не нужно удерживать с этих сумм и НДФЛ. Но эта норма не распространяется на компенсации за неиспользованный отпуск. Данные выплаты облагаются НДФЛ в общем порядке.
Для целей исчисления налога на прибыль выплаты работникам, увольняемым в связи с ликвидацией фирмы, признаются в составе расходов на оплату труда. Это зафиксировано в пункте 9 статьи 255 НК РФ.
И наконец, ликвидируемая организация должна урегулировать все расчеты и сдать необходимую отчетность в налоговую инспекцию и внебюджетные фонды. При этом нормативными документами факт завершения отношений с внебюджетными фондами не назван в качестве одного из условий для выдачи свидетельства о регистрации ликвидации юридического лица. Поэтому наличие индивидуальных сведений о страховых взносах в фонды за последний незавершенный год полностью зависит от добросовестности фирмы.
|
